試論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施

劉司永

摘 要：本文首先簡要分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的概念、特點(diǎn)、類型，然后分析了單位在財務(wù)風(fēng)險防范過程中存在的問題與不足，并對問題的形成原因進(jìn)行了探討，最后結(jié)合自己的思考，給出了相對應(yīng)的解決措施，希望可以幫助我國的事業(yè)單位對自身的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行更好的防范，不斷提升其財務(wù)管理的效率、質(zhì)量與水平，最終實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)風(fēng)險;防范;問題;策略

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險概述

黨的十八大以來，我國的財政改革得到了持續(xù)、深入的發(fā)展，并且隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得各個事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)往來變得愈加頻繁和復(fù)雜，因為財務(wù)風(fēng)險而出現(xiàn)的問題也在不斷增加，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財務(wù)風(fēng)險指的是：事業(yè)單位由于多方面因素的共同作用和影響，而不能夠順利實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，從而造成損失的可能性。和一般的企業(yè)不一樣，事業(yè)單位不以營利為目的，其大部分的資金來源是國家的財政撥款，這樣就使得很多風(fēng)險具有不可控性，其財務(wù)風(fēng)險存在客觀性、復(fù)雜性和不確定性等特點(diǎn)，而且往往是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，所以在財務(wù)核算、支付、投資等許多方面都很容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，加大了事業(yè)單位風(fēng)險防范的難度。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的類型

1.支付風(fēng)險

事業(yè)單位出現(xiàn)支付風(fēng)險的主要原因就是事業(yè)單位部門預(yù)算改革制度不健全和不完善。事業(yè)單位制定部門預(yù)算制度的最初目的是通過改進(jìn)并完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)，對單位財務(wù)支出管理的方式進(jìn)行變革，以此來解決單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)被擠占或者挪用等問題。可是實際上，單位的預(yù)算指標(biāo)安排以及各項經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)的矛盾依舊存在，迫于現(xiàn)實發(fā)展的需要，擠占或者挪用經(jīng)費(fèi)來緩解單位的資金壓力等問題依舊沒有得到很好的解決，使得財務(wù)部門依舊面臨著違規(guī)支付這一風(fēng)險。

2.核算風(fēng)險

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但是由于單位財務(wù)人員的素質(zhì)與能力還跟不上，導(dǎo)致他們知識結(jié)構(gòu)更新速度慢，對新政策的掌握程度以及在核算方面的能力與水平還達(dá)不到制度的相關(guān)要求，因此在具體的工作過程中，他們對新會計制度與政策的運(yùn)用以及掌握會計處理方法方面還存在著很多的欠缺與不足，導(dǎo)致其在實際工作中難免會出現(xiàn)許多疏漏，進(jìn)而影響了單位會計核算的效率、質(zhì)量與水平。

3.管理風(fēng)險

事業(yè)單位財務(wù)的管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為缺乏健全、完善的制度體系，因此不能很好地應(yīng)對單位在財務(wù)管理過程中遇到的各種問題和狀況;對制度缺乏有力的執(zhí)行，致使財務(wù)監(jiān)督和管理達(dá)不到預(yù)期效果;沒有及時更新本單位的財務(wù)管理方式和手段，嚴(yán)重影響了單位對財務(wù)的監(jiān)管效率等。這些問題在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中是真實、客觀存在的，會對會計信息的形成、傳遞以及審核等這一系列工作造成直接影響，其結(jié)果就是單位會計信息失真或者財務(wù)管理不規(guī)范現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了單位決策的科學(xué)性與合理性，加大了單位的決策風(fēng)險。

三、事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險控制與管理過程中的現(xiàn)存問題

1.事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者對財務(wù)風(fēng)險防范缺乏足夠的重視

