新政府會(huì)計(jì)制度下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理信息化探索

摘 要：自2019年1月1日起在行政事業(yè)單位正式施行的新政府會(huì)計(jì)制度，旨在實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)核算具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，使二者既適度分離又相互銜接，可全面清晰地反映單位財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，這一政府會(huì)計(jì)核算模式轉(zhuǎn)變是政府會(huì)計(jì)改革的重大創(chuàng)新，為我國(guó)中小學(xué)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了全新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。規(guī)范中小學(xué)校的會(huì)計(jì)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效益、促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展成為財(cái)務(wù)主旨。基于此，山東國(guó)子軟件股份有限公司統(tǒng)籌財(cái)務(wù)管理工作全局，優(yōu)化中小學(xué)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)+優(yōu)勢(shì)，以信息化手段實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的升級(jí)轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)管理更加方便、高效。

關(guān)鍵詞：新政府會(huì)計(jì)制度;財(cái)務(wù)管理;互聯(lián)網(wǎng)+;校財(cái)局管

一、背景

部分學(xué)校的財(cái)務(wù)管理職務(wù)由科目教師兼任，注重教學(xué)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，致使財(cái)務(wù)部門(mén)不能實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理體制認(rèn)識(shí)不夠深刻，不能及時(shí)提供可靠的管理策略，對(duì)于復(fù)雜多樣的會(huì)計(jì)科目明細(xì)不能準(zhǔn)確區(qū)分，只是一味地記賬、算賬、管錢(qián)。

現(xiàn)在各個(gè)學(xué)校都是將一個(gè)月的所有業(yè)務(wù)集中到一天去教育局核算中心處理，工作量大。由于對(duì)政策的把握不準(zhǔn)，支出口徑不統(tǒng)一等原因，學(xué)校老師在報(bào)賬時(shí)，經(jīng)常反復(fù)往返學(xué)校與教育局，在報(bào)賬上花費(fèi)很大的精力，造成工作效率低下。

新政府會(huì)計(jì)制度采用“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”模式，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能、改進(jìn)了預(yù)算會(huì)計(jì)功能、整合了基建會(huì)計(jì)核算、完善了報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力、管理水平提出了更高的要求。制度要求在分類(lèi)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，一方面反映長(zhǎng)期資產(chǎn)的初始規(guī)模，另一方面反映資產(chǎn)的賬面價(jià)值，對(duì)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合提出了新的要求。

山東國(guó)子軟件股份有限公司基于新政府會(huì)計(jì)制度，以“校財(cái)局管”為設(shè)計(jì)理念，依托先進(jìn)的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)等技術(shù)及統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，在技術(shù)創(chuàng)新的支持下進(jìn)行管理理念的創(chuàng)新，以信息化手段實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的升級(jí)轉(zhuǎn)變，推動(dòng)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提高。所謂“校財(cái)局管”就是將學(xué)校的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)集中到縣（市）教育局直接或間接管理，在保障學(xué)校資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范、專(zhuān)業(yè)和科學(xué)管理。

由國(guó)子軟件設(shè)計(jì)研發(fā)的中小學(xué)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)），采用互聯(lián)網(wǎng)+、云部署管理模式，即在教育局設(shè)置中心服務(wù)器，核算中心、學(xué)校通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接到中心服務(wù)器，教育局實(shí)時(shí)對(duì)核算中心、學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管，確保全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一、規(guī)范、及時(shí)和準(zhǔn)確。系統(tǒng)在符合“校財(cái)局管”模式的同時(shí)也符合了適度分離、互相銜接的新財(cái)務(wù)核算模式，操作簡(jiǎn)單、便捷、高效，支持平行記賬、自動(dòng)生成雙報(bào)表與智能搜索、輔助決算，主要包括基礎(chǔ)信息設(shè)置、憑證管理、期末業(yè)務(wù)、賬冊(cè)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表五大模塊，通過(guò)人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化、智能化、集成化。

二、無(wú)縫連接新政府會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)管理更加高效

第一，預(yù)算管理。通過(guò)預(yù)算控制直接限制學(xué)校某一科目的支出額度，如辦公費(fèi)、印刷費(fèi)等;系統(tǒng)支持多種控制方式，可以按照科目、項(xiàng)目等方式對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，并可設(shè)置科目、項(xiàng)目等的預(yù)算控制信息，如預(yù)算的預(yù)警比例、是否允許超支、超支比例、超支金額等。當(dāng)預(yù)算復(fù)核后，各項(xiàng)預(yù)算就按照當(dāng)前設(shè)置的預(yù)算控制執(zhí)行，當(dāng)預(yù)算發(fā)生變化時(shí)，需要通過(guò)“預(yù)算調(diào)整”模塊對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的金額進(jìn)行調(diào)整，并按照調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行控制。

第二，雙基礎(chǔ)設(shè)置，靈活調(diào)整科目體系。制度實(shí)施后，中小學(xué)的記賬基礎(chǔ)變更為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，系統(tǒng)在科目屬性定義中增加會(huì)計(jì)類(lèi)型：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)。其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi);預(yù)算會(huì)計(jì)分預(yù)算收入類(lèi)、預(yù)算支出類(lèi)、預(yù)算結(jié)余類(lèi)，為支持學(xué)校在不同會(huì)計(jì)制度下的核算要求建立基礎(chǔ)。

