淺談如何提高事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率

陳佳

摘 要：本文就如何提高事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率的對(duì)策進(jìn)行了探究，首先闡述了提升事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率的現(xiàn)實(shí)意義，然后指出了現(xiàn)階段部分事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因，最后提出了提升事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率的幾點(diǎn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;項(xiàng)目支出;預(yù)算執(zhí)行率

事業(yè)單位項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出以外安排的資金支出，因而項(xiàng)目支出不同于基本支出，它具有專項(xiàng)性、獨(dú)立性和完整性的特征。提高項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行率，可以加快財(cái)政專項(xiàng)資金的周轉(zhuǎn)，避免不必要的浪費(fèi)，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位履行專項(xiàng)職責(zé)，更好地服務(wù)社會(huì)。隨著社會(huì)發(fā)展加快，事業(yè)單位的職能發(fā)生了巨大變化，要想充分履行職能，必須切實(shí)提升事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率，尤其是專項(xiàng)支出的預(yù)算執(zhí)行率，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置。

一、提高事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率的意義

項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率主要是指某一專項(xiàng)的實(shí)際支出額度與預(yù)算支出額度之間的比例，是衡量一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況的重要指標(biāo)之一。提高事業(yè)單位項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行率有著重要的意義，具體而言，包括以下兩個(gè)方面。

其一，督促單位預(yù)算編制更為科學(xué)合理，提升項(xiàng)目預(yù)算支出的及時(shí)性和有效性，避免不必要的資金浪費(fèi)。

其二，合理利用項(xiàng)目資金，嚴(yán)格規(guī)范各類收支行為，提高項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率，同時(shí)，也可避免徇私舞弊現(xiàn)象，保證財(cái)政資金的安全性。

二、部分事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率偏低的原因

1.事業(yè)單位項(xiàng)目預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)

很多事業(yè)單位在項(xiàng)目預(yù)算編制過程中，一般都是在常規(guī)性項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，考慮當(dāng)年單位發(fā)展需要增加一些階段性項(xiàng)目。對(duì)于常規(guī)性的項(xiàng)目，一般可以參考上年預(yù)算編制數(shù)進(jìn)行申報(bào)，但是對(duì)于新增的階段性項(xiàng)目就必須使用“零基預(yù)算法”進(jìn)行編制，這種預(yù)算方法需要耗費(fèi)大量人力、物力及時(shí)間進(jìn)行立項(xiàng)、調(diào)研。一般事業(yè)單位預(yù)算編制是以財(cái)務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門為輔，這就導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)部門認(rèn)為編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，不認(rèn)真對(duì)待本部門的項(xiàng)目預(yù)算，缺乏項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)和必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制過程簡(jiǎn)單粗糙，夸大或盲目上報(bào)項(xiàng)目資金額度，甚至對(duì)可有可無的項(xiàng)目也進(jìn)行申報(bào)，到了來年才發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目額度報(bào)多了，導(dǎo)致項(xiàng)目資金結(jié)余，直接影響了項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率。

2.事業(yè)單位項(xiàng)目支出執(zhí)行不規(guī)范，監(jiān)督力度不夠

首先，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏資金使用的具體規(guī)則和條例，資金使用具有極大的隨意性。很多單位的項(xiàng)目支出集中在年底，突擊用款，甚至違背“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，將項(xiàng)目支出作為基本支出的補(bǔ)充。這些問題的存在，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目執(zhí)行的有效性。

其次，在項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)督過程中，動(dòng)態(tài)監(jiān)管力度不強(qiáng)。大多數(shù)事業(yè)單位沒有設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)部門既是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，又是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這就導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，很難通過全過程監(jiān)督來提高單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率。