目前，我國一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或者管理者缺乏必要的大局觀念，由于對新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識不足，其財務(wù)管理的思維依舊比較滯后和傳統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險的概念、內(nèi)涵、特點(diǎn)、類型、成因等缺乏清晰、全面的認(rèn)識。并且，還有一些事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險意識淡薄，對經(jīng)營、管理過程中存在的風(fēng)險未進(jìn)行有效應(yīng)對，自然也就談不上建立并完善財務(wù)風(fēng)險控制體系了，對本單位有可能面臨的財務(wù)風(fēng)險缺乏足夠的重視，沒有做到未雨綢繆，對風(fēng)險缺乏最基本的預(yù)判，如果單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，就不能從容、冷靜應(yīng)對，最終會對單位的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展造成不利影響。還有一些管理者的財務(wù)管理意識淡薄，他們把單位的財務(wù)管理簡單地理解成了賬目管理與核算數(shù)據(jù)，將其與會計核算混在一起，沒有按照計劃很好地執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、監(jiān)督與控制等工作，對財務(wù)管理背后的風(fēng)險視而不見，嚴(yán)重影響了單位控制財務(wù)風(fēng)險的能力和水平。

2.缺乏健全完善的財務(wù)預(yù)算管理制度

健全完善的體制與內(nèi)部管理制度是財務(wù)活動順利開展的基本前提和有力保障。對于事業(yè)單位而言，基于其資金來源的特殊性，其財務(wù)風(fēng)險控制的核心與關(guān)鍵就是財政資金預(yù)算體系，但是一些事業(yè)單位在編制預(yù)算的時候，并沒有制定詳細(xì)的預(yù)算項目，也沒有做好相應(yīng)的審核工作，致使預(yù)算編制缺乏一定的科學(xué)性與合理性。因此事業(yè)單位在獲得政府財政撥款之后，對資金的安排和使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性與合理性，人為、隨意地對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，不同程度地增加了單位財務(wù)管理的操作風(fēng)險。

3.缺乏健全完善的監(jiān)管體制

隨著經(jīng)濟(jì)活動多樣化的趨勢愈加明顯，就更加需要對事業(yè)單位的財務(wù)活動進(jìn)行必要的監(jiān)督和約束。目前，我國一些事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，而且其財務(wù)人員一人多崗、身兼數(shù)職的情況比較普遍。因此，缺乏健全完善的監(jiān)管體制，就不能對其進(jìn)行有效監(jiān)督和監(jiān)管，也難以實現(xiàn)部門與部門之間、人員與人員之間的相互制衡。單位對于收入的管理，不僅僅是需要單位的財會部門進(jìn)行統(tǒng)一的核算與管理，同時還需要加強(qiáng)對單位票據(jù)、印章的管理，不斷提升其規(guī)范程度，否則就很容易出現(xiàn)徇私舞弊、監(jiān)守自盜的情況，甚至出現(xiàn)小金庫或者體外資金循環(huán)，最終造成國有資產(chǎn)流失。

4.單位財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

作為事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制的主體，財務(wù)人員的重要性不言而喻。但是，我國現(xiàn)階段一些事業(yè)單位在財務(wù)人員的考核和錄用方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，再加上不少財務(wù)人員自身缺乏不斷學(xué)習(xí)的意識，不能及時接受新政策和新技術(shù)，不能緊跟時代發(fā)展的步伐，最終造成單位財務(wù)管理的整體水平與時代發(fā)展脫節(jié)。此外，還有一些財務(wù)人員缺乏法制觀念，而且職業(yè)道德修養(yǎng)也不夠，在開展財務(wù)管理工作的具體過程中存在著違規(guī)操作的現(xiàn)象，加大了單位發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。

5.事業(yè)單位的外部環(huán)境變得愈加復(fù)雜化和多樣化

目前外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜化和多樣化，也在一定程度上加大了單位的財務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)階段，我國的市場監(jiān)督體制依舊不夠健全和完善，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及經(jīng)濟(jì)危機(jī)、通貨膨脹等都會嚴(yán)重威脅到事業(yè)單位的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。這就要求事業(yè)單位學(xué)會未雨綢繆，只有這樣才能在危機(jī)發(fā)生的時候從容、冷靜應(yīng)對。

