內(nèi)控視角下JY高校固定資產(chǎn)精細(xì)化管理的創(chuàng)新實(shí)踐

郭 敏

一、引言

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)綜合改革不斷深化推進(jìn)，各高校越來越注重固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理。目前，高校的辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，財(cái)務(wù)單位層次增加，校辦資產(chǎn)增多給高校財(cái)務(wù)管理帶來了挑戰(zhàn)。精細(xì)化管理理論與方法作為高校實(shí)物使用與規(guī)范管理的途徑，其在高校固定資產(chǎn)管理中的創(chuàng)新應(yīng)用緊迫性尤為突出。隨著財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，高校的資產(chǎn)內(nèi)部控制逐漸成為精細(xì)化管理的新嘗試和新融合契合點(diǎn)。

高校固定資產(chǎn)精細(xì)化管理作為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的重要內(nèi)容，存在資產(chǎn)賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)、重復(fù)購(gòu)置、使用效率低等問題，導(dǎo)致高校承受經(jīng)濟(jì)損失、內(nèi)部控制薄弱、名譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了高校事業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。面對(duì)新形勢(shì)，JY 高校開展精細(xì)化管理創(chuàng)新實(shí)踐，實(shí)行固定資產(chǎn)全過程內(nèi)部控制管理新嘗試，強(qiáng)化了精細(xì)化的內(nèi)控全過程管控，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、JY 高校開展以內(nèi)控融合為導(dǎo)向的固定資產(chǎn)精細(xì)化體系的創(chuàng)新實(shí)踐

在運(yùn)用資產(chǎn)管理內(nèi)部控制理論與方法進(jìn)行的精細(xì)化管理基礎(chǔ)上，確定資產(chǎn)管理的創(chuàng)新實(shí)踐分布，對(duì)每一項(xiàng)實(shí)踐任務(wù)進(jìn)行深度細(xì)化，按照完善組織、健全制度、重購(gòu)流程、健全考核評(píng)價(jià)、加強(qiáng)監(jiān)督和強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化管理六個(gè)方面對(duì)創(chuàng)新實(shí)踐進(jìn)行系統(tǒng)的整合與梳理，資產(chǎn)內(nèi)控流程從資產(chǎn)配置、資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)登記、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查統(tǒng)計(jì)、報(bào)告和監(jiān)督等環(huán)節(jié)逐一分解。

（一）完善組織。JY 高校在固定資產(chǎn)精細(xì)化創(chuàng)新實(shí)踐實(shí)施前形成了完整的組織體系，成立的固定資產(chǎn)管理部門為有效溝通、統(tǒng)一管理提供了載體。該部門由財(cái)務(wù)處牽頭，按照“三重一大”的思路開展高校固定資產(chǎn)內(nèi)控精細(xì)化實(shí)踐，形成重大事項(xiàng)須經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)研究確定，資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用歸口管理部門、資產(chǎn)使用部門分別作為二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)和五級(jí)組織機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，培養(yǎng)工作人員的綜合素養(yǎng)，分離不相容職務(wù)等以便更精準(zhǔn)的應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)度情況。

（二）健全制度。建立全生命周期管理和全過程跟蹤的固定資產(chǎn)管理制度，即在事前建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的規(guī)定,事中健全完善固定資產(chǎn)管理,事后加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督以及獎(jiǎng)懲的管理制度。為全方位把固定資產(chǎn)日常管理工作納入常規(guī)化、制度化的日常軌道，資產(chǎn)管理部門實(shí)行歸口管理，建立資產(chǎn)月度統(tǒng)計(jì)制度和系統(tǒng)季度例會(huì)制度。其中事中健全完善固定資產(chǎn)管理,主要是完善“涉及面偏窄，不能覆蓋資產(chǎn)管理的，尤其是對(duì)于購(gòu)置的預(yù)算控制、招標(biāo)購(gòu)置和資產(chǎn)處置報(bào)廢等環(huán)節(jié)”等不健全制度，“不能適應(yīng)形勢(shì)政策的變遷、職責(zé)任務(wù)不明確造成制度的操作性差”等不可行制度，“不相容崗位覆蓋面不全、資產(chǎn)內(nèi)控流程不銜接、與上級(jí)政策的遵循性不夠”等缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性制度等。值得一提的是，JY 高校按照2019 年1 月1 日起全面執(zhí)行的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，及時(shí)細(xì)化折舊范圍，進(jìn)一步選擇合適折舊方法，完善會(huì)計(jì)科目設(shè)置，補(bǔ)提以前年度折舊及自2019 年起每月計(jì)提固定資產(chǎn)月折舊，確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整。