3.項(xiàng)目開展過程中管理難度大

項(xiàng)目預(yù)算管理具有全流程的特征，需要單位內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行分工合作、數(shù)據(jù)共享。但是事實(shí)上，很多事業(yè)單位由于各種各樣的內(nèi)部管理問題，部門之間溝通不暢，各自為政，缺乏溝通協(xié)調(diào)。比如，業(yè)務(wù)部門僅僅關(guān)心項(xiàng)目本身的進(jìn)度，而財(cái)務(wù)部門僅僅關(guān)心資金使用的進(jìn)度，到了年底很容易出現(xiàn)項(xiàng)目結(jié)束了但是資金沒用完，或者項(xiàng)目沒結(jié)束但是資金卻用完了的現(xiàn)象，前者導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率低，后者導(dǎo)致項(xiàng)目赤字。

4.項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行考核制度不健全

首先，部分事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況追蹤，僅僅是通過單位財(cái)務(wù)人員按季度編制“項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況表”來體現(xiàn)，即使本級(jí)財(cái)政部門要求實(shí)行項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，完成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的仍然是單位財(cái)務(wù)部門，管理層和業(yè)務(wù)部門均未參與其中，這就使得項(xiàng)目支出的日常跟蹤及評(píng)價(jià)工作流于形式，無法真正通過全流程跟蹤來監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。

其次，很多事業(yè)單位沒有制定與項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行相匹配的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏工作積極性。這里提出的績(jī)效考核，是動(dòng)態(tài)的、全過程的管理活動(dòng)，不僅僅是對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，更要將項(xiàng)目中長(zhǎng)期目標(biāo)分解成年度、季度、月度指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，從事前、事中、事后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全流程評(píng)價(jià)，從而評(píng)判項(xiàng)目的完成情況，并與相關(guān)人員的職務(wù)升降、培訓(xùn)發(fā)展、勞動(dòng)薪酬等掛鉤。

三、事業(yè)單位提高項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率的措施

1.規(guī)范預(yù)算編制、審核，合理配置財(cái)政資金

（1）事業(yè)單位作為預(yù)算編制基層單位，在編制項(xiàng)目預(yù)算，尤其是階段性項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全員參與的理念，采取“混合式”預(yù)算編制方式，成立以分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門組成的預(yù)算編制小組，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，編制預(yù)算草案，要求項(xiàng)目有充分的立項(xiàng)依據(jù)、詳細(xì)的實(shí)施方案、明確的支出內(nèi)容、具體的支出計(jì)劃、合理的績(jī)效目標(biāo)等，必要時(shí)可成立專家評(píng)估小組。重大預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

（2）主管部門應(yīng)根據(jù)下屬事業(yè)單位的工作計(jì)劃和項(xiàng)目申報(bào)資料，對(duì)其申報(bào)的項(xiàng)目進(jìn)行合理性審核，做好項(xiàng)目的初審工作，根據(jù)項(xiàng)目的輕重緩急來安排各個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于可有可無的項(xiàng)目進(jìn)行刪減，確保本系統(tǒng)分配到的財(cái)政資金得到合理有效的利用。

（3）同級(jí)財(cái)政部門對(duì)匯總上來的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)進(jìn)行合規(guī)性審核，即審核各部門上報(bào)預(yù)算的測(cè)算數(shù)是否符合規(guī)定，預(yù)算安排是否符合國(guó)家的政策要求等。對(duì)于常規(guī)性的項(xiàng)目，財(cái)政部門可參考該項(xiàng)目的上年執(zhí)行情況來安排本年度資金;對(duì)于非常規(guī)的階段性項(xiàng)目，財(cái)政部門可成立專家小組對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，待明確該項(xiàng)目是否合理后再進(jìn)行資金安排。

2.制定內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督機(jī)制

（1）事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要涉及預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等領(lǐng)域，而項(xiàng)目預(yù)算管理則是預(yù)算管理的重中之重。要加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)部控制建設(shè)。首先，單位應(yīng)強(qiáng)化項(xiàng)目專項(xiàng)資金的內(nèi)部控制意識(shí)。其次，從預(yù)算編制與批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行與分析、預(yù)算追加調(diào)整、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，全面推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，并保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，確保內(nèi)部控制覆蓋單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程。

