淺談事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘 要：事業(yè)單位不像企業(yè)單位一樣以盈利為目的，也不是行政單位的政府機關(guān)，他是介于兩者之間以服務(wù)社會為目的的公益性組織。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)也逐漸變的更加復(fù)雜，財務(wù)管理作為單位內(nèi)部的核心部分受到更多的關(guān)注。為了更好的提高財務(wù)管理的有效性，財務(wù)內(nèi)部控制管理起到了根本性的作用。本文就財務(wù)內(nèi)部控制管理規(guī)范的意義，分析了當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范的意義

黨的十八大中明確指出要強化體制改革，構(gòu)建品正廉潔、職責(zé)清晰人民滿意的服務(wù)型機構(gòu)。規(guī)范公共職責(zé)的運營，加大對職權(quán)的監(jiān)管，把職權(quán)放在機制的牢籠，讓懲戒制度更嚴(yán)謹(jǐn)，以此去提升相關(guān)工作水平。對事業(yè)單位來說，落實單位內(nèi)部控制管理，加強從單位領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)履行義務(wù)，建立內(nèi)部約束機制，在內(nèi)部切實形成相互約束相互制約，對經(jīng)濟活動類型層層審批做好預(yù)算，加強現(xiàn)金與票據(jù)管理，從源頭抓好內(nèi)部控制，有利于單位改進(jìn)管理，提高財務(wù)資金的使用效率，預(yù)防‘小金庫和‘假發(fā)票這些不良情況。而以信息化技術(shù)支撐的內(nèi)控管理，建立包含預(yù)算、收支、項目、資產(chǎn)等等內(nèi)控管理平臺，是落實內(nèi)部規(guī)范的重要手段。在黨和政府大力推行‘黨風(fēng)廉潔建設(shè)‘部門預(yù)算決算公開的背景下，通過內(nèi)部控制管理的落實，能夠滿足建立廉潔高效人民滿意的服務(wù)型政府的需要，滿足分類推進(jìn)事業(yè)單位的改革的需要，滿足完善我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的需要，也是提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控和機制建設(shè)的需要。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（1）內(nèi)控管理意識淡薄

內(nèi)控管理是一種監(jiān)管手段，也是讓工作流程更明確的有效手段，但是很多事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)人以及業(yè)務(wù)人員都缺乏對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識，單位領(lǐng)導(dǎo)更沒有重視內(nèi)控管理，認(rèn)為其是可有可無的，很多情況下都是‘一支筆解決問題，特別在一些重要的事件中也缺少相應(yīng)的集體決策體系。很多事業(yè)單位在發(fā)展中偏重于事業(yè)和業(yè)務(wù)，忽視內(nèi)部管理的重要性，大多數(shù)任務(wù)內(nèi)控管理又財務(wù)負(fù)責(zé)，到時內(nèi)控機制流于形式。

（2）風(fēng)險評估環(huán)節(jié)薄弱

單位對內(nèi)控管理制度的重視度不夠，造成部分工作不到位的情況，內(nèi)部管理人員對內(nèi)控制度相關(guān)知識不夠了解，缺乏風(fēng)險管理的認(rèn)知，單位在進(jìn)行活動項目時，對一些重大經(jīng)濟活動更是缺乏全面且又系統(tǒng)客觀的評估預(yù)算，缺乏一個行之有效的風(fēng)險評估機制，成為制約單位穩(wěn)定的因素。而財務(wù)

部門的相關(guān)人員，只是履行會計工作，對一些重大的決策中

沒有主動參與意識，執(zhí)行力和控制意識不足，無法起到財務(wù)

控制監(jiān)督作用。

（3）內(nèi)控信息化不高，信息公開不夠

在當(dāng)前我國很多事業(yè)單位基本實現(xiàn)了信息化管理，但是很多單位中的管理與信息化系統(tǒng)不相符，監(jiān)督工作不到位，信息安全存在隱患，信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)上傳錄入都不夠全面和詳細(xì)，單位內(nèi)部無法利用業(yè)務(wù)員數(shù)據(jù)直接生產(chǎn)憑證和相關(guān)賬單業(yè)務(wù)；系統(tǒng)開出的票據(jù)也僅僅反映在財務(wù)飛稅收管理平臺，其他相關(guān)部門無法同時獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財力無法被統(tǒng)籌規(guī)劃。

（4）內(nèi)控管理人才不足

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位也隨著市場經(jīng)濟的影響增加了很多不確定因素，但是目前單位中財務(wù)管理隊伍老化，缺乏高素質(zhì)水準(zhǔn)的管理人員的情況依然存在，這些都是影響內(nèi)控管理工作效率的因素，另外，財務(wù)人員對其工作缺少正確的認(rèn)知，風(fēng)險意識不足，自身素質(zhì)有待提高，都是當(dāng)前事業(yè)單位急需解決的問題。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的對策

（1）加強對內(nèi)控管理的認(rèn)識

首先要定期內(nèi)控管理相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，提升他們對內(nèi)控管理重要意義的認(rèn)知，讓每個工作人員心中形成正確的內(nèi)控管理理念，并將這種理念帶到實際工作當(dāng)中。其次強化高層管理人員對內(nèi)控管理重要性的認(rèn)知，明確高層管理人的職責(zé)，從而讓基層人員了解內(nèi)控管理的重要性。內(nèi)控管理效果的高低，關(guān)乎著事業(yè)單位未來的發(fā)展，而內(nèi)控管理能否充分發(fā)揮最大作用，取決于單位高層領(lǐng)導(dǎo)團隊。領(lǐng)導(dǎo)人具有較高的內(nèi)控管理意識，是管理工作順利開展的保障，也為單位進(jìn)行內(nèi)控管理工作創(chuàng)建了更有利的環(huán)境，從而使整體內(nèi)控管理水平得到有效提升。

