國企財務(wù)管理存在的問題及優(yōu)化

劉曉瓊

關(guān)鍵詞：A集團 ?國有企業(yè) ?財務(wù)管理

改革開放以來，我國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，各企業(yè)間的競爭也愈加激烈，企業(yè)如何進行財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。財務(wù)管理具有廣泛的綜合性和普遍性，與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理體系可以促使企業(yè)良性發(fā)展，相反，落后的財務(wù)管理模式會成為企業(yè)發(fā)展的重要限制因素。因此，平衡好企業(yè)財務(wù)管理水平與企業(yè)發(fā)展的速度成為亟待解決的問題。

一、財務(wù)管理在國有企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）財務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升

企業(yè)的運營過程離不開資金，凡涉及資金的方面都是財務(wù)管理的范圍。每個運作步驟在經(jīng)濟活動中所占比重和資金占有量都有很大不同，均衡發(fā)展必須按需分配資金，而分配方案應(yīng)在財務(wù)分析對企業(yè)具有清晰認(rèn)識的基礎(chǔ)之上得來。財務(wù)管理通過企業(yè)籌集資金、運用資金、分配資金和監(jiān)督資金等管理職能提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）財務(wù)管理可以促進國企各部門之間的有效聯(lián)動，推動企業(yè)強化內(nèi)部約束和財務(wù)管控，實現(xiàn)管理創(chuàng)新

大型企業(yè)各部門之間獨立性較強，企業(yè)的發(fā)展需要各部門緊密配合。資金流動是促進各部門之間聯(lián)系的一條重要主線，通過建立完善的財務(wù)管理機制，可以促進各部門之間資金信息的傳遞和共享，從而提高工作效率，為企業(yè)資金帶來較強的安全保障。通過建立運行科學(xué)的財務(wù)管理機制，使財務(wù)管理貫穿于對目標(biāo)的發(fā)布、監(jiān)控到輔助目標(biāo)的不斷發(fā)展和完善。充分挖掘財務(wù)管理在企業(yè)管理和財務(wù)監(jiān)控中的作用。

（三）財務(wù)管理是對國有企業(yè)經(jīng)濟活動的映射

財務(wù)管理應(yīng)立足于企業(yè)發(fā)展的整過程，不僅要深刻分析現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，還應(yīng)具有較強的回顧性和前瞻性，亦不能忽視經(jīng)營過程為企業(yè)帶來的經(jīng)驗指導(dǎo)，清晰的記錄企業(yè)的經(jīng)濟活動也具有其重要性。企業(yè)財務(wù)管理對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有很強監(jiān)控記錄作用，企業(yè)財務(wù)管理的完善程度也直接的影響著企業(yè)過往經(jīng)濟活動記錄的指導(dǎo)意義。這些記錄不僅是對企業(yè)經(jīng)濟活動的簡單記錄，也是對企業(yè)經(jīng)濟活動的映射，深刻體現(xiàn)出企業(yè)實際的經(jīng)營能力。外部投資者可以根據(jù)該記錄了解企業(yè)的經(jīng)營能力，從而得出對企業(yè)科學(xué)準(zhǔn)確的判斷。企業(yè)通過財務(wù)管理體系對自身運營過程深入分析，為企業(yè)未來發(fā)展指引方向。

二、A集團財務(wù)管理現(xiàn)狀、問題及成因分析

（一）A集團簡介

A集團是2000年9月1日經(jīng)湖南省人民政府批準(zhǔn)由湖南XX研究院整體轉(zhuǎn)制組建成立的國有獨資企業(yè)。A集團是科技部、國務(wù)院國資委、中華全國總工會聯(lián)合命名的國家創(chuàng)新型企業(yè)，集團建有三個國家級科研開發(fā)基地、一個國家級創(chuàng)新平臺、一個省級工程中心和兩個省級重點實驗室;擁有三個聯(lián)合博士點、五個碩士點，研發(fā)力量雄厚，科研水平和技術(shù)成果居全國同行業(yè)先進水平。

（二）A集團財務(wù)管理現(xiàn)狀

1、A集團財務(wù)預(yù)算管理

A集團的出財務(wù)預(yù)算主要依靠雙向預(yù)算模式，集團和各個分公司分別作出適當(dāng)?shù)念A(yù)算計劃，最終由集團總部進行對比審核。當(dāng)方案通過后，集團與二級子公司相互合作、協(xié)調(diào)，結(jié)合A集團優(yōu)先發(fā)展的領(lǐng)域和重點利潤業(yè)務(wù)，最終自下而上多層相互對應(yīng)決策，由A集團總部調(diào)整審批后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，對審定后的預(yù)算進行監(jiān)控，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行評估和考核。戰(zhàn)略控制型預(yù)算有利于發(fā)揮A集團財務(wù)管理的調(diào)控功能，有效控制分、子公司財務(wù)風(fēng)險，并達到對二級子公司和其下屬公司的激勵作用。

