高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對措施

周 婷

高職院校開展內(nèi)部控制和管理對高職院校的經(jīng)營和管理具有重要作用，高職院校在開展內(nèi)部控制和管理過程中往往存在一定的問題。本文針對高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)和固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及教學(xué)業(yè)務(wù)和科研工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的幾個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。高職院校的資金收入中一方面來自于國家教育部門的財(cái)政撥款，另外一部分更多的來自于高職學(xué)生的收費(fèi)，但是在實(shí)際的收費(fèi)管理工作中存在多種漏洞，很容易造成財(cái)政資金流失。學(xué)生收費(fèi)業(yè)務(wù)過程中，部分高職院校往往缺少定期核定實(shí)際在校生人數(shù)和學(xué)生的學(xué)籍變動情況，對學(xué)生的繳費(fèi)記錄沒有進(jìn)行有效復(fù)核，也沒有對學(xué)生的收費(fèi)依據(jù)和收費(fèi)進(jìn)行公示，沒有對收費(fèi)的合理性和合法性開展內(nèi)部審核。

（二）固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。1.固定資產(chǎn)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)。高職院校在實(shí)際的固定資產(chǎn)采購過程中，可能會存在采購申請單信息不足或者是采購原因不具體或理由不充分等情況。一般來說，進(jìn)行固定資產(chǎn)采購不僅要具有充分的采購理由，同時(shí)還需要具備科學(xué)合理的采購流程，在實(shí)際的固定資產(chǎn)采購過程中，部分高職院校往往缺乏規(guī)范合理的采購流程，導(dǎo)致在實(shí)際采購過程中缺乏去固定資產(chǎn)采購流程的科學(xué)規(guī)范管理。部分高職院校開展固定資產(chǎn)采購之后，對于固定資產(chǎn)的重復(fù)率和實(shí)際使用沒有做到科學(xué)把握，對固定資產(chǎn)的驗(yàn)收和后續(xù)管理缺乏有效的組織。固定資產(chǎn)采購人員和驗(yàn)收人員在實(shí)際的采購中往往由于綜合素質(zhì)或者是采購流程掌握不足等問題，導(dǎo)致整個(gè)固定資產(chǎn)采購工作存在一定問題和風(fēng)險(xiǎn)。2.固定資產(chǎn)后續(xù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的管理不僅需要注重對固定資產(chǎn)的使用管理，同時(shí)還要結(jié)合固定資產(chǎn)做出相應(yīng)的報(bào)廢處理。部分高職院校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理中，往往由于缺乏相應(yīng)的技術(shù)鑒定，對固定資產(chǎn)的報(bào)廢依據(jù)和原因沒有做出具體闡述。在進(jìn)行資產(chǎn)報(bào)廢過程中沒有對報(bào)廢流程做出有序處理，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)的使用情況了解不足，在進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢審批中往往存在一定的隨意性和盲目性。未結(jié)合重大固定資產(chǎn)的報(bào)廢流程做出一定的集體討論和會議研討。部分資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)和實(shí)際技術(shù)管理能力難以滿足對固定資產(chǎn)的規(guī)范管理。

（三）教學(xué)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。高職院校在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中，需要重點(diǎn)把握實(shí)際教學(xué)工作，教學(xué)對于高職院校的經(jīng)營和管理來說具有重要意義。高職院校通過開展專業(yè)技能教學(xué)來提高學(xué)生的專業(yè)技術(shù)和專業(yè)知識。高職院校開展實(shí)習(xí)活動對于促進(jìn)學(xué)生綜合素質(zhì)和技能應(yīng)用能力具有重要作用。大量的實(shí)習(xí)必然產(chǎn)生大量的資金支出。教學(xué)資金的實(shí)際支出情況影響著整個(gè)高職院校的教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)聲譽(yù)。所以在進(jìn)行高職院校的教學(xué)管理中，往往存在一定的教學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)，其中主要體現(xiàn)在教學(xué)計(jì)劃的制定和教學(xué)計(jì)劃執(zhí)行，教學(xué)計(jì)劃的執(zhí)行過程中還可能存在一定的問題。教學(xué)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制定和實(shí)際的資金使用之間的差距，同時(shí)還包括有教學(xué)質(zhì)量和相應(yīng)的教學(xué)評價(jià)工作等，這些方面對高職院校開展教學(xué)管理都存在一定影響。