（2）完善風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對制度

單位管理者要提高對內(nèi)部控制管理的重視度，加強對風(fēng)險管控的意識，內(nèi)部業(yè)務(wù)人員更要提升對風(fēng)險的防范意識，2012年11月19日，印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財會[2012]21號，自2014年1月1日起施行。而在新形勢下事業(yè)單位中，由領(lǐng)導(dǎo)至員工，單位中的每一位工作人員都要做好內(nèi)控意識的建設(shè)。建立健全風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險中的目標(biāo)、識別、分析以及風(fēng)險評估與應(yīng)對中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，不斷的完善和改進(jìn)，保障事業(yè)內(nèi)部各個部門穩(wěn)定發(fā)展。另外單位進(jìn)行經(jīng)濟活動時，如果涉及較大的項目與合同，管理決策人員必需要對其可行性進(jìn)行分析，對項目的收益與風(fēng)險做分析，在項目實施中的整個過程進(jìn)行監(jiān)控，以此來預(yù)防風(fēng)險的管理控制，并在第一時間做好應(yīng)對策略。另外，在審批、考評、預(yù)算管理方面，要明確規(guī)定相關(guān)管理者的職權(quán)，對單位中從事的各種經(jīng)濟活動，嚴(yán)格按照規(guī)定流程進(jìn)行，盡可能要求多個部門的參與，避免出現(xiàn)重大決策時的獨斷專行，形成有效的相互牽制。

（3）推進(jìn)信息公開化

事業(yè)單位的性質(zhì)是為公眾服務(wù)，信息的公開化可以接受來自社會各界的監(jiān)督，有效提升了人們對黨的信任，使事業(yè)單位的發(fā)展更加穩(wěn)定健康。目前很多傳統(tǒng)事業(yè)單位已經(jīng)受到相關(guān)法律約束，在教育、醫(yī)療和基金等方面的信息必須公開，通過社會監(jiān)督去降低事業(yè)單位管理方面的缺陷。但是很多事業(yè)單位仍然使用一支筆的審批機構(gòu)，沒有按照實際的要求去完善內(nèi)部制度，對國家審計有很強的依賴性。在這種情況下，依照信息公開化，實行來自社會的監(jiān)督，能夠使單位內(nèi)控管理更具成效，增加事業(yè)單位公眾信服的能力。信息公開化，也是事業(yè)單位內(nèi)控管理制度在未來的發(fā)展中監(jiān)管的發(fā)展趨勢，是保證內(nèi)部流程合法、合理的基礎(chǔ)，是單位內(nèi)控建設(shè)的有效保障。

（4）加強管理人才的培養(yǎng)

內(nèi)控管理主要是對經(jīng)濟風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制，而相關(guān)的財務(wù)知識是有效落實內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，單位負(fù)責(zé)人及內(nèi)控管理人員首先要加強對這方面的學(xué)習(xí)。全面提升員工的財務(wù)素質(zhì)，普及當(dāng)前最新的法規(guī)和法律是面臨的首要任務(wù)。注重對干部職工財經(jīng)紀(jì)律意識的培養(yǎng)，做到依法辦事，按規(guī)章行事，努力培養(yǎng)員工形成良好的財務(wù)素養(yǎng)，降低業(yè)務(wù)中的違規(guī)情況。加強對現(xiàn)有員工的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升員工工作素質(zhì)和道德素質(zhì)，制定相關(guān)的培訓(xùn)流程體系。還需要在人才的引進(jìn)上多做工作，在招聘方面要加強內(nèi)部控制，制定符合自身發(fā)展的用人標(biāo)準(zhǔn)，從多個角度去考察相關(guān)人員的素質(zhì)。建立考核評價體系以及激勵制度，依照標(biāo)準(zhǔn)對員工進(jìn)行考評，利用激勵制度帶動員工的積極性。

四、內(nèi)部控制目標(biāo)

加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，其目標(biāo)一是合理保證資產(chǎn)安全，單位內(nèi)控管理是對事業(yè)單位從事的經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)管，對活動過程中一系列的風(fēng)險評價和預(yù)測，對業(yè)務(wù)方面的預(yù)算、收支、采購以及資產(chǎn)管理進(jìn)行控制和評價。通過這些工作的實施保證單位資產(chǎn)的安全和完整。二是保證單位經(jīng)濟活動合法規(guī)范，內(nèi)控管理通過對單位內(nèi)部各部門間的相互制約，實現(xiàn)自我約束，有效降低了資源浪費的情況。其次，科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，能夠使單位內(nèi)部的工作更加規(guī)范，保證財務(wù)提交的相關(guān)信息更加真實可靠。最后，單位人員在業(yè)務(wù)處理方面，會根據(jù)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)實行業(yè)務(wù)處理，每一位工作人員的分工更加明確，相關(guān)會計資料也會通過各方面的監(jiān)督和合作去完成，從而有效對舞弊和腐敗問題做了防范。所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度，是實現(xiàn)合理保證單位經(jīng)濟活動合法規(guī)范，合理保證資產(chǎn)安全和使用有效，合理保證財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項復(fù)雜且長期的工程，需要單位中的人員投入更多的精力去積極建設(shè)，從上到下抓緊內(nèi)部控制建設(shè)工作，強調(diào)人人遵守，人人重視才能全面落實內(nèi)控管理。把權(quán)力放進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效制度。最大限度的降低貪污腐敗幾率，提高工作效率。

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作者簡介：王小芬；出生年：1971年6月10日；性別：女；民族：漢；籍貫：陜西省榆林市橫山區(qū)；當(dāng)前職務(wù)：經(jīng)濟師；當(dāng)前職稱：會計師學(xué)歷：本科