精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到關(guān)鍵業(yè)務(wù)結(jié)點的實踐探索

王軍海

一、引言

精密制造企業(yè)是我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)的核心基礎(chǔ)，自從改革開放以來，我國精密制造企業(yè)得到了快速發(fā)展，特別是精密制造企業(yè)的規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)方面得到了長足的進步，截止至2017 年年末為止，中國已經(jīng)成為了全世界最大的電子產(chǎn)品生產(chǎn)制造基地，精密電子儀器是我國計算機、網(wǎng)絡(luò)等產(chǎn)品發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是我國體現(xiàn)創(chuàng)新能力的重要表現(xiàn)，因此，精密制造企業(yè)的發(fā)展途徑意義重大。

二、我國精密制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

第一，精密制造企業(yè)的區(qū)域發(fā)展不均衡

由于我國產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，我國各省市的經(jīng)濟發(fā)展處于不均衡狀態(tài)，我國長江三角洲、珠江三角洲等地區(qū)的經(jīng)濟較為發(fā)達，其市場對外開放程度較高，我國近八成以上的精密制造企業(yè)均集中于此。

第二，精密制造企業(yè)數(shù)量較多，但其發(fā)展能力較弱

近幾年我國精密制造企業(yè)發(fā)展速度較快，民營資本以及國外資本紛紛接入其中，據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國有一萬多家專職從事于生產(chǎn)精密制造的企業(yè)，雖然我國精密制造企業(yè)的數(shù)量較多，但是從我國整體發(fā)展情況而言，我國的精密制造企業(yè)從專業(yè)技術(shù)和工藝角度而言，我國精密制造企業(yè)的發(fā)展能力較弱，我國精密制造企業(yè)年銷售額過億元的企業(yè)數(shù)量較少，和國外企業(yè)相比，我國精密制造企業(yè)處于劣勢局面。

因此，要加強精密制造企業(yè)發(fā)展，提高其經(jīng)營管理水平尤其關(guān)鍵，而提高財務(wù)管理水平，包括提高內(nèi)控管理水平是改善經(jīng)營管理水平的重要途經(jīng)。

三、精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到關(guān)鍵業(yè)務(wù)結(jié)點的路徑探索

（一）精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到業(yè)務(wù)流程的路徑探析

1.建立以市場為目標(biāo)的業(yè)務(wù)流程

精密制造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計需以市場為主導(dǎo)，精密制造企業(yè)需轉(zhuǎn)變銷售制定計劃，以客戶需求作為精密制造企業(yè)研發(fā)部門的目標(biāo)，將客戶的需求不斷推動精密制造企業(yè)的技術(shù)升級。例如某企業(yè)一直生產(chǎn)薄膜電池，但是由于該企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)特點導(dǎo)致其無法進行新產(chǎn)品的研發(fā)，經(jīng)過業(yè)務(wù)流程再造后，企業(yè)應(yīng)盡可能滿足境外客戶的需求，不斷收回資本。

2.優(yōu)化采購業(yè)務(wù)流程

精密制造企業(yè)可將下屬分公司的物資進行統(tǒng)一采購，同時大量采購量也擴大了企業(yè)的議價能力。傳統(tǒng)的采購流程需要層層審批，這往往需花費大量的時間，但是業(yè)務(wù)流程再造后，所有的采購業(yè)務(wù)直接和總部聯(lián)系，大大的縮短了采購流程，提高了采購部門的工作效率。

3.完善銷售計劃

精密制造企業(yè)下設(shè)的分公司，要積極發(fā)揮其作用，搭建科技部門和客戶的溝通橋梁，每個分公司可預(yù)留5 名研發(fā)人員，并且和客戶做好深度交流溝通，做好降低研發(fā)成本、提高客戶滿意度的工作，促使研發(fā)人員更真實的感受到客戶的需求，深入市場進行調(diào)研，進而了解新產(chǎn)品的研發(fā)方向，不斷填補精密制造企業(yè)的產(chǎn)品“真空區(qū)”。

（二）精密制造企業(yè)內(nèi)控體系融合到關(guān)鍵業(yè)務(wù)的路徑探析

1.成立合同解讀小組

合同小組專職負(fù)責(zé)精密制造項目的研究工作。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國多數(shù)的精密制造企業(yè)的專業(yè)能力較強，但是其利潤空間并不高，甚至部分精密制造企業(yè)時常處于虧損狀態(tài)。究其根本，多數(shù)精密制造企業(yè)對合同管理意識淡薄，精密制造企業(yè)單方面認(rèn)為合同應(yīng)歸屬業(yè)主所有，我方僅需要洽談后簽字即可，這就導(dǎo)致了精密制造企業(yè)在生產(chǎn)中易處于被動局面，進而導(dǎo)致了后期生產(chǎn)項目的虧損。因此，精密制造企業(yè)在承接生產(chǎn)零件的項目時，需在初期成立合同解讀小組，專職負(fù)責(zé)合同的編纂工作和研讀工作，并安排專職人員對合同更新的內(nèi)容進行跟蹤和解讀。其次，充分研讀合同文件。精密制造企業(yè)的合同小組可有效制定策略，分批分步對合同條款內(nèi)容進行逐一研讀，最大限度規(guī)避合同風(fēng)險。最后，精密制造企業(yè)對于部分風(fēng)險較大的生產(chǎn)項目，精密制造企業(yè)需在合同中增加設(shè)置風(fēng)險條款，保證其在生產(chǎn)過程中的合法利益。合同還應(yīng)關(guān)注其合法性、真實性，合同審查重點放在合同主體、價格、擔(dān)保、支付方式與合同支付條件、合同票據(jù)、關(guān)鍵節(jié)點。

