稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的若干思考

鄧曉燕

一、稅務(wù)代理事業(yè)的重要作用

稅務(wù)代理作為代理的重要組成部分，屬于民事代理之中的委托代理。代理人在納稅主體的委托下，在嚴(yán)格遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在既定范圍內(nèi)代其辦理稅務(wù)相關(guān)事宜[1]，包括納稅申辦、申報(bào)、減免稅申請(qǐng)、變更等納稅相關(guān)的服務(wù)活動(dòng)，對(duì)于相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)工作開展意義重大。首先，企業(yè)將稅務(wù)活動(dòng)交由專門的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)內(nèi)的專業(yè)人士會(huì)代其辦理相關(guān)事務(wù)，這些機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)于稅法還是相關(guān)稅籌工作的掌握都會(huì)比企業(yè)自身熟悉，有利于依法治稅工作的順利開展。其次，稅務(wù)代理工作的開展，有利于相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)以及相關(guān)信息的集中，便于相關(guān)部門監(jiān)管工作的進(jìn)行，在一定程度上，有利于稅收征管的制約監(jiān)管制度的完善。最后，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)會(huì)在相關(guān)法律規(guī)定范圍內(nèi)，顧及有關(guān)企業(yè)利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的代理工作，不僅保障了征稅方的合法權(quán)益，還確保了納稅方的合法權(quán)益，促進(jìn)了我國(guó)稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。

二、當(dāng)前稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展遭遇的困境

（一）納稅人稅務(wù)代理意識(shí)薄弱

納稅人只有樹立充分的稅務(wù)代理意識(shí)，才會(huì)主動(dòng)找尋稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的幫助，但是目前很多納稅人的稅務(wù)代理意識(shí)相對(duì)薄弱，制約了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展。首先，由于我國(guó)稅務(wù)代理理念提出時(shí)間較短，發(fā)展還處于低級(jí)階段，沒有全面普及，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)代理事業(yè)了解不夠深入，片面認(rèn)為自身的能力已經(jīng)足夠應(yīng)付其面臨的稅務(wù)問題，加上一些企業(yè)為了確保信息安全，不愿將內(nèi)部信息透露給外部機(jī)構(gòu)，這些情況的出現(xiàn)不僅給企業(yè)后期發(fā)展埋下了隱患，還制約了稅務(wù)代理事業(yè)的普及。其次，對(duì)于和國(guó)民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的稅務(wù)代理事業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的扶持必不可少，當(dāng)前階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其引導(dǎo)力度不足，缺乏有效的宣傳，納稅人無(wú)法了解稅務(wù)代理事業(yè)的優(yōu)點(diǎn)，影響國(guó)民對(duì)其接受程度，阻礙了稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展前行。

（二）稅務(wù)代理事業(yè)相關(guān)法律建設(shè)存在缺陷

健全的法律法規(guī)是稅務(wù)代理事業(yè)有序開展的重要保障，能夠避免相關(guān)工作偏離正軌，但是我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)還存在一定缺陷。首先，我國(guó)專門針對(duì)稅務(wù)代理事業(yè)的法律缺失，立法層次較低[2]，使得相關(guān)工作開展法律依據(jù)不明確，一些行為得不到約束，容易滋生違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，不利于稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展。其次，稅務(wù)代理主體的義務(wù)不健全，注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)代理制度存在交叉，稅務(wù)代理以注冊(cè)稅務(wù)師為核心，但是注冊(cè)稅務(wù)制度并不能代替稅務(wù)代理。實(shí)際工作中，大部分稅務(wù)代理人既不是注冊(cè)稅務(wù)師也不屬于稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，在法律上處于空白地帶，相關(guān)法律并沒有將其義務(wù)進(jìn)行明確。

（三）缺乏專業(yè)稅務(wù)代理工作人員

稅務(wù)代理工作最終還是要落實(shí)到具體的人員上，人員數(shù)量和素質(zhì)與相關(guān)工作效果息息相關(guān)，但是目前我國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)還存在一些問題。一方面，在專業(yè)人員的數(shù)量上還不足以支持其業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，當(dāng)前，絕大多數(shù)的注冊(cè)稅務(wù)師就業(yè)于稅務(wù)機(jī)關(guān)，真正從事稅務(wù)代理事業(yè)的人員相對(duì)較少，特別是高端人才市場(chǎng)的空缺更大，人才稀缺問題長(zhǎng)期得不到解決，制約了我國(guó)稅務(wù)代理事業(yè)的高效開展。另一方面，稅務(wù)代理工作對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員要求也比較高，當(dāng)前稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的人員素質(zhì)難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際工作中，員工具備稅務(wù)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于稅法掌握比較熟練，但是關(guān)于財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)了解甚少，同時(shí)，由于相關(guān)法律建設(shè)的缺失，使得各機(jī)構(gòu)間惡性競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，人員的道德水平無(wú)法保障，這些都使得稅務(wù)代理事業(yè)不能得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)展進(jìn)步。

