出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策建議

周 靜

引言

內(nèi)部控制制度的建立在出版社的發(fā)展過程中所起到的作用十分重大。經(jīng)深入的學(xué)習(xí)與改革的推行，使本企業(yè)內(nèi)部控制制度得以成功建立，使監(jiān)督控制意識變得更加完善。分析發(fā)生于經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，不但使內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督職能得以強(qiáng)化，還使全體員工的工作水平大幅度提升，這些都使出版社的運(yùn)轉(zhuǎn)變得更加有序而靈活?；诖耍M(jìn)行有關(guān)方面的探索是尤為必要的。

一、存在問題分析

（一）資金監(jiān)控機(jī)制缺少問題

對一個(gè)出版社來講，其全部經(jīng)營動(dòng)作流程的第一步就是開展項(xiàng)目預(yù)算工作，之后綜合分析項(xiàng)目預(yù)算的可行性，最后完成審批與執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算這一重要步驟。對于已經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算應(yīng)該嚴(yán)格依照和執(zhí)行，不能對預(yù)算資金的用途隨意進(jìn)行更改，還應(yīng)重視項(xiàng)目責(zé)任人職責(zé)的明確，以免因?yàn)閮?nèi)部管理中的紕漏使出版社出現(xiàn)貪污或者舞弊等不良現(xiàn)象。通過觀察可以發(fā)現(xiàn)一些出版社財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展沒有配套的機(jī)制對資金加以監(jiān)督，工作漏洞的存在難免使一些有關(guān)責(zé)任人存在白拿白用的心思，造成企業(yè)中的資金違規(guī)占用現(xiàn)象屢屢發(fā)生，難以禁止，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失，下到企業(yè)、上至國家的損失都是極其不必要的[1]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不夠的問題

現(xiàn)如今，時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度非常快，但是我們國家很多出版社落后于時(shí)代和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，特別是在經(jīng)營管理方面和決策模式方面依然沿用以往傳統(tǒng)的方式方法，沒有根據(jù)出版社的內(nèi)部環(huán)境變化與外部環(huán)境變化做出相應(yīng)的改變，從而適應(yīng)與反映這一系列的變化。具體表現(xiàn)為市場預(yù)見性的缺乏、落后的內(nèi)部監(jiān)管程序以及認(rèn)識內(nèi)部控制片面化等方面的問題。與此同時(shí)，對于出版社、書店給予其的包銷政策，令其對銷售問題不夠重視、缺乏應(yīng)有的關(guān)注。但由于市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，書店不再給予出版社這一政策，由于歷史原因和現(xiàn)實(shí)原因，導(dǎo)致銷售成為令出版社頭疼的一大問題。對出版社來講，此時(shí)如果預(yù)測和判斷銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)發(fā)生庫存大量積壓的問題，使企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

（三）預(yù)算管理方面的問題

預(yù)算管理方面的問題具體表現(xiàn)為一些出版社對預(yù)算管理工作的重視程度不夠，詳細(xì)全面的工作規(guī)劃極其缺少。對預(yù)算編制這項(xiàng)重要工作持敷衍了事的態(tài)度，規(guī)劃太過草率，而預(yù)算編制又太過簡單和粗糙，預(yù)算書中僅對項(xiàng)目情況做簡單提及，關(guān)于項(xiàng)目執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)方面的規(guī)劃和計(jì)劃卻處于空白狀態(tài)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控項(xiàng)目執(zhí)行過程的依據(jù)等。例如，很多企業(yè)所開展的項(xiàng)目就相當(dāng)于一個(gè)蓄積資金的水池，在執(zhí)行項(xiàng)目的過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算追加過于頻繁的現(xiàn)象，一部分審批下來的項(xiàng)目預(yù)算，用于補(bǔ)充企業(yè)經(jīng)費(fèi)，令預(yù)算難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其權(quán)威性也不復(fù)往昔，還會(huì)令企業(yè)的運(yùn)用資金壓力大大增加，預(yù)算變得更加難以確定，使審批、執(zhí)行以及監(jiān)督預(yù)算等方面的工作難度也隨之大大增加[2]。

（四）制衡機(jī)制缺乏問題

當(dāng)前，一些出版社開展的建設(shè)內(nèi)部控制工作所存在的問題主要表現(xiàn)為制衡機(jī)制缺乏科學(xué)性和規(guī)范性問題。比如，在銷售和收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作中，顧客對賬方面、信用審批方面、壞賬處理方面以及匯款通知方面等的制度存在貫徹實(shí)施崗位分離與制衡機(jī)制力度不夠的問題，存在一人多崗、經(jīng)辦與信息記錄的崗位混合的現(xiàn)象。在審批方面也未分離審批和復(fù)核的崗位，造成上述工作的錯(cuò)誤率大大增加，責(zé)任追究落實(shí)難度大等。

二、對策建議分析

（一）從健全內(nèi)部控制體系的構(gòu)建出發(fā)

