增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)稅收籌劃研究

徐冰清

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都進(jìn)行著改革創(chuàng)新，我國(guó)增值稅改革也不例外，大大小小的進(jìn)行了三次改革，每一次重大的改革都對(duì)我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有著很大的促進(jìn)作用。新的增值稅改革在征稅時(shí)間和征稅內(nèi)容都有所改變，為以后企業(yè)的發(fā)展的可持續(xù)性奠定了基礎(chǔ)，將理論和實(shí)際相結(jié)合對(duì)我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)的應(yīng)對(duì)對(duì)策，規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)稅務(wù)籌劃的含義、特點(diǎn)以及企業(yè)稅收籌劃的必要性展開(kāi)討論和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 ?增值稅轉(zhuǎn)型 ?稅收籌劃的必要性

投資商和納稅人在投資之前都會(huì)選擇先去了解當(dāng)?shù)氐亩愂照撸瑢?duì)各種方案進(jìn)行篩選，以尋求能最大化的降低成本，獲取最大的利益的一種納稅方案，然而有些地區(qū)的稅收政策比較寬松，這也是在合情合理的情況之中，也受到了當(dāng)?shù)卣闹С趾凸膭?lì)。但是在我國(guó)稅務(wù)籌劃還在起步階段，大部分納稅人還無(wú)法接受這種模式。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)下去的前提，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有著稅收的影子，例如：采購(gòu)環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)投入、設(shè)備的折舊以及產(chǎn)品的出售等等，如果無(wú)視稅收的存在，為此整個(gè)企業(yè)也就無(wú)法繼續(xù)生產(chǎn)下去，如何使企業(yè)的納稅在合理的法律允許范圍內(nèi)，也就是本文所要研究的企業(yè)的稅收籌劃，使納稅人和政府雙方受益。

一、稅收籌劃的含義和特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)納稅是必不可少的事情，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在正常納稅之前，可選擇稅收較低的項(xiàng)目或者手段來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，但前提是納稅人要在法律允許的范圍之內(nèi)，通過(guò)投資項(xiàng)目和理財(cái)手段進(jìn)行精心的計(jì)算和籌劃，提供一切包括免稅在內(nèi)的一切政策和方案，從中最大化的節(jié)省成本，獲取利潤(rùn)。稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)權(quán)利的一種手段，也是對(duì)自己應(yīng)有的權(quán)利的一種應(yīng)用，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃也慢慢的會(huì)變成投資性企業(yè)必不可少的一種維權(quán)手段。

（二）稅收籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)具體體現(xiàn)在三方面：合法性、目的性和擇優(yōu)性。

首先，稅務(wù)籌劃在增值稅轉(zhuǎn)型后逐漸的走入市場(chǎng)，也慢慢的得到納稅人和投資人的接受。稅務(wù)籌劃本身也是在法律的允許范圍之內(nèi)的，以稅務(wù)法為依據(jù)，在不違反稅法的情況下，統(tǒng)籌規(guī)劃，理解稅法所表明和限制的地區(qū)和方向。

其次，稅務(wù)籌劃的目的性要很明確，就是在于在法律允許的范圍內(nèi)，如何將稅收負(fù)擔(dān)降低到最小，盡可能的將稅收款規(guī)避掉。因地域的緣故，各地區(qū)的政策狀況也是不同的，如何減少稅收就要跟著國(guó)家的政策走，因?yàn)閮?yōu)惠的政策很大層次上的就是免稅收來(lái)吸引投資者來(lái)落地生產(chǎn)，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)，也就是所謂的招商引資，達(dá)到企業(yè)與政府雙豐收的局面，這是最優(yōu)化的一種方案。還有一種方案目的性不是很強(qiáng)，延長(zhǎng)納稅的時(shí)間，畢竟一個(gè)企業(yè)的資金是否雄厚，看得是這個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資金的多少，俗話說(shuō)的好“錢(qián)多好辦事”，手頭的流動(dòng)資金多了，能做的事情就很多。就生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，工廠需要壓貨，原材料的量需要提前購(gòu)置，這需要一大部分錢(qián)，如果能在減少稅收的情況下，將上繳稅款延后，那么這一部分的錢(qián)就可用來(lái)購(gòu)置原材料，減少企業(yè)的壓力和負(fù)擔(dān)。但稅收也不可一而再再而三的延期，必須規(guī)定時(shí)限，上繳稅收。

最后，稅收籌劃的擇優(yōu)性要強(qiáng)，相比之下一些大城市的資源比較多，無(wú)論做什么生意都比較便利。但一些落后地區(qū)雖然經(jīng)濟(jì)實(shí)力比不上，但國(guó)家為了縮小貧富差距，相對(duì)性的給一些地區(qū)一些優(yōu)惠政策，吸引更多的投資商來(lái)投資，帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，達(dá)到雙贏的局面。這些政策里就包括免除3年或者5年的稅收，甚至連場(chǎng)地也可以免費(fèi)出租，對(duì)一些投資者而言，這么大的優(yōu)惠力度能使企業(yè)節(jié)省一大筆開(kāi)支，爭(zhēng)先恐后的做出擇優(yōu)的選擇，以投入最小化的成本，獲得高收益的回報(bào)。

（二）稅收籌劃的必要性

稅收是政府獲得財(cái)政收入的必要手段，政府在行使權(quán)力的同時(shí)也要履行自己的義務(wù)，企業(yè)出于對(duì)利益的追求的同時(shí)自然就少不了向政府部門(mén)上稅，政府給予企業(yè)短期的優(yōu)惠政策，招商引資，長(zhǎng)時(shí)間以后自然要收取回報(bào)。稅收籌劃短期來(lái)說(shuō)使財(cái)政收入降低，但降到了企業(yè)的壓力，有更多的資金來(lái)發(fā)展經(jīng)濟(jì);但長(zhǎng)遠(yuǎn)的來(lái)看，可以獲取更大的利益。因此，稅收籌劃的重要性至關(guān)重要。

二、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃在政府和企業(yè)之間起著關(guān)鍵的連接作用，短期來(lái)說(shuō)效益企業(yè)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看服務(wù)政府，達(dá)到雙贏的目的?？偟膩?lái)說(shuō)，在法律允許的范圍內(nèi)，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的前提，更是政府招商引資的重要實(shí)施方案，政府及時(shí)調(diào)整稅收方案，不但企業(yè)自身得到發(fā)展，而且也能帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳延嘉.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避探究[J].中國(guó)管理信息化，2019，22（05）：28-29.