四、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.對內(nèi)外部環(huán)境的變化缺乏良好的適應(yīng)能力

就單位的內(nèi)部環(huán)境而言，單位對其缺乏必要的控制能力。首先就是單位領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)管理者對財務(wù)風(fēng)險缺乏必要的重視和有效的監(jiān)督，對風(fēng)險的出現(xiàn)及其發(fā)展視而不見。其次是缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度，并且貫徹執(zhí)行也不到位。第三就是相關(guān)的財務(wù)人員，尤其是財務(wù)負(fù)責(zé)人，其專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)跟不上新時代發(fā)展的步伐，致使很容易出現(xiàn)道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。最后一點(diǎn)就是從事業(yè)單位管理體制來說，單位管理財務(wù)支出的方法比較落后，而且自身的資源儲備也比較有限，對預(yù)算執(zhí)行過程有效的控制，致使單位在財務(wù)管理過程中很容易失控，加大了自身的財務(wù)風(fēng)險。

2.政府預(yù)算缺乏足夠的約束力

由于事業(yè)單位的資金大部分來自政府財政撥款，因此就需要政府加強(qiáng)對預(yù)算的約束力度，充分發(fā)揮其應(yīng)有的導(dǎo)向作用。事業(yè)單位不能夠直接照搬其他企業(yè)的經(jīng)營管理辦法，更不能直接負(fù)債經(jīng)營，不能一味追求自身的業(yè)績而不考慮單位自身的實際預(yù)算，強(qiáng)行上項目、鋪攤子，這樣很容易造成單位隱性的預(yù)算赤字，這也是財務(wù)風(fēng)險的另一個重要成因。

五、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控的具體對策

1.加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防范意識

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的管理者，需要對財務(wù)風(fēng)險形成全面、客觀和準(zhǔn)確的認(rèn)識，不斷提升風(fēng)險的防范意識，積極完善單位內(nèi)部的風(fēng)險管控機(jī)制，對報賬流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，設(shè)定科學(xué)、合理的風(fēng)險控制目標(biāo)，對各類風(fēng)險加以有效識別和準(zhǔn)確預(yù)判，做到防患于未然。

2.積極完善財務(wù)管理相關(guān)制度

積極完善財務(wù)管理制度，對資金運(yùn)行加以規(guī)范，并對預(yù)算加大執(zhí)行和約束力度，對單位費(fèi)用的收支情況加以嚴(yán)格控制，積極構(gòu)建科學(xué)、完善、合理的財務(wù)管理責(zé)任體系。單位需要將財務(wù)收支納入部門預(yù)算，對預(yù)算編制加以細(xì)化，對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格控制，以此來加強(qiáng)單位預(yù)算績效管理的效率、質(zhì)量和水平。

3.加快構(gòu)建專業(yè)化的財會人才隊伍

事業(yè)單位可以適當(dāng)提升薪資及福利待遇，從而吸引更多高素質(zhì)、專業(yè)化的財會人才，并對其加大培訓(xùn)力度，進(jìn)行定期或者不定期的考核，同時事業(yè)單位也要給其留有一定的時間和空間，使其能夠在專業(yè)領(lǐng)域有所建樹，最終實現(xiàn)個人和單位的共同進(jìn)步與發(fā)展。

4.積極建設(shè)并完善內(nèi)外部監(jiān)督管理體系

針對日益復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，事業(yè)單位需要做好不相容崗位和職務(wù)的分離工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制與平衡作用，不斷完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，完善責(zé)任追究制，對權(quán)力進(jìn)行必要的制衡與監(jiān)督;加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作的檢查力度，盡量結(jié)合專項檢查與日常監(jiān)督，對財政撥款資金的去向加大追蹤力度，嚴(yán)肅懲處違法亂紀(jì)的單位（部門）或個人，對財務(wù)管理工作做出具有實質(zhì)意義的指導(dǎo)，從而保障事業(yè)單位對財政資金進(jìn)行高效、合理、有效的使用，實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）