大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計：機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方法

劉東琴

內(nèi)蒙古包頭市固陽縣審計局 內(nèi)蒙古 包頭 014200

引言

審計工作在大型企業(yè)以及政府機(jī)構(gòu)當(dāng)中,都具有較為廣泛的應(yīng)用。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)與科技環(huán)境之下,審計的主要手段就是核查紙質(zhì)賬簿,但從20世紀(jì)80年代開始,這種以查賬為主的低效審計手段及相應(yīng)的審計職業(yè),就開始受到信息技術(shù)的挑戰(zhàn),由此推動了審計單位信息化的必然發(fā)展趨勢。這種由審計對象信息化推動審計信息化的發(fā)展模式,延續(xù)到大數(shù)據(jù)時代,電子數(shù)據(jù)審計迎來的新的機(jī)遇與挑戰(zhàn),需要更多的創(chuàng)新辦法,才能更好地體現(xiàn)審計職能。

1 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計機(jī)遇、挑戰(zhàn)

1.1 機(jī)遇

1.1.1 降低審計成本,提高審計效率 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,云計算平臺上儲存著大量而詳實的數(shù)據(jù)信息,審計工作人員不用拘泥于被審計單位或會計事務(wù)所辦公室工作,可以打破地域限制去辦公,隨時隨地獲取所需審計電子數(shù)據(jù),并利用相關(guān)數(shù)據(jù)分析軟件對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行有效比較和精準(zhǔn)分析,同時也減少了紙質(zhì)審計材料的保存程序,既縮減了數(shù)據(jù)采集的時間,又降低了審計所需的成本費用,大大提高了審計部門的審計效率。

1.1.2 數(shù)據(jù)分析技術(shù)多樣化 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,隨著電子數(shù)據(jù)審計的進(jìn)一步發(fā)展,Big Table、Flurry、魔鏡分析工具、可視化技術(shù)、交叉分析技術(shù)等多種智能技術(shù)已被廣泛的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計領(lǐng)域,有效的提高了數(shù)據(jù)審計的準(zhǔn)確性和可靠性,為電子數(shù)據(jù)審計的效率提升和智能發(fā)展帶來了較多便利和機(jī)遇。

1.2 挑戰(zhàn)

1.2.1 審計目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)變 在大數(shù)據(jù)之前,傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計目標(biāo)在從相關(guān)的財務(wù)會計等數(shù)據(jù)入手,對數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的評估,從數(shù)據(jù)之中找尋可疑之處,確保公司的各項財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確,能夠反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,電子數(shù)據(jù)審計的目標(biāo)從原本的尋找疑點開始轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ω黜椮攧?wù)數(shù)據(jù)真實性判斷之外,需要對相關(guān)經(jīng)營決策等進(jìn)行相應(yīng)的判斷,來了解經(jīng)營決策是否具備科學(xué)性。同時在目標(biāo)方面還需要加強(qiáng)風(fēng)險控制,尤其是通過大數(shù)據(jù)分析的方式對潛在風(fēng)險以及風(fēng)險發(fā)展進(jìn)行跟蹤式的排查。

1.2.2 審計內(nèi)容大量增加 以往的審計內(nèi)容只是局限性的針對財務(wù)會計數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)分析,使得審計內(nèi)容相對狹窄,審計的結(jié)果也相應(yīng)地片面。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計不僅僅局限于數(shù)字化的數(shù)據(jù),比如財務(wù)會計數(shù)據(jù)等,對于一些非數(shù)字化的數(shù)據(jù)也能夠進(jìn)行相應(yīng)的分析,比如會議記錄、視頻、圖片文件、文本等,使得審計內(nèi)容更加全面客觀。而且由于能夠借助其他方面的數(shù)據(jù),因此對于財務(wù)以及會計數(shù)據(jù)的分析也有著更多的外部參考。一旦無法對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面有效的收集,大數(shù)據(jù)環(huán)境下電子數(shù)據(jù)審計作業(yè)就會因為數(shù)據(jù)的局限性而無法得到有效落實。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計方法