（三）重構(gòu)流程、職責(zé)。首先優(yōu)化固定資產(chǎn)配置，從院校預(yù)算層面統(tǒng)籌規(guī)劃、論證和審批，避免資產(chǎn)浪費(fèi)、重復(fù)購(gòu)置，逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)配置精準(zhǔn)預(yù)算；其次通過上崗培訓(xùn)、業(yè)務(wù)輪訓(xùn)和集中培訓(xùn)等方式,進(jìn)一步增強(qiáng)全員參與固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化管理隊(duì)伍建設(shè)，匹配提高“專人專管”的業(yè)務(wù)能力,完成內(nèi)控機(jī)制的人員設(shè)計(jì);建立固定資產(chǎn)管理問責(zé)制,通過“以制度管物”嚴(yán)格執(zhí)行“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的相關(guān)固定資產(chǎn)分級(jí)管理規(guī)定,明確劃分資產(chǎn)驗(yàn)收、資產(chǎn)登記、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用等流程職責(zé)權(quán)限；資產(chǎn)管理部門和其他部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，定期或不定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)核對(duì)及健全檔案資料，重點(diǎn)對(duì)新增或變動(dòng)的資產(chǎn)進(jìn)行登記和建檔，特別是謹(jǐn)慎處置報(bào)廢、丟失資產(chǎn)，規(guī)范房屋資產(chǎn)的權(quán)屬管理處理，確保賬實(shí)相符、家底清楚；最后是規(guī)范資產(chǎn)流轉(zhuǎn)處置程序手續(xù)，強(qiáng)化“移交人、接交人、監(jiān)交人、主管領(lǐng)導(dǎo)”簽字確認(rèn)環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度, 并落實(shí)經(jīng)常性的檢查制度，執(zhí)行相關(guān)資產(chǎn)處置、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和監(jiān)督的內(nèi)控程序,根據(jù)“績(jī)效目標(biāo)——使用情況——檢查評(píng)價(jià)”的反饋?zhàn)龀鲞m時(shí)整改,形成穩(wěn)定高效運(yùn)行的固定資產(chǎn)內(nèi)控精細(xì)化系統(tǒng)。

（四）健全考核、評(píng)價(jià)。考核與評(píng)價(jià)是提高固定資產(chǎn)使用效能最直接的方法。首先JY 高校從資產(chǎn)使用效率、使用效益、運(yùn)行效果的考核評(píng)價(jià)模式構(gòu)建定性與定量相結(jié)合的指標(biāo)，明確固定資產(chǎn)管理中的驗(yàn)收、保管、使用、清查等流程中的崗位責(zé)任制。其次形成自我評(píng)價(jià)與專家咨詢相結(jié)合的內(nèi)控考核導(dǎo)向，并以此作為資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門、使用部門歸口管理部門等共同參與而確定各“專人”薪資和級(jí)別調(diào)整等方面的重要參考依據(jù)，從而避免全過程管理流于形式。最后是加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)實(shí)踐的有效落實(shí), 強(qiáng)化日常資產(chǎn)使用和運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理控制,準(zhǔn)確把握各類固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和使用的變化, 保證資源調(diào)配有度，責(zé)任到人，物盡其用。

（五）加強(qiáng)監(jiān)管、跟蹤。成功的內(nèi)控管理模式設(shè)計(jì)離不開監(jiān)管及長(zhǎng)期跟蹤,JY 高校建立了內(nèi)部監(jiān)督檢查跟蹤機(jī)制, 其資產(chǎn)運(yùn)行全過程逐步融入現(xiàn)代信息化管理監(jiān)督跟蹤工作中, 在提升高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督治理工作中發(fā)揮重要作用。一方面，固定資產(chǎn)監(jiān)督跟蹤機(jī)制是利用高等學(xué)校儀器設(shè)備管理系統(tǒng)(SBGL)來保證有關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的歸類與計(jì)算，通過匯總統(tǒng)計(jì)報(bào)表來實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全性與有效性進(jìn)行監(jiān)管與評(píng)價(jià)。同時(shí)，借鑒其他兄弟院校資產(chǎn)管理模式，“結(jié)合資產(chǎn)管理流程融合工作，通過定期監(jiān)測(cè)分析、跟蹤異動(dòng)指標(biāo)、督促整改落實(shí)，不斷提升資產(chǎn)管理水平”。另一方面，按照固定資產(chǎn)管理辦法建立臺(tái)賬并定期組織檢查，在此過程中糾查違規(guī)違紀(jì)行為，從而達(dá)到“以查促管”的改進(jìn)目的；同時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并且對(duì)監(jiān)管建議實(shí)施后續(xù)跟蹤，確保監(jiān)管建議的落實(shí)。