（四）科研工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。高職院校的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)水平的提高往往依托于高效的科研工作。科研工作對于高職院校的教學(xué)管理工作具有重要影響。在實(shí)際的高職院校的科研工作中，高職院校需要注重對科研工作經(jīng)費(fèi)的管理。開展科研工作也要注重把握以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，其中科研課題立項(xiàng)和申請工作中的專家評審的構(gòu)成，科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出管理，科研經(jīng)費(fèi)的支出和相應(yīng)的審核工作是否開展合理；科研工作成果的驗(yàn)收審核制度執(zhí)行情況；科研工作實(shí)施過程中的監(jiān)督檢查情況等等。

二、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)預(yù)算控制。高職院校開展內(nèi)部控制工作需要結(jié)合具體的財(cái)務(wù)管理工作開展預(yù)算控制工作，預(yù)算控制對于規(guī)范高職院校的內(nèi)部管理工作具有重要意義?？梢酝ㄟ^編制預(yù)算來達(dá)到控制各個(gè)部門的資金使用情況，一方面高職院校的內(nèi)部控制與實(shí)際的部門間的管理之間有緊密聯(lián)系，往往會由于部門間的管理出現(xiàn)薄弱導(dǎo)致整個(gè)部門管理工作存在相應(yīng)的問題。高職院校在實(shí)際的內(nèi)部控制工作中會由于部門領(lǐng)導(dǎo)的審批意識不嚴(yán)和審批流程不規(guī)范等原因，導(dǎo)致高職院校內(nèi)部審批工作存在一定問題，最終影響資金的實(shí)際使用效率，高職院校在開展內(nèi)部控制中需要加強(qiáng)預(yù)算控制，從而更好的提高整個(gè)高職院校的內(nèi)部控制效果，有效規(guī)避財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前行政事業(yè)單位開展預(yù)算編制主要是借助兩下兩上的管理方式。學(xué)院和上級主管之間自己上報(bào)與下發(fā)之間達(dá)到有序控制。在高職院校的內(nèi)部控制中可以結(jié)合二級院系和各個(gè)職能部門的財(cái)務(wù)管理工作來達(dá)到控制效果，并通過設(shè)定預(yù)算有效控制各個(gè)職能部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)余活動，確保高職院校的資金使用效率有所提高，有效降低高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展執(zhí)行流程。加強(qiáng)對高職院校的各個(gè)業(yè)務(wù)活動的組織流程規(guī)范。高職院校的管理活動通過多樣化的基本管理工作來予以實(shí)現(xiàn)，所以在進(jìn)行實(shí)際的高職院校內(nèi)部控制工作中，需要加強(qiáng)對高職院校的業(yè)務(wù)活動的組織管理，從實(shí)際出發(fā)，注重規(guī)范學(xué)生的收費(fèi)組織管理工作，加強(qiáng)對收費(fèi)審核，確保學(xué)籍人數(shù)和收費(fèi)人數(shù)相當(dāng)，同時(shí)要做好復(fù)核工作，有效規(guī)避收費(fèi)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。針對固定資產(chǎn)的管理，需要注重對高職院校的固定資產(chǎn)采購和使用以及報(bào)廢流程的規(guī)范管理，從實(shí)際出發(fā)，針對各個(gè)資產(chǎn)使用部門進(jìn)行盤點(diǎn)和審查，規(guī)范采購流程，固定資產(chǎn)采購之后要做出驗(yàn)收和入庫處理，并加強(qiáng)實(shí)際管理。對于需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，要組織技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場判定，超出額度的要報(bào)請上級部門做出會議研究，已經(jīng)報(bào)銷的固定資產(chǎn)要向財(cái)政部門報(bào)請銷賬。

（三）優(yōu)化制度建設(shè)。

高職院校的內(nèi)部控制需要建立健全規(guī)范的管理制度，可以從以下制度入手做出規(guī)范管理。應(yīng)不斷優(yōu)化完善《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)用指南》和《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等管理制度，在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中要有針對性的做出優(yōu)化和調(diào)整，從而確保高職院校的內(nèi)部控制工作健康有序開展。

結(jié)語

總體來說，高職院校在開展內(nèi)部控制和管理對高職院校的經(jīng)營和管理具有重要作用，為了提高高職院校內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，針對高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的學(xué)生收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)和固定資產(chǎn)的采購及后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及教學(xué)業(yè)務(wù)和科研工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，積極加強(qiáng)預(yù)算控制，規(guī)范管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展執(zhí)行流程，同時(shí)要優(yōu)化制度建設(shè)，不斷提高管理質(zhì)量和水平。