2.1 審計數(shù)據(jù)采集與集成方法 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,除了采用通過中間文件復(fù)制、專用模板、直接復(fù)制等現(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方法以外,我們還可以把網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集法、Chukwa和Scribe等專門針對大數(shù)據(jù)采集的方法應(yīng)用到不同種類的電子審計數(shù)據(jù)采集過程中,一方面提高了電子數(shù)據(jù)審計的效率和智能化,另一方面可以為電子數(shù)據(jù)審計工作提供更準(zhǔn)確、更可靠的審計結(jié)果。

2.2 審計數(shù)據(jù)存儲與管理方法 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,審計數(shù)據(jù)的存儲管理需要發(fā)生一定程度的改變和創(chuàng)新,具體包括存儲構(gòu)架、存儲設(shè)施設(shè)備以及數(shù)據(jù)訪問機(jī)制等,科學(xué)應(yīng)用云計算平臺、分布式文件系統(tǒng),能夠為審計大數(shù)據(jù)提供更加全面、安全的存儲與管理服務(wù)。

2.3 審計數(shù)據(jù)分析與呈現(xiàn)方法

2.3.1 數(shù)據(jù)可視化分析技術(shù) 把可視化分析技術(shù)應(yīng)用到電子數(shù)據(jù)審計過程中,主要考慮是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,采集的數(shù)據(jù)數(shù)量較為龐大且相當(dāng)復(fù)雜,嚴(yán)重影響了審計工作人員的審計分析效率,數(shù)據(jù)可視化技術(shù)能夠幫助工作人員將采集的數(shù)據(jù)很直觀的分析出來,從而更加有利于審計工作人員全面而深入的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)的規(guī)律,從而會獲得審計線索、得出可靠的審計結(jié)果奠定了基礎(chǔ)。

隨著大數(shù)據(jù)時代電子審計數(shù)據(jù)的發(fā)展,在實際審計工作過程中,常需要將審計數(shù)據(jù)信息利用圖表的方式在Web頁面上表示出來,然后審計工作人員對相關(guān)圖表、圖像根據(jù)自己的豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗很直觀的去分析、判斷,并且通過可視化軟件的設(shè)置功能去多角度分析、觀察,以期掌握數(shù)據(jù)所反映出的規(guī)律,進(jìn)而做出有效判斷,得出具有說服力的審計結(jié)果。

2.3.2 云計算技術(shù) 大數(shù)據(jù)環(huán)境下,云計算技術(shù)也是被較為普遍的應(yīng)用在電子數(shù)據(jù)審計分析過程中。軟件、平臺、設(shè)施是云計算技術(shù)的三種主要服務(wù)模式。電子數(shù)據(jù)審計就是將所采集的審計數(shù)據(jù)存儲在云計算平臺上,然后利用云這個基礎(chǔ)架構(gòu)對這些快速增長的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、計算,以便獲取審計證據(jù)、得到審計結(jié)論報告,這是在大數(shù)據(jù)時代開展電子數(shù)據(jù)審計比較關(guān)鍵而重要的環(huán)節(jié)。

例如,一些國際性的企業(yè)集團(tuán)會建立私有云、公有云或企業(yè)云,如Google、亞馬遜、微軟、IBM 等,就國內(nèi)的大部分企業(yè)來說,會在此類云之下,獲取一些子云或子服務(wù)。阿里巴巴公司中的國內(nèi)與國外貿(mào)易部門,僅國內(nèi)就有約50家企業(yè)為其提供電話銷售服務(wù),這些企業(yè)所構(gòu)成的龐大群體,即為審計調(diào)查的節(jié)點部分,從這些節(jié)點當(dāng)中識別和查找證據(jù),相比于從云端調(diào)查,能夠顯著降低審計數(shù)據(jù)獲取成本。

結(jié)語

由于大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計工作的不同,會對電子數(shù)據(jù)審計作業(yè)形成相應(yīng)挑戰(zhàn),本文針對這些挑戰(zhàn)提出相關(guān)的合理建議和完善措施,通過目標(biāo)從數(shù)據(jù)驗證性分析轉(zhuǎn)為挖掘性分析、審計內(nèi)容的甄選與數(shù)據(jù)的全方位采集,使得大數(shù)據(jù)審計能夠得到有效落實,發(fā)揮出大數(shù)據(jù)審計的作用。