三、促進(jìn)稅務(wù)代理事業(yè)發(fā)展的相關(guān)策略

（一）增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)代理意識(shí)

針對(duì)目前現(xiàn)存的納稅人稅務(wù)代理意識(shí)薄弱問題，相關(guān)部門必須引起重視，充分利用各種途徑，增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)代理意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)代理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。首先，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)自身應(yīng)該加強(qiáng)宣傳力度，可以與企業(yè)展開合作，開展稅務(wù)代理相關(guān)理念、優(yōu)勢(shì)等內(nèi)容的講座和交流，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)觀念，使其對(duì)稅務(wù)代理有更加深刻的認(rèn)知，促使納稅人主動(dòng)尋求稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的幫助。其次，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)代理活動(dòng)對(duì)于自身工作以及社會(huì)進(jìn)步的作用，比如納稅人在繳納稅款時(shí)通過(guò)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行，提高了漏稅、偷稅等違法行為的犯罪成本，能夠有效遏制此類現(xiàn)象的發(fā)生，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該鼓勵(lì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)工作開展，幫助其通過(guò)國(guó)民認(rèn)可度，推動(dòng)稅務(wù)代理事業(yè)的進(jìn)一步前行。

（二）完善稅務(wù)代理事業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

完善的稅務(wù)代理法律法規(guī)能保證相關(guān)工作開展有章可循、有據(jù)可依，所以應(yīng)該加速相關(guān)法規(guī)建設(shè)，確保稅務(wù)代理事業(yè)的順利開展。在實(shí)踐中，必須建立專門針對(duì)稅務(wù)代理活動(dòng)的法律規(guī)定，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行約束，使其更加規(guī)范。比如完善行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)范圍等制度。其次，應(yīng)該在法律中明確相關(guān)工作人員的義務(wù)、職責(zé)以及權(quán)利等，有效約束其行為，促使稅務(wù)代理工作的高質(zhì)量開展，充分發(fā)揮其積極作用。同時(shí)，應(yīng)該確保稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，相關(guān)機(jī)構(gòu)作為連接稅收征納雙方的中介部門，只有保持其獨(dú)立性，才能確保相關(guān)工作的公正性[3]。

（三）組建高素質(zhì)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)

高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)代理人才是相關(guān)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的重要保證，必須引起重視。首先，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)代理事業(yè)的宣傳，提高其國(guó)民知名度，促使更多的人才投入到稅務(wù)代理事業(yè)當(dāng)中，為相關(guān)機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)張等工作提供更有力的人力資源支持。其次，對(duì)于現(xiàn)有的工作人員，應(yīng)該積極開展再教育工作，定期開展財(cái)會(huì)、信息技術(shù)等方面的知識(shí)和技能的教育，豐富其知識(shí)架構(gòu)，使其更加游刃有余地應(yīng)付具體工作。最后，在人才招聘方面，應(yīng)該全方位考慮應(yīng)聘人員的道德水平、學(xué)習(xí)能力、專業(yè)知識(shí)、相關(guān)經(jīng)驗(yàn)等方面的的綜合素質(zhì)，也可以與有關(guān)高校開展合作，吸納校內(nèi)優(yōu)秀人才，并對(duì)所招聘的員工及時(shí)開展入職培訓(xùn)，確保其順利投入工作。同時(shí)可以建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于積極參與新知識(shí)、新理念并取得一定成果的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于消極應(yīng)對(duì)的人員采取相應(yīng)的懲罰措施，激發(fā)員工的積極性，促使其主動(dòng)學(xué)習(xí)各方面知識(shí)，提升其工作效率。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理市場(chǎng)的監(jiān)管力度

有效的監(jiān)管能夠保證稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)工作合法、合規(guī)的開展，所以必須加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管力度。避免一些機(jī)構(gòu)由于過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，棄職業(yè)操守于不顧，工作上敷衍了事，甚至伙同納稅人一起漏稅偷稅等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而造成市場(chǎng)的混亂。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須杜絕上述情況的發(fā)生，首先，機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管，設(shè)置專門的監(jiān)管部門，對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，并及時(shí)反饋情況，糾正偏差，保證其在正軌上進(jìn)行。其次，相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)群體等也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)代理機(jī)構(gòu)工作的監(jiān)管，可以定期展開檢查，發(fā)現(xiàn)其中問題并做出合理引導(dǎo)。同時(shí)加重對(duì)相關(guān)違法行為的處置力度，增加其違規(guī)成本，確保稅務(wù)代理事業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，在當(dāng)前環(huán)境下，稅務(wù)代理事業(yè)的發(fā)展還存在一些阻礙，只有突破困境，才能保證相關(guān)工作的高效發(fā)展。在實(shí)際工作當(dāng)中，應(yīng)該增強(qiáng)納稅人的稅務(wù)代理意識(shí)；完善稅務(wù)代理事業(yè)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)；組建高素質(zhì)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)；加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理市場(chǎng)的監(jiān)管力度，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)代理事業(yè)的普遍推廣。