新時(shí)期集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)的創(chuàng)新研究

(田園東方投資集團(tuán)有限公司，上海 200040)

1 集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)的意義

合并報(bào)表的意義在于為母公司的股東、債權(quán)人提供決策有用的信息，為母公司管理者、為有關(guān)政府管理機(jī)關(guān)提供有用的信息。而隨著時(shí)代的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的變革、急速變化的市場(chǎng)，跨行業(yè)、多元化的發(fā)展趨勢(shì)，要求集團(tuán)企業(yè)如何及時(shí)準(zhǔn)確地滿(mǎn)足不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的法定合并報(bào)表披露，同時(shí)又如何快速高效地利用會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，從而可以看出集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)是如何的重要及迫在眉睫。

2 集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表編制工作的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

2.1 會(huì)計(jì)政策、核算要求不統(tǒng)一

編制合并報(bào)表的基本前提是具有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)跨行業(yè)、多元化，同時(shí)集團(tuán)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜性以及運(yùn)營(yíng)管理差異性，往往造成各分子公司執(zhí)行著不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，加上會(huì)計(jì)核算要求往往也做不到統(tǒng)一，這無(wú)疑給合并報(bào)表編制工作帶來(lái)了許多的困難。另外，各分子公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平參差不齊也造成了對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則的理解不同，就無(wú)法保證財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)終端數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，這些都會(huì)在合并的過(guò)程中產(chǎn)生誤差。

2.2 合并效率低下

集團(tuán)企業(yè)作為多個(gè)企業(yè)的共同體，是由母公司、子公司、事業(yè)部等組成的復(fù)合企業(yè)結(jié)構(gòu)。子公司獨(dú)立核算方式，單獨(dú)的財(cái)務(wù)核算制度，多元化經(jīng)營(yíng)模式，以及數(shù)量多、行業(yè)廣、地域分布等因素影響，使得集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息獲得緩慢，信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性都有所降低。針對(duì)大量的數(shù)據(jù)，原傳統(tǒng)單靠人工進(jìn)行合并統(tǒng)計(jì)顯然已不適應(yīng)新時(shí)期集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。另外，各分子公司之間各不相同的會(huì)計(jì)科目和業(yè)務(wù)流程，各自獨(dú)立使用的不相同財(cái)務(wù)軟件，相互不統(tǒng)一的報(bào)表格式等都成為集團(tuán)總部合并報(bào)表的阻礙，同時(shí)影響到合并報(bào)表的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、有用性。

2.3 無(wú)法滿(mǎn)足新的管理類(lèi)需求

新時(shí)期下，隨著集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，不斷出現(xiàn)的管理需求為合并報(bào)表的編制工作提出來(lái)新的要求。不真實(shí)、不及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略的偏移，帶來(lái)災(zāi)難性的后果。如何去除集團(tuán)內(nèi)分子公司財(cái)務(wù)信息失真的不利因素，有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何及時(shí)、準(zhǔn)確地出具集團(tuán)合并報(bào)表，以滿(mǎn)足不同資本市場(chǎng)的披露要求。

另外，隨著集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，范圍的拓寬，對(duì)市場(chǎng)的依賴(lài)程度越來(lái)越強(qiáng)，由此對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需要就越來(lái)越多方面，除了滿(mǎn)足傳統(tǒng)法定報(bào)表的披露以外，針對(duì)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的管理類(lèi)報(bào)表的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。法定報(bào)表編制方法已無(wú)法滿(mǎn)足對(duì)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的管理類(lèi)報(bào)表的需求。

3 集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)的創(chuàng)新對(duì)策

3.1 建立數(shù)據(jù)集成的信息化系統(tǒng)

集團(tuán)企業(yè)之間會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，各分子公司都有各自獨(dú)立的ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這樣的核算體系在產(chǎn)生了數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)后，往往為之后的維護(hù)統(tǒng)計(jì)、加工合并工作帶來(lái)了巨大困難。這就需要建立一個(gè)即具有數(shù)據(jù)集成功能，又制定了標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系和業(yè)務(wù)流程，并且各分子公司與集團(tuán)總公司保持一致要求的信息化系統(tǒng)。

利用數(shù)據(jù)集成的信息化系統(tǒng)支持，在支持所有主流的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，經(jīng)過(guò)確認(rèn)的規(guī)則對(duì)圖形化的數(shù)據(jù)和元數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，對(duì)各種ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)打通對(duì)接。利用數(shù)據(jù)集成的信息化系統(tǒng)支持，為處理公司間內(nèi)部抵消而采用的預(yù)定義和用戶(hù)定義的規(guī)則，靈活的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置處理流程自動(dòng)化。核心的數(shù)據(jù)平臺(tái)、多個(gè)總賬系統(tǒng)及不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)集成的信息化系統(tǒng)幫助企業(yè)在較短的時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生準(zhǔn)確的合并報(bào)告。有更多的時(shí)間可以用來(lái)審核和分析數(shù)據(jù)的同時(shí)又確保對(duì)外報(bào)告中已經(jīng)包含了所有需要披露的信息。

3.2 建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系和業(yè)務(wù)流程

雖然大多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)早已實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化或者上線(xiàn)了ERP系統(tǒng)，可能各分子公司執(zhí)行了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，但是隨著時(shí)代的進(jìn)步，集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，只有建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系和業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)科目、核算方式、輔助核算標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)合并報(bào)表格式、內(nèi)容及合并流程，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的對(duì)賬工作、統(tǒng)一關(guān)聯(lián)企業(yè)合并抵消規(guī)則，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息在集團(tuán)企業(yè)中自上而下的統(tǒng)一。