2、A集團資金管理

資金是企業(yè)的血液，因此資金管理的作用不言而喻，資金管理的作用在于充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)，使得資金有效運轉(zhuǎn)。A集團資金實行財務(wù)集中管理，收支兩條線的管理模式，建立了覆蓋除涿州公司外的分、子公司所有層次和業(yè)務(wù)范圍的資金監(jiān)控體系。防止了資金盲目流動，減少了資金沉淀，盤活了資金，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)，同時也降低了財務(wù)費用。A集團的應(yīng)收帳款回款管理較好，營銷人員與對應(yīng)收帳款的實行終身負(fù)責(zé)制，保證了較高的貨款回籠率。集權(quán)的融資管理方式具有其自身的優(yōu)勢，因此被應(yīng)用于公司的融資管理之中。積極拓寬融資渠道，2018年2月非公開發(fā)行股票獲得資金20571.38萬元。

3、A集團的財務(wù)治理

建立具有高效性和科學(xué)性的財務(wù)管理機制成為企業(yè)財務(wù)治理工作的重中之重，財務(wù)管理機制的作用在于合理的分配企業(yè)的財務(wù)權(quán)力，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)權(quán)力在各個機構(gòu)之間所占權(quán)重，從而建立較為完善的財務(wù)管理制度，對企業(yè)內(nèi)部工作具有一定的激勵作用。

A集團實行“銷售集中”。對公司產(chǎn)品統(tǒng)一定價、統(tǒng)一對外銷售，發(fā)揮了XX品牌的總體優(yōu)勢，及時根據(jù)市場變化調(diào)整價格。銷售集中保證了公司整體利益最大化，并能適時根據(jù)市場需求及時調(diào)整生產(chǎn)?？毓勺庸綳X股份公司在財務(wù)部設(shè)立了價格委員會。價格委員會在產(chǎn)品定價管理工作上做了大量的工作，取得了良好的效果。

大力推廣“大額原材料采購集中”。全面加強采購工作管理，建立了原材料信息情報系統(tǒng)，強化了對重點供應(yīng)商的管理。財務(wù)部配合供信部按照“建立制度、遍訪市場、摸清家底、陽光采購”原則，大力推行采購“少花一分錢”工作。

實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與會計制度、審計組織制度的高度統(tǒng)一是增強企業(yè)內(nèi)部管理安全性和信息的高度統(tǒng)一性的重要措施。只有加強財務(wù)與會計的統(tǒng)一性，可以使公司從全局出發(fā)，從而確定最為完善的財務(wù)分配的制度。另一方面，加強企業(yè)審計的高度統(tǒng)一性，是提高公司整體性和凝聚力的重要措施。

4、A集團控制管理

控制管理研究如何針對現(xiàn)有的企業(yè)資源配置過程開展有效的控制和管理活動，使企業(yè)的資源配置在財務(wù)控制中發(fā)揮出更大的作用。主要包括：預(yù)算管理、成本管理、企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理、企業(yè)財務(wù)參與業(yè)務(wù)循環(huán)管理等內(nèi)容。

A集團整個財務(wù)預(yù)算體系相對來說較為成熟，使企業(yè)的預(yù)算與考核方面緊密的聯(lián)系起來;有較好的成本管理基礎(chǔ)，經(jīng)過長期實踐，積攢了大量生產(chǎn)成本方面的控經(jīng)驗;銷售集中和大額原材料采購集中的開展，保障了公司的盈利能力;建立健全了內(nèi)控體系。

（三）A集團財務(wù)管理存在的問題

（1）財務(wù)部門對生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)參與度不高

目前的成本管理還缺乏整體性。要將全面成本管理的新理念貫徹到公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，完善成本管理。財務(wù)委派制需要進一步加強，需健全財務(wù)委派制度，細化考核機制。

（2）信息化控制流程仍需要健全

財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，部分子公司財務(wù)軟件為單機版，不能適時與總部數(shù)據(jù)共享。未建立公司的會計信息共享的平臺。

（3）資金管理方面

公司的融資渠道比較單一，融資結(jié)構(gòu)不合理，存在短貸長投現(xiàn)象。內(nèi)部資金管理體制不夠完善，不能很好地控制內(nèi)部投資超支現(xiàn)象。資金分散，賬號管理成本加大，造成資金管理風(fēng)險。

三、提升財務(wù)管理水平的措施及建議

（一）加強對財務(wù)管理的重視程度

企業(yè)應(yīng)該敢于邁出第一步，加大對財務(wù)管理的資金投入，逐漸完善財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的地位。如A集團不應(yīng)拘泥于對財務(wù)管理的傳統(tǒng)認(rèn)識，應(yīng)建立完善的、適應(yīng)自身發(fā)展的財務(wù)管理模式，建立行之有效的財務(wù)管理體系，使企業(yè)管理人員深刻意識到財務(wù)管理的重要性，使財務(wù)管理意識貫穿于整個企業(yè)。

