企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討
——以s 公司為例

河南商通金融服務(wù)外包有限公司 李艷艷

企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)一項(xiàng)重要的管理手段，從企業(yè)各項(xiàng)事項(xiàng)的計(jì)劃、企業(yè)內(nèi)外部的協(xié)調(diào)，到企業(yè)的內(nèi)部控制、員工激勵(lì)等都與企業(yè)全面預(yù)算有著密不可分的關(guān)系。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的要求

1.1 全員參與

全員參與全面預(yù)算管理，首先要對(duì)全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)計(jì)劃及管理關(guān)系進(jìn)行梳理，業(yè)務(wù)計(jì)劃及管理是基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)管理及目標(biāo)合理性進(jìn)行檢驗(yàn)，同時(shí)反過(guò)來(lái)指導(dǎo)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，更需要各部門(mén)協(xié)調(diào)配合。

一是梳理業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，先有各部門(mén)確定公司經(jīng)營(yíng)和預(yù)算目標(biāo)，如市場(chǎng)部門(mén)提供各現(xiàn)有的項(xiàng)目的合同續(xù)簽情況及市場(chǎng)開(kāi)拓情況，初步確定年度總業(yè)務(wù)收入，人力資源部根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略情況初步預(yù)計(jì)公司人員情況及人力成本情況，資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)及公司運(yùn)營(yíng)情況對(duì)固定資產(chǎn)及相關(guān)物資清醒預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)提交的資料進(jìn)行修整審核。

二是明確公司各部門(mén)的管理職責(zé)及權(quán)限，特別是對(duì)于部門(mén)較多，工作相互交叉的公司務(wù)必要對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化，防止工作過(guò)程中相互推諉扯皮現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)于人員增編統(tǒng)一由各部門(mén)提交人力資源部人力需求，人力資源部根椐公司戰(zhàn)略統(tǒng)一進(jìn)行人才的匹配，同時(shí)與用人單位進(jìn)行進(jìn)一步溝通落實(shí)，最后提交企業(yè)全面預(yù)算委員會(huì)由預(yù)算委員長(zhǎng)或者高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行預(yù)算平衡達(dá)成各部門(mén)的一致意見(jiàn)；對(duì)于各部門(mén)內(nèi)部需要的各項(xiàng)物資等對(duì)應(yīng)相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行提交，堅(jiān)持“誰(shuí)使用稅申報(bào)”的原則，確保工作有序進(jìn)行。

三是對(duì)業(yè)務(wù)流程及管理職責(zé)進(jìn)行梳理完畢，還需要對(duì)公司各項(xiàng)制度進(jìn)行落實(shí)，保證全面預(yù)算管理有據(jù)可依，有章可循。相關(guān)部門(mén)按照公司規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)預(yù)算管理，避免主管意識(shí)控制。

四是召開(kāi)公司預(yù)算平衡會(huì)議或者納入公司董事會(huì)決議，S公司每年在3月份召開(kāi)年度董事會(huì)，分別對(duì)上年度的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)下年度的預(yù)算進(jìn)行集中磋商，董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行平衡，戰(zhàn)略層面符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)術(shù)層面可執(zhí)行，取得各部門(mén)的認(rèn)同。

1.2 確定清晰可執(zhí)行的目標(biāo)

S公司根據(jù)2018年實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定2019年年度營(yíng)收目標(biāo)為3300萬(wàn)元，凈利潤(rùn)指標(biāo)為263.5萬(wàn)元，S公司制定了年度目標(biāo)，也即指明了全體員工努力的方向。

1.3 規(guī)范業(yè)務(wù)流程

S公司所有業(yè)務(wù)流程需事前進(jìn)行相應(yīng)流程申請(qǐng)，按照審批權(quán)限提交申請(qǐng)，超過(guò)總經(jīng)理審批權(quán)限的需要提交董事長(zhǎng)審批，預(yù)算涉及公司各部門(mén)以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其有效推行各部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了他們企業(yè)員工必須共同遵守的行為規(guī)范。

S公司目標(biāo)一旦制定，需要各部門(mén)全力以赴，也同時(shí)對(duì)各部門(mén)具有約束，日常所有的工作都要圍繞全面預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展各項(xiàng)管理工作。

1.4 建立監(jiān)督管理機(jī)制

預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具，S公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，按照月度進(jìn)行預(yù)算偏差分析，及時(shí)糾正違背全面預(yù)算管理的不恰當(dāng)行為，協(xié)調(diào)各部門(mén)及時(shí)完成月度目標(biāo)。