2.建立存貨采購流程

（1）精密制造企業(yè)可在內(nèi)部新增采購部門，由營銷部門進行月度計劃，根據(jù)生產(chǎn)部門銷售計劃，精密制造企業(yè)在計算采購物資后，向精密制造企業(yè)采購部門提出申請，并在ERP 財務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，設(shè)置成本作業(yè)法進行完善，ERP 系統(tǒng)能夠及時追蹤產(chǎn)品的生產(chǎn)情況，并對工時的計量、直接費用、間接費用、輔助費用等進行準(zhǔn)確的記錄，保證成本核算和費用核算的準(zhǔn)確性，財務(wù)人員可以通過對ERP 系統(tǒng)的運作把各個費用分配到產(chǎn)品成本上，并通過系統(tǒng)大數(shù)據(jù)的運算對實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)生的成本差異進行分析，及時對異常的數(shù)據(jù)提出預(yù)警，完善成本管理流程，減輕員工工作量，提供工作效率，并改善產(chǎn)品的工藝流程，節(jié)約生產(chǎn)過程中人為的耗費，提高產(chǎn)出率。

（2）建立采購與詢價分開、采購與詢價定期輪崗、請購與采購分離的制度。實施采購的經(jīng)辦人員不宜兼任詢價，防止采購人員壟斷其分管的業(yè)務(wù)，私下與供應(yīng)商約定價格，損害公司利益，并要定期實行輪崗制以便發(fā)現(xiàn)問題。請購與實行采購的人員要分離，做到按需采購，有目的采購的同時確保請購的事項的真實性。

3.逐步提高物資管理水平

精密制造企業(yè)應(yīng)提高物資管理水平，加強對精密制造企業(yè)倉庫人員的培訓(xùn)體系，不斷提高精密制造企業(yè)管理人員的素質(zhì)，同時嚴(yán)格執(zhí)行倉庫管理制度，建立、完善出入庫制度，及時、準(zhǔn)確的入庫，出庫應(yīng)有權(quán)人審批準(zhǔn)才能出庫，并納入相關(guān)人員績效考核。精密制造企業(yè)需加強對原材料的進出庫情況管理，建立驗收制度，對其進行跟蹤，及時確認(rèn)來貨出貨的實物數(shù)量的清點，增設(shè)物資管理會計一名，及時對精密制造企業(yè)的物資進行實時的登記并建立臺賬，增設(shè)物資管理信息系統(tǒng)，對產(chǎn)品的驗收入庫、出庫的時間進行登記，關(guān)注數(shù)量與合同一致，與發(fā)票一致。與此同時，倉庫的臺賬會計直接有財務(wù)部門直接管理，全面負(fù)責(zé)倉庫管理工作，切實掌握庫存情況以及公司資產(chǎn)狀況，以便準(zhǔn)確核算公司生產(chǎn)成本。改進進出庫單據(jù)，把原有的兩聯(lián)的入庫單跟領(lǐng)料單都增設(shè)一聯(lián)，第一聯(lián)應(yīng)該交給領(lǐng)取物資的部門保管，第二聯(lián)交給財務(wù)部門，以便后期對賬使用。定期不定期的進行盤點，加強對相關(guān)人員的監(jiān)督，保證賬實相符。

4.建立健全收付款的審核制度

第一，人員應(yīng)該分離、出納與應(yīng)收賬款記賬員應(yīng)該分離等。與此同時，精密制造企業(yè)需確保銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)審批嚴(yán)格進行。一旦發(fā)現(xiàn)缺漏審批、越權(quán)審批等行為，則對有關(guān)人員進行處罰，嚴(yán)禁審批人員越權(quán)審批。

第二，精密制造企業(yè)設(shè)立信用管理部門。針對精密制造企業(yè)的具體實際情況，建立信用管理部門。前期工作主要是針對客戶進行信用調(diào)查，例如記錄客戶的基本情況和日常經(jīng)營狀況，了解客戶的現(xiàn)金流量情況，資金狀況和交易狀況及信用狀況等。對新老客戶劃分不同的信用等級，并根據(jù)不同信用等級的客戶采取不同的賒銷策略。

第三，建立信用管理審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。明確責(zé)任主體和責(zé)任范圍，權(quán)責(zé)分明。例如，精密制造企業(yè)的批準(zhǔn)賒銷、開出發(fā)票和收取貨款的職能和人員應(yīng)相互分離;銷售和收款記賬職能和人員相互分離等。

四、結(jié)束語

本文通過闡述我國精密制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進而提出我國精密制造企業(yè)加強內(nèi)部控制的措施，本文分別從業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)關(guān)鍵點對其進行闡述，總結(jié)出我國精密制造企業(yè)應(yīng)堅持業(yè)務(wù)流程管理理念，不斷提高工作效率，同時從采購、成本管理、物資管理等方面加強對精密制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理，希望通過本文的研究為相關(guān)企業(yè)提供借鑒意義。