（二）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到財務(wù)管理的結(jié)果，干擾企業(yè)管理人員做出正確決策。如A集團應(yīng)深入了解每個員工的具體情況，針對性制定培養(yǎng)方案，確保提高財務(wù)管理人員的整體專業(yè)水平。為提高企業(yè)人員的積極性，應(yīng)確立相應(yīng)的獎懲制度，加強對員工的監(jiān)督力度。通過提高員工的專業(yè)能力，從而促進財務(wù)管理體系的完善，使得財務(wù)管理切實促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（三）推行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制

財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是指集團母公司為強化對子公司經(jīng)營管理活動的財務(wù)控制與監(jiān)督，維護集團整體利益，直接對子公司委派財務(wù)負(fù)責(zé)人（編入母公司財務(wù)部門的人員編制實行統(tǒng)一管理）的制度。子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人直接對上級單位負(fù)責(zé)，不受被委派單位的領(lǐng)導(dǎo)，具有較強的獨立性，有利于母公司把握、控制對子公司的財務(wù)狀況。如A集團母公司應(yīng)健全財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度，建立相應(yīng)的細則，明確委派財務(wù)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)、選聘、責(zé)權(quán)利、工作程序、述職制度及任免等，加強對委派財務(wù)人員的日常績效考核評價工作并完善績效考評體系。

（四）建立統(tǒng)一結(jié)算制度，加強資金集中管理

資金管理是企業(yè)管理的中心。母公司通過控制子公司的收支進而控制其按母公司確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。設(shè)立財務(wù)結(jié)算中心可以有效調(diào)節(jié)資金流向、加快資金流轉(zhuǎn)、盤活沉淀資金、防止資金流失和體外循環(huán)。如A集團管理層應(yīng)進一步加強資金管理，及時清理并注銷不需要的賬戶，嚴(yán)格控制開戶數(shù)量確保資金安全，提高資金使用效益。應(yīng)該對企業(yè)資金具有一定的統(tǒng)籌規(guī)劃，一方面能夠充分滿足企業(yè)發(fā)展和潛力業(yè)務(wù)的需求，成為企業(yè)運作的堅實保障，另一方面需要具有部分資金投入到合理的融資之中，從而拓寬企業(yè)的經(jīng)濟收入。與此同時，企業(yè)應(yīng)該對自身項目運作做出清晰分析，及時停止不利于企業(yè)發(fā)展甚至阻礙企業(yè)發(fā)展的項目。以此保證企業(yè)資金被充分利用，最大限度的促進企業(yè)的發(fā)展。通過財務(wù)信息化，借助IT技術(shù)和網(wǎng)銀管理，加強集團內(nèi)部企業(yè)資金結(jié)算動態(tài)管理。A集團應(yīng)規(guī)定成員企業(yè)按要求開立、使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環(huán);通過銀行統(tǒng)一授信，再分配給成員使用，貸款到期后由集團統(tǒng)一還款，降低分散籌資的成本和信貸風(fēng)險。

（五）建立較為完善的財務(wù)管理制度

企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范制度不僅要保證與企業(yè)的財務(wù)管理相適應(yīng)，還要保證該制度的細致性和完善性，可以約束財務(wù)管理的各個方面，建立相應(yīng)的審查機制，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進行定期審核。如A集團，長賬齡欠款到期未支付，財務(wù)管理部門應(yīng)及時預(yù)警，通知法律事務(wù)部發(fā)出催款律師函，以免超過訴訟時效。通過催款律師函固定對方違約的事實，告知損失等，一旦將來發(fā)生訴訟，即作為損失認(rèn)定的證據(jù)。

（六）促進財務(wù)管理作用落實

財務(wù)管理并不是獨立于各部門而單獨存在的，而是依賴各部門之間的分工協(xié)作才能真正發(fā)揮其重要作用的管理活動。各個部門對財務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)為提供真實可靠的數(shù)據(jù)支撐和切實遵從財務(wù)管理的科學(xué)指導(dǎo)。如A集團應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，使其成為溝通各部門的引線，增強企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作能力，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造環(huán)境。

四、結(jié)束語

財務(wù)管理具有很強的適應(yīng)性，不同企業(yè)對財務(wù)管理的要求也不盡相同，但財務(wù)管理在企業(yè)中的重要程度是相同的。我國經(jīng)濟發(fā)展進入新時代，國有企業(yè)的發(fā)展也應(yīng)跟隨國家的發(fā)展腳步，樹立科學(xué)的財務(wù)管理意識，不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，循序漸進，使其始終契合企業(yè)的發(fā)展水平，令其在企業(yè)發(fā)展過程中充分發(fā)揮作用。

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