大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)審計(jì)工作的思考

胡玲

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代 ?審計(jì)工作 ?問題

隨著信息化技術(shù)水平的提高，各個(gè)行業(yè)的現(xiàn)代化、信息化、數(shù)據(jù)化水平也越來越高，大數(shù)據(jù)時(shí)代也逐漸滲透到社會(huì)生活、社會(huì)工作中。從審計(jì)工作方面來考慮，大數(shù)據(jù)模式必然會(huì)對(duì)審計(jì)方式方法、組織模式及相關(guān)制度等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。近年來，國家相關(guān)管理部門通過頒布相關(guān)法律政策或者文件的方式來促進(jìn)審計(jì)工作的全面覆蓋，有關(guān)政策已經(jīng)明確指出，要不斷適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的發(fā)展變化，努力構(gòu)建審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)體系和信息化審計(jì)平臺(tái)，積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、各個(gè)單位與各個(gè)行業(yè)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，同時(shí)提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

一、大數(shù)據(jù)模式的相關(guān)內(nèi)容

（一）大數(shù)據(jù)環(huán)境的基本特征

（1）數(shù)據(jù)工作量較大，相關(guān)工作的數(shù)據(jù)信息的采集、存儲(chǔ)和計(jì)算量大;（2）數(shù)據(jù)處理速度快，這是大數(shù)據(jù)模式明顯優(yōu)于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的最重要的特點(diǎn)。然而，處理數(shù)據(jù)的效率對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展來說都是至關(guān)重要的。因此，對(duì)于審計(jì)工作人員來說，需要利用專業(yè)化知識(shí)，分析處理好相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高效的審計(jì)數(shù)據(jù)的管理;（3）數(shù)據(jù)類型繁多，主要包括：以文本為主的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及一些視頻、圖片、地理位置信息等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，多樣化的數(shù)據(jù)類型同時(shí)也加大了數(shù)據(jù)處理。

（二）大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)工作的影響

1、逐漸擺脫了審計(jì)地點(diǎn)與時(shí)間的權(quán)限

傳統(tǒng)的審計(jì)工作會(huì)受到審計(jì)的地點(diǎn)與時(shí)間的限制。第一，在時(shí)間上，審計(jì)工作必須在收到函證之后才能開展，而獲取函證的時(shí)間不是固定的。第二，在地點(diǎn)上，公司的總部與子公司所處地理位置不同，或者是該公司與其客戶之間位置距離遙遠(yuǎn)，從而限制了審計(jì)工作。在大數(shù)據(jù)模式下，所有數(shù)據(jù)都可以通過信息化技術(shù)及時(shí)傳送給審計(jì)人員，使其及時(shí)獲取審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)，逐漸打破了地點(diǎn)與時(shí)間的限制。

2、審計(jì)工作方式的優(yōu)化

傳統(tǒng)的審計(jì)工作大多采用審計(jì)抽樣的方式，它難以及時(shí)分析把握審計(jì)工作所涉及的全部數(shù)據(jù)，再加上統(tǒng)計(jì)抽樣本身也存在一些不足。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作人員可以充分利用數(shù)據(jù)管理優(yōu)勢，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行跨行業(yè)，跨公司的收集，使得收集的數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確、全面，從而從總體上把握相關(guān)數(shù)據(jù)信息，大大降低了審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)工作遇到的瓶頸問題

（一）大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)工作的開展缺乏有關(guān)法律法規(guī)支持

目前，充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境的優(yōu)勢，將其應(yīng)用于審計(jì)工作全過程已經(jīng)時(shí)代發(fā)展的必然要求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作的開展，可能會(huì)受到信息化技術(shù)的沖擊，也會(huì)面臨因數(shù)據(jù)信息丟失、被盜取所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是我國在如何規(guī)范數(shù)據(jù)化環(huán)境下審計(jì)工作方面的法律法規(guī)還有待于進(jìn)一步，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度規(guī)范方面也存在很多不足之處。