一方面，對出版社來講，在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作能夠使每個(gè)環(huán)節(jié)的工作變得更加規(guī)范，不但保障了經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成，還有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范。當(dāng)進(jìn)行職務(wù)權(quán)限的設(shè)立工作的時(shí)候，注意分離不相容職位，比如，分離業(yè)務(wù)辦理和授權(quán)、分離會(huì)計(jì)記賬和審計(jì)監(jiān)督、分離財(cái)產(chǎn)保管和業(yè)務(wù)辦理。同時(shí)還應(yīng)注意授權(quán)責(zé)任的明確，當(dāng)經(jīng)營過程中發(fā)生問題時(shí)，以便展開責(zé)任的落實(shí)和追究工作，降低甚至免除違規(guī)狀況的發(fā)生幾率。另一方面，出版社經(jīng)濟(jì)效益直接由財(cái)務(wù)部門所開展監(jiān)督活動(dòng)的好或壞決定，因而應(yīng)該重視對于其他部門所開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督控制力度提升工作，對于法律所賦予的職權(quán)行使要認(rèn)真，進(jìn)而使內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能和其作用得以發(fā)揮。通過對比出版社和其他行業(yè)在收入方面、欠款方面、資金使用方面等狀況，以便做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決以及控制問題，在本企業(yè)內(nèi)部做好財(cái)務(wù)控制體系的完善工作，更加切實(shí)地保障出版社的現(xiàn)實(shí)生存和后續(xù)發(fā)展[3]。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識以及資本控制的強(qiáng)化出發(fā)

對于內(nèi)部控制職能方面的要求與標(biāo)準(zhǔn)，隨著出版社的快速發(fā)展，也隨之呈現(xiàn)增高之勢，意味著越來越看重資金管理方面和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的工作。一方面，重視在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立健全工作，以便迅速預(yù)警和識別風(fēng)險(xiǎn)，消滅財(cái)務(wù)和經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)于未萌。同時(shí)還應(yīng)重視提升控制資本管理的力度，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理企業(yè)資金，調(diào)劑企業(yè)內(nèi)盈余至本企業(yè)中資金短缺的部門中，如此不但使資金利用率大大提升，還有助于降低多種流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面應(yīng)該對全面風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度重視，具體表現(xiàn)為成本管控方面、內(nèi)部控制方面以及市場運(yùn)營方面等。對出版社來講，特別是對抱有做大做強(qiáng)目標(biāo)的出版社，歷時(shí)多年生存至今的老牌出版社也在內(nèi)，假如信息安全與風(fēng)險(xiǎn)方面的意識缺乏，其很難實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。比如，在保管圖書信息資料與管理收益的工作上，假如對丟失與泄露信息數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)沒有給予足夠的重視，很可能發(fā)生難以挽回的成本，增加團(tuán)隊(duì)損失狀況。出版社還應(yīng)該重視專門部門的成立工作或?qū)ｉT崗位的提供工作，使市場需要得到滿足，借此促進(jìn)保管圖書信息數(shù)據(jù)能力的大幅度提升。

（三）從監(jiān)督職能和科學(xué)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)出發(fā)

企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作所使用的眾多方法中有一個(gè)最重要的方法就是預(yù)算控制，從出版社角度出發(fā)對其進(jìn)行預(yù)算控制，主要指在合理的地方完成資金配置工作，從編制、執(zhí)行以及控制預(yù)算等多個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，對預(yù)算管理模式進(jìn)行量化，評價(jià)出版社的日常經(jīng)營狀況，并注意提升管理上述環(huán)節(jié)的強(qiáng)度，即對預(yù)算項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，對出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行及時(shí)控制和分析。同時(shí)還應(yīng)該注重企業(yè)中各個(gè)部門職能的完善，提出合理化建議供管理層參考[4]。

（四）從內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化出發(fā)

作為出版社，還應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)崗位的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化以及擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限等方面的工作給予高度重視。不但審計(jì)財(cái)務(wù)收支，還應(yīng)該將審計(jì)范圍進(jìn)行擴(kuò)大，具體涵蓋內(nèi)部控制方面、經(jīng)營績效方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、基建工程方面等，比如內(nèi)部審計(jì)對書號買賣、保管書籍太過草草了事，以及工程建設(shè)營私舞弊等違反紀(jì)律規(guī)定的問題的存在，應(yīng)該將自查糾錯(cuò)作用發(fā)揮出來，并在與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)緊密結(jié)合的基礎(chǔ)上使本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率大幅度提升[5]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先深入的分析出版社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的資金監(jiān)控機(jī)制缺少問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不夠問題、預(yù)算管理方面的問題、制衡機(jī)制缺乏問題這四個(gè)方面的問題，最后從健全內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識以及資本控制的強(qiáng)化、監(jiān)督職能和科學(xué)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化這四個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行深入的分析，提出四個(gè)相應(yīng)的針對存在問題的對策建議，以供出版社參考，實(shí)現(xiàn)自身的長足發(fā)展。