第三，全面支持雙功能，平行記賬。制度要求在同一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)要素進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，通過(guò)預(yù)算收入、支出、結(jié)余三個(gè)要素進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算。在系統(tǒng)中設(shè)置判斷條件，符合條件的業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)人員錄入完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄后，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，保存憑證時(shí)，自動(dòng)生成預(yù)算憑證和財(cái)務(wù)憑證。存在財(cái)務(wù)預(yù)算差異時(shí)需要填寫(xiě)差異性說(shuō)明，為年底的差異性附注報(bào)表提供幫助。

第四，一鍵生成雙報(bào)告，提升工作效率。制度要求決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告相互補(bǔ)充，共同反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。系統(tǒng)包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及預(yù)算會(huì)計(jì)，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成財(cái)務(wù)報(bào)告，通過(guò)預(yù)算會(huì)計(jì)核算形成決算報(bào)告，既體現(xiàn)預(yù)算收支情況，也能準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債的“家底”。在按照制度要求生成雙報(bào)表的同時(shí)，系統(tǒng)還可以進(jìn)行自定義報(bào)表方案的生成，以適應(yīng)不同用戶(hù)對(duì)報(bào)表的需要。

第五，新舊會(huì)計(jì)制度銜接。新舊會(huì)計(jì)制度銜接過(guò)渡要求謹(jǐn)慎嚴(yán)密，準(zhǔn)確到位，系統(tǒng)內(nèi)置新老會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可直接導(dǎo)入原賬科目余額表自動(dòng)生成新科目余額表，并按照新賬各會(huì)計(jì)科目初期余額，編制2019年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表，有效減少了工作量，提高了對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)確度。

第六，更加簡(jiǎn)化的憑證錄入方式。制度要求各單位實(shí)行平行記賬，對(duì)納入預(yù)算管理的業(yè)務(wù)同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)與預(yù)算兩種賬務(wù)處理，提高了財(cái)務(wù)管理的難度。系統(tǒng)根據(jù)這一難點(diǎn)內(nèi)置了經(jīng)濟(jì)科目、財(cái)務(wù)科目與預(yù)算科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，財(cái)務(wù)人員只需要選對(duì)經(jīng)濟(jì)科目，系統(tǒng)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)與預(yù)算會(huì)計(jì)科目，自動(dòng)生成憑證，減輕了學(xué)校財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。同時(shí)系統(tǒng)內(nèi)置自動(dòng)記憶功能，財(cái)務(wù)人員在做一張新的對(duì)應(yīng)關(guān)系憑證時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將該對(duì)應(yīng)關(guān)系直接記憶，下次選擇財(cái)務(wù)科目時(shí)，預(yù)算科目會(huì)直接顯示，以供選擇。

第七，多種費(fèi)用的自動(dòng)智能化分?jǐn)?。制度要求各教育單位根?jù)實(shí)際工作，將費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，系統(tǒng)內(nèi)置了多種費(fèi)用的分?jǐn)傄?guī)則，可自動(dòng)對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，例如水費(fèi)、電費(fèi)等根據(jù)學(xué)校內(nèi)部成員的構(gòu)成比例自動(dòng)分?jǐn)?，工資也可以根據(jù)教師或者職員的主要崗位自動(dòng)配比生成相關(guān)憑證，大大提高了分?jǐn)偟臏?zhǔn)確率與效率。

第八，財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理相結(jié)合。制度要求固定資產(chǎn)按月進(jìn)行計(jì)提折舊，且每月按照資產(chǎn)大類(lèi)做折舊財(cái)務(wù)賬，生成憑證;存貨則需要進(jìn)行攤銷(xiāo)，生成憑證和財(cái)務(wù)賬。與固定資產(chǎn)相關(guān)的憑證，系統(tǒng)可直接提取固定資產(chǎn)系統(tǒng)中的資產(chǎn)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成;所需的資產(chǎn)折舊憑證和存貨的攤銷(xiāo)憑證，可以通過(guò)折舊管理系統(tǒng)與存貨管理系統(tǒng)直接提取，自動(dòng)計(jì)算費(fèi)用占比，所有的操作直接智能化完成，不需要財(cái)務(wù)人員多次操作，有效地解決了財(cái)務(wù)賬與資產(chǎn)賬對(duì)賬難的問(wèn)題。

新政府會(huì)計(jì)制度改革是國(guó)家的一項(xiàng)重大改革，對(duì)中小學(xué)而言，新政府會(huì)計(jì)制度是在管理意識(shí)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部管理等方面進(jìn)行改革。作為中小學(xué)管理工作重要組成部分的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)應(yīng)該跟上時(shí)代的發(fā)展，不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)。目前，國(guó)子中小學(xué)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)日趨成熟，隨著新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，將助力更多單位轉(zhuǎn)型升級(jí)，為政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施提供技術(shù)支撐，提高中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理水平，進(jìn)而促進(jìn)中小學(xué)教育事業(yè)的繁榮發(fā)展。

（責(zé)任編輯：蘭卡）