（二）傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不適合大數(shù)據(jù)時(shí)代的資源整合

傳統(tǒng)的審計(jì)工作中大多是采取人工審計(jì)的方式，利用查賬的方法實(shí)施審計(jì)管理。在進(jìn)行審計(jì)過程中，不僅需要運(yùn)用到財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法，還要運(yùn)用多種分析方法，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等，這些方法對(duì)于目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作的發(fā)展來看，存在明顯的不足。審計(jì)工作相關(guān)管理系統(tǒng)以及內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理等一些體系由于本身具有復(fù)雜、較為分散的特點(diǎn)，不同管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法有效融合，導(dǎo)致審計(jì)工作的信息化管理嚴(yán)重滯后。

（三）大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)方法和手段比較落后

目前，審計(jì)工作的方法和手段大多比較傳統(tǒng)滯后，無法滿足現(xiàn)代審計(jì)理念和大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展。大部分審計(jì)工作主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及糾正違紀(jì)違法事項(xiàng)為主，它主要是針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)管，但是難以根除關(guān)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的屢查屢糾現(xiàn)象。在審計(jì)手段方面，審計(jì)工作大多以手工作業(yè)為主，用計(jì)算機(jī)來輔助進(jìn)行審計(jì)的手段在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的實(shí)施存在困難，使得審計(jì)工作水平與目前大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)工作需求不相適應(yīng)，制約了審計(jì)工作的開展。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作需要解決的問題

（一）完善法律法規(guī)和理論支撐，加深人們對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

為促進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)有效的開展，要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，如審計(jì)文書的出具、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用、質(zhì)量特征、重要性因素的判斷等，讓人們尤其是審計(jì)工作人員能夠更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)工作、了解審計(jì)工作、順利開展審計(jì)工作。與此同時(shí)，也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)取證工作提供強(qiáng)有力的理論支撐。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要重視審計(jì)管理，加深本單位職員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，制定好大數(shù)據(jù)審計(jì)工作在實(shí)踐過程中的具體標(biāo)準(zhǔn)、流程、審計(jì)方法，讓審計(jì)工作可以做到有據(jù)可循，從而進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)管理工作的規(guī)范。

（二）樹立大數(shù)據(jù)思維，開拓審計(jì)工作新模式

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)將傳統(tǒng)的人工審計(jì)模式變成自動(dòng)審計(jì)的管理方式。大數(shù)據(jù)模式下的自動(dòng)審計(jì)不僅解決了海量數(shù)據(jù)整合的問題，推動(dòng)了審計(jì)數(shù)據(jù)的有效利用，還消滅了抽樣審計(jì)存在的不足，利用大數(shù)據(jù)庫將審計(jì)信息進(jìn)行智能復(fù)算及核對(duì)，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析形成了監(jiān)控模型。在應(yīng)用自動(dòng)審計(jì)新模式的過程中，還可以利用一些新型的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段，來幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地識(shí)別當(dāng)前審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。審計(jì)管理部門要不斷更新自己的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理理念，形成科學(xué)的大數(shù)據(jù)思維，將實(shí)行大數(shù)據(jù)審計(jì)管理的方式貫穿到審計(jì)工作的全過程，推動(dòng)審計(jì)工作的有效開展。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析

構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)工作有效開展的必然要求。利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的共享以及各個(gè)部門之間相關(guān)信息的溝通交流，有利于審計(jì)部門及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的掌握相關(guān)信息，從而提高審計(jì)工作的效率。不同行業(yè)需要不同的大數(shù)據(jù)分析模式，審計(jì)行業(yè)需要加強(qiáng)符合自身特點(diǎn)的大數(shù)據(jù)分析模型和軟件的研究與開發(fā)，可以充分利用查詢型分析、多維分析和挖掘型分析等多種類型的審計(jì)分析方式，來進(jìn)一步促進(jìn)大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)分析工作的開展。

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