（2）在項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)時(shí)，列出各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間表，將責(zé)任落實(shí)到崗，任務(wù)落實(shí)到人，并制定資金使用的具體規(guī)則和條例，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算工作做到精細(xì)化管理。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，樹立科學(xué)的資金管理意識(shí)，按要求使用資金，堅(jiān)持?？顚Ｓ?，并認(rèn)真執(zhí)行審批制度。同時(shí)，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通，以季度為單位，每季度末業(yè)務(wù)部門向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度情況，財(cái)務(wù)部門向業(yè)務(wù)部門提供項(xiàng)目資金的使用進(jìn)度情況，兩個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)共享，確保項(xiàng)目資金在年度內(nèi)均衡使用，不搞突擊用款。每季度末，可以編制對(duì)比表，密切關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與項(xiàng)目資金使用是否存在偏差。

（3）強(qiáng)化項(xiàng)目執(zhí)行過程中的監(jiān)督機(jī)制。近年來，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理越來越嚴(yán)、越來越細(xì)，完善監(jiān)督機(jī)制是非常必要的。主管部門可以在本系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)、集中核算中心等，對(duì)下屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行偏差或者項(xiàng)目執(zhí)行滯后，及時(shí)提醒并督促下屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通、整改，必要時(shí)可出具書面形式的整改函，這種做法在有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的同時(shí)，也可以最大限度地提高項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的均衡性和規(guī)范性，提高資金使用效率。

3.建立健全項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行考核制度

（1）事業(yè)單位在年初建立項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)方案，明確績(jī)效目標(biāo)，制定績(jī)效指標(biāo)，在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中，由管理層、監(jiān)督部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門共同關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行，進(jìn)行全流程控制，將績(jī)效管理貫穿于項(xiàng)目預(yù)算的全過程。年度終了，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施情況，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，考核結(jié)果直接與績(jī)效工資掛鉤。

（2）財(cái)政部門作為項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體部門，應(yīng)建立一套定性和定量相結(jié)合、兼顧效益與公平、切實(shí)可行的績(jī)效審計(jì)指標(biāo)。對(duì)事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)組織評(píng)價(jià)專家組到項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行實(shí)地考察，通過審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性來了解財(cái)政資金的使用情況，評(píng)價(jià)結(jié)果直接與來年的項(xiàng)目預(yù)算資金掛鉤。對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的項(xiàng)目，優(yōu)先考慮下年度預(yù)算;對(duì)于執(zhí)行不好的項(xiàng)目，來年可縮減撥款甚至叫停項(xiàng)目，由此可增強(qiáng)事業(yè)單位全體人員的預(yù)算責(zé)任意識(shí)。對(duì)于有結(jié)余的項(xiàng)目也不能一概而論，應(yīng)聽取基層事業(yè)單位的解釋，進(jìn)行綜合分析后，再?zèng)Q定結(jié)余資金是收回，還是結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

四、結(jié)語

項(xiàng)目支出本是事業(yè)單位基本支出之外，為完成特定的工作任務(wù)或發(fā)展目標(biāo)而由財(cái)政安排的專項(xiàng)資金支出。建立健全本單位預(yù)算管理體系，提高事業(yè)單位項(xiàng)目資金的預(yù)算執(zhí)行率，是事業(yè)單位日常預(yù)算管理的重中之重，必須認(rèn)真研究分析，采取有效措施，加強(qiáng)管理。這種性質(zhì)的資金使用，除了在安排時(shí)要根據(jù)輕重緩急，優(yōu)先安排急需資金外，在執(zhí)行過程中更要從事前計(jì)劃、事中控制、事后分析這三方面，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤管理，管理過程需要全員參與，這樣才能保證項(xiàng)目資金使用的及時(shí)性、有效性和合規(guī)性。

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（責(zé)任編輯：王文龍）