1.5 全面預(yù)算管理為績(jī)效管理的依據(jù)

為更好地完成全面預(yù)算，S公司全員參與績(jī)效掛鉤，根據(jù)全面預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)、各項(xiàng)目組。人力資源部等相關(guān)部門(mén)根據(jù)公司績(jī)效考核指標(biāo)對(duì)中層以上人員簽訂績(jī)效考核書(shū)，按季度進(jìn)行考核發(fā)放獎(jiǎng)金，并根據(jù)公司的盈利情況對(duì)員工獎(jiǎng)金系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到全員績(jī)效掛鉤。

1.6 全面預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)籌配置資源

全面預(yù)算管理不僅按照全面預(yù)算推進(jìn)工作，還需要對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行季度分解、月度分解，落實(shí)到每一個(gè)員工身上，避免員工沒(méi)有責(zé)任感。

2 S公司全面預(yù)算管理的不足

S公司全面預(yù)算管理方法一般采用增量預(yù)算編制方法，而該方法存在很多問(wèn)題，具體為以下幾點(diǎn)。

(1)增量預(yù)算假設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及工作方式都是以相同的方式繼續(xù)下去，而隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)金支付不斷被代替，作為以金融流程外包為主的S公司面臨巨大的市場(chǎng)壓力。

(2)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層老齡化嚴(yán)重，思維固化，不愿意接受新事物，缺少創(chuàng)新思維，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新造成極大的阻力。缺少思維活躍的年輕型領(lǐng)導(dǎo)，因循守舊，預(yù)算指標(biāo)及形式單一、傳統(tǒng)。

(3)缺乏企業(yè)降低成本的動(dòng)力，增量預(yù)算增加收入的同時(shí)相應(yīng)增加成本，增量預(yù)算鼓勵(lì)全部用光預(yù)算成本以便明年可以保持相同的成本預(yù)算率。

(4)隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)不斷轉(zhuǎn)型，業(yè)務(wù)性質(zhì)和種類(lèi)不斷發(fā)生變化，增量預(yù)算可能不在適應(yīng)公司的實(shí)際情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失去實(shí)際指導(dǎo)意義。

3 完善S公司全面預(yù)算管理的設(shè)想

企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)資源配置的一個(gè)重要工具，其水平的高低不僅反映了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的能力，同時(shí)也直接決定了企業(yè)管理的效率，任何一個(gè)企業(yè)要想保持行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)立于不敗之地，靠傳統(tǒng)的模式進(jìn)行管理已不能滿(mǎn)足當(dāng)下企業(yè)對(duì)管理現(xiàn)代化的需求。因此如何提高全面預(yù)算管理水平成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中亟待解決的問(wèn)題。

3.1 全員參與尤其是企業(yè)高層積極融入企業(yè)全面預(yù)算管理開(kāi)展工作

企業(yè)高層如果在戰(zhàn)略層面重視企業(yè)全面預(yù)算管理，則各部門(mén)在執(zhí)行層面效果會(huì)更好，如果企業(yè)高層認(rèn)為全面預(yù)算管理是各部門(mén)的事情沒(méi)有積極的參與和足夠重視全面預(yù)算管理，即使企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，實(shí)際效果也會(huì)大打折扣，不能取得很好的效果。

3.2 企業(yè)全面預(yù)算管理與公司發(fā)展戰(zhàn)略保持一致

S公司為G公司的控股子公司，為更好的對(duì)子公司進(jìn)行績(jī)效考核，同時(shí)保證子公司步調(diào)與母公司保持一致，可將公司發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行深度融合并分階段落實(shí)，以期達(dá)到企業(yè)長(zhǎng)續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.3 規(guī)范成立企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)，明確管理流程

目前，大部分企業(yè)包括S公司開(kāi)展全面預(yù)算管理都是財(cái)務(wù)部牽頭，大部分公司認(rèn)為此項(xiàng)工作為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，業(yè)務(wù)部門(mén)等其他部門(mén)參與較少。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司業(yè)務(wù)流程和工作細(xì)節(jié)不夠了解，尤其在對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境和業(yè)務(wù)合作方面沒(méi)有進(jìn)行深入的調(diào)查和了解，得到的信息比較滯后，不能及時(shí)地對(duì)市場(chǎng)行情走向作出正確的判斷，在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中更多的是起到監(jiān)督服務(wù)的職能，如果全盤(pán)負(fù)責(zé)預(yù)算極容易造成預(yù)算脫離實(shí)際。