(1)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)各內(nèi)部成員的充分調(diào)研，集團(tuán)總部要建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng),，對(duì)編制體系、編制原則進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編碼表，并且根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化不斷修訂完善。同時(shí)兼顧到各分子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，集團(tuán)對(duì)一二級(jí)科目進(jìn)行統(tǒng)一，分子公司需經(jīng)過(guò)集團(tuán)總部批準(zhǔn)后對(duì)二級(jí)以下的明細(xì)科目進(jìn)行設(shè)置修改。由此形成一套標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)科目體系與流程規(guī)則。

(2)報(bào)表格式的靈活與統(tǒng)一相結(jié)合。通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)各內(nèi)部成員的充分調(diào)研，對(duì)各分子公司的報(bào)表格式以及內(nèi)容進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，自上而下使用相同的報(bào)表模版，從而大大地提高合并報(bào)表編制的效率。同時(shí)，由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)跨行業(yè)、多元化，同時(shí)股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜和管理運(yùn)營(yíng)差異的前提下，分子公司經(jīng)過(guò)集團(tuán)總部批準(zhǔn)后給予自定義報(bào)表模板的權(quán)限，使分子公司的報(bào)表制作靈活方便。

(3)規(guī)范報(bào)表合并具體流程。通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)各內(nèi)部成員的充分調(diào)研，制定標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)表合并流程制度并載入公司的制度體系中，同時(shí)確保各分子公司嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的具體流程進(jìn)行報(bào)表的合并。通過(guò)規(guī)范報(bào)表合并具體流程，各分子公司必須依據(jù)規(guī)定的流程進(jìn)行報(bào)表的合并，從而減少出錯(cuò)的可能性、提高了工作效率、避免了不必要的重復(fù)核對(duì)。另外，這樣不僅是加強(qiáng)了合并報(bào)表的管理，更便于合并處理。

3.3 合并報(bào)表創(chuàng)新方法

法定合并是原合并報(bào)表的功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，范圍越來(lái)越寬，對(duì)市場(chǎng)的依賴(lài)越來(lái)越強(qiáng)，由此對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要就越來(lái)越多元化，除了傳統(tǒng)法定報(bào)表的披露以外，對(duì)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的管理類(lèi)報(bào)表的需要越來(lái)越強(qiáng)烈。

同時(shí)，由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)跨行業(yè)、多元化的特點(diǎn)，基于不同的管理目標(biāo)，不同的管理維度的管理需要，如何能夠快速、準(zhǔn)確地獲取管理層所需要的管理類(lèi)報(bào)表，并以此快速完成管理層面上的合并，管理合并的概念也應(yīng)運(yùn)而生。管理合并的創(chuàng)新，滿(mǎn)足了集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的需要，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略政策的制訂也有著重要的意義。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也需要不斷的轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，集團(tuán)企業(yè)需要突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的限制和約束，利用數(shù)據(jù)集成的信息化系統(tǒng)，對(duì)海量的信息進(jìn)行處理，提取對(duì)集團(tuán)企業(yè)的決策有效信息，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，從而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

3.4 合并報(bào)表信息化建設(shè)實(shí)踐應(yīng)用

如某集團(tuán)公司在合并報(bào)表信息化建設(shè)中，在滿(mǎn)足外部法定合并報(bào)表的要求下，同時(shí)定位以財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，啟動(dòng)上線(xiàn)了金蝶EAS系統(tǒng)。

首先，通過(guò)對(duì)集團(tuán)企業(yè)各內(nèi)部成員的充分調(diào)研，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)科目體系、核算要求、輔助核算內(nèi)容、報(bào)表模版進(jìn)行了統(tǒng)一要求，并傳達(dá)至各分子公司嚴(yán)格執(zhí)行，在很大程度上提升了合并報(bào)表的編制和應(yīng)用效率，提高了合并報(bào)表的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。在合并報(bào)表編制過(guò)程中，基于信息化管理平臺(tái)，下屬各個(gè)分子公司的會(huì)計(jì)核算是相互獨(dú)立的，但對(duì)于集團(tuán)而言又是整合在一起的，通過(guò)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)后，不僅做到會(huì)計(jì)期末的數(shù)據(jù)集中查詢(xún)之外，可以針對(duì)合并報(bào)表中某一個(gè)會(huì)計(jì)要素，進(jìn)行全方位地查詢(xún)與分析。

其次，集團(tuán)總部又可以借助于信息化管理平臺(tái)，做到對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行不受地域限制地實(shí)時(shí)查詢(xún)與分析，從而可以全面及時(shí)地掌握整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)情況，提升集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。

最后，基于不同的管理維度，可出具不同的可滿(mǎn)足管理層需求的管理類(lèi)合并報(bào)表，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響。

5 結(jié) 論

做好集團(tuán)化企業(yè)合并報(bào)表信息化建設(shè)具有十分重要的意義和作用，新時(shí)期下集團(tuán)化企業(yè)必須高度重視合并報(bào)表信息化建設(shè)以及合并報(bào)表的編制工作，通過(guò)利用現(xiàn)代的信息技術(shù)，使用高效的信息化系統(tǒng)，同時(shí)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下轉(zhuǎn)變財(cái)管管理模式，從而解決合并報(bào)表編制過(guò)程中存在的問(wèn)題，提高合并報(bào)表編制的效率和質(zhì)量。