（六）借力財(cái)務(wù)信息化技術(shù)支持。一是JY 高校以教育信息化2.0 行動(dòng)計(jì)劃為契機(jī)，完善財(cái)務(wù)管理信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái), 利用揭陽市“金財(cái)工程”應(yīng)用支撐平臺(tái)，通過月度報(bào)表、季度報(bào)表和年報(bào)表來實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)掌握各部門資產(chǎn)使用與變動(dòng)情況，有力支撐了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)資源的共享和資產(chǎn)準(zhǔn)確計(jì)量及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)情況。二是以固定資產(chǎn)卡片登記為主線，實(shí)行“一物一檔”登記存檔，即給每一個(gè)新增固定資產(chǎn)建立一個(gè)檔案（給予登記編碼），將編碼系統(tǒng)應(yīng)用到固定資產(chǎn)管理中，最終實(shí)現(xiàn)“將高校固定資產(chǎn)管理由靜態(tài)管理轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)管理，以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化的固定資產(chǎn)管理信息交流”。三是加強(qiáng)工作流程的稽核和牽制，設(shè)計(jì)自動(dòng)報(bào)警提示，最大程度實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控、全方位查詢。

三、取得成效

（一）為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐。根據(jù)新頒布的政府會(huì)計(jì)制度要求，JY 高校對(duì)固定資產(chǎn)的核算處理方式進(jìn)行改進(jìn)，通過“累計(jì)折舊”等科目對(duì)固定資產(chǎn)及其原值進(jìn)行遞減調(diào)整，使固定資產(chǎn)價(jià)值得到更優(yōu)化調(diào)整，以此能夠更加客觀真實(shí)反映資產(chǎn)總量，為領(lǐng)導(dǎo)決策或資產(chǎn)評(píng)估提供可靠、準(zhǔn)確的依據(jù)。另外，從健全制度的角度上來說, JY 高校對(duì)固定資產(chǎn)管理制度中存在的不健全制度、不可行制度、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性制度等重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和整改，并結(jié)合實(shí)際情況，逐步建立和完善考核評(píng)價(jià)制度和內(nèi)部監(jiān)督檢查跟蹤機(jī)制,使管理制度更具有可操作性，科學(xué)性、合理性、為JY 高校的固定資產(chǎn)管理提供指導(dǎo)指南，同樣也為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支撐。

（二）資產(chǎn)預(yù)算管控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，JY 高校的資產(chǎn)配置從預(yù)算層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、論證等更精細(xì)化的管控，在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行總量控制的基礎(chǔ)上最大限度地避免了資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置等問題，逐步實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)預(yù)算，有效降低預(yù)算形同虛設(shè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，組織、流程、職責(zé)細(xì)化,逐步分解成校長(zhǎng)辦公會(huì)—資產(chǎn)管理部門—財(cái)務(wù)部門—資產(chǎn)使用歸口管理部門—資產(chǎn)使用部門等5 級(jí)的業(yè)務(wù)層。在編制預(yù)算時(shí)聯(lián)合相關(guān)部門，遵循各個(gè)層級(jí)及崗位職責(zé)，全面重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)各責(zé)任人有效溝通，尋求得以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)的方法和措施，最終實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管控的優(yōu)化。

（三）加強(qiáng)一體化財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。JY 高校充分運(yùn)用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，將資產(chǎn)登記、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)報(bào)告等各環(huán)節(jié)集成在揭陽市“金財(cái)工程”平臺(tái)上，借助財(cái)務(wù)信息化手段，實(shí)現(xiàn)了全流程精細(xì)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為有效地控制風(fēng)險(xiǎn)、精細(xì)化的過程管理提供了可靠的載體。目前，JY 高校對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化和完善，將高等學(xué)校儀器設(shè)備管理系統(tǒng)(SBGL)與“金財(cái)工程”信息系統(tǒng)進(jìn)行整合對(duì)接，最大限度實(shí)現(xiàn)了信息共享與應(yīng)用，達(dá)到動(dòng)態(tài)管理、精準(zhǔn)管理的目標(biāo)。

（四）建立了一系列監(jiān)控、評(píng)價(jià)方法，提高了管理效率。JY 高校首先建立了內(nèi)部監(jiān)督檢查跟蹤機(jī)制, 定期對(duì)資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查和考核, 并將檢查和考核的結(jié)果作為“考核人”的薪資和級(jí)別調(diào)整等方面的重要參考依據(jù)，健全歸口管理獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)機(jī)制,提高了全校教職工參與固定資產(chǎn)管理的意識(shí)和積極性，促進(jìn)資產(chǎn)效用的有效提升。其次對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)管與評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)匯報(bào)，并對(duì)監(jiān)管建議實(shí)施后續(xù)跟蹤，這在一定程度上使固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效考核形成有效互動(dòng)，細(xì)化了日常資產(chǎn)使用和運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理控制，不僅提高了管理的效率，還有利于防控風(fēng)險(xiǎn)；最后，完善的固定資產(chǎn)稽核和牽制管理規(guī)范，有序的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)處置程序手續(xù)，可以使資產(chǎn)的交接快速、完整地進(jìn)行,避免不必要的資產(chǎn)缺失，提高了管理效率。