針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，需要對(duì)全面預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行詳細(xì)分工，成立全面預(yù)算管理小組，由總經(jīng)理授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)職務(wù)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為全面預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)員，所有預(yù)算相關(guān)的重大事項(xiàng)均由預(yù)算管理委員會(huì)決定并負(fù)責(zé)宣貫落實(shí)。

根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，S公司可授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人為全面預(yù)算管理小組組長(zhǎng)，由市場(chǎng)部等各部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理事宜，這樣既可充分利用以往的業(yè)績(jī)綜合分析得出下一年的預(yù)算資料，又可根據(jù)各部門(mén)對(duì)下年的預(yù)期和設(shè)想進(jìn)行調(diào)整和大膽創(chuàng)新，同時(shí)結(jié)合公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行全方位的設(shè)想，此種方法可將有限的資源用到最見(jiàn)成效的地方，最省時(shí)省力。

3.4 充分利用信息化手段，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量

隨著信息化的不斷提高，公司的科技化程度越來(lái)越高，很多大中型企業(yè)均擁有專(zhuān)門(mén)的ERP系統(tǒng)，有專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，但是卻很少有企業(yè)能重視全面預(yù)算管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和設(shè)置。全面預(yù)算管理系統(tǒng)要求對(duì)企業(yè)各個(gè)板塊進(jìn)行關(guān)聯(lián)和銜接，最大程度地對(duì)企業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析并輸出相對(duì)準(zhǔn)確符合企業(yè)實(shí)際情況的參考資料。

結(jié)合S公司，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)已全面信息化處理，為進(jìn)一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，公司可酌情投入一定費(fèi)用，對(duì)各系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)共享，利用公司現(xiàn)有的研發(fā)人員，開(kāi)發(fā)一套企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，隨時(shí)可對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況跟蹤和比對(duì)。如進(jìn)行資金支付時(shí)按照月度資金額度自動(dòng)審核控制。

3.5 加強(qiáng)預(yù)算培訓(xùn)及跟進(jìn)工作，企業(yè)全面預(yù)算管理需要各部門(mén)通力配合及高度重視

首先，加強(qiáng)公司員工對(duì)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和理解，在預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)預(yù)算是前提，業(yè)務(wù)預(yù)算在整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算管理中起著決定性的作用，所以建議更要注重對(duì)公司管理層及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，而不是只針對(duì)財(cái)務(wù)人員宣講。培訓(xùn)內(nèi)容既要涵蓋全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，還要包括具體業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，針對(duì)業(yè)務(wù)人員，需要培訓(xùn)預(yù)算編制的具體方法及各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的編制要求，既不能預(yù)算松弛也不能預(yù)算偏離實(shí)際。針對(duì)管理層，需要培訓(xùn)預(yù)算在企業(yè)全面管理中的重要意義，如何使用全面預(yù)算管理手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理及偏差糾正，管理層尤其是高層管理人員要充分理解預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系。

其次，深入分析各部門(mén)參與全面預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)清理全面預(yù)算管理過(guò)程中的各種阻力，在推進(jìn)全面預(yù)算管理過(guò)程中，要圍繞全面預(yù)算目標(biāo)解決問(wèn)題，執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整并找出原因。

最后，促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通和經(jīng)驗(yàn)交流，實(shí)時(shí)召開(kāi)預(yù)算跟進(jìn)會(huì)議，對(duì)預(yù)算過(guò)程中的疑義及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)處理，全面保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、合理性。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)極其復(fù)雜的信息系統(tǒng)，涉及企業(yè)的各方面資源的整合和利用，同時(shí)要想搭建企業(yè)全面預(yù)算管理的技術(shù)平臺(tái)，不僅是公司相關(guān)部門(mén)人員提出更高的要求和管理能力、學(xué)習(xí)能力，同時(shí)也需要企業(yè)具有一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，并對(duì)角色和權(quán)限進(jìn)行分類(lèi)管理。只有將企業(yè)各方面資源有機(jī)的整合在一起并進(jìn)行科學(xué)有效的分析和比對(duì)，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的高效管理，企業(yè)全面預(yù)算管理才能真正地指導(dǎo)企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，企業(yè)才能更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。