企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作中的問題、解決路徑及優(yōu)化策略探討

王建國

企業(yè)內(nèi)部審計考核，主要是針對審計過程、結(jié)果進行的評估工作，期間涉及到審計流程、審計人員專業(yè)素質(zhì)、審計結(jié)果評估相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部審計質(zhì)量與企業(yè)管理有直接關(guān)系，保證審計質(zhì)量，還可以對審計流程加以完善，并且提高運營、考核能力，為審計工作開展的有序性提供保證。目前，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制依然存在一些問題，需要明確其解決路徑，并且將其及時解決，以提高企業(yè)管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作中的問題

1.內(nèi)部審計質(zhì)控觀念還需提升

審計人員工作期間，主要是進行檢查糾錯，并沒有意識到工作質(zhì)量管理的重要性。這種觀念的形成，會對內(nèi)部審計質(zhì)量造成影響。審計工作人員是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控主要實施人員，控制觀念是保證質(zhì)量最為重要的因素，不管企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有控制制度如何，若沒有審計人員負責落實，審計質(zhì)量都無法保證。與此同時，審計人員到現(xiàn)場參與工作的時間不長，不能深入了解審計對象實際情況，針對審計期間可能面臨的問題，會因為過于信任審計人員而對判斷獨立性造成影響，從而對調(diào)查的深入進行帶來限制。

2.違規(guī)處理制度需要完善

工作人員進行內(nèi)部審計的過程中，難免會發(fā)現(xiàn)企業(yè)中現(xiàn)存的違規(guī)現(xiàn)象，但是個別審計人員并沒有及時行使執(zhí)法權(quán)利，即便有關(guān)違規(guī)行為已經(jīng)給予定性，但卻未及時制止。審計人員是企業(yè)內(nèi)部職工，受企業(yè)環(huán)境限制，如果其面臨獨立性的約束，加上企業(yè)目前內(nèi)部審計制度不完善，必然會對審計質(zhì)量造成影響。

3.跟蹤審計還需深入

如今企業(yè)中的管理制度是以受托責任制為前提，內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營者、所有者之間連接的紐帶，為所有者掌握實際運營狀況提供了行之有效的信息。內(nèi)部審計可以對企業(yè)經(jīng)營成果及時反映出來，使所有者在了解運營情況的同時，也能夠掌握其中存在的問題。當前，前期審計期間盡管審計工作人員已經(jīng)給出了建議，但是卻沒有做好后續(xù)追蹤，導致問題得不到及時解決，影響到企業(yè)正常運營。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的解決路徑

企業(yè)在解決內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的過程中，重點需要對以下三個方面進行考慮：企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控環(huán)境的完善、審計委員會機制的優(yōu)化、后續(xù)跟蹤審計的落實。如此一來，可以有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量，并且加強審計人員責任意識，推動企業(yè)發(fā)展。

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控環(huán)境

第一，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控工作的落實，必須要有審計人員負責，并且要具備以身作則的觀念，全面提升控制意識，深入到企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控的各項工作中；第二，從企業(yè)角度分析，必須要落實追責工作，如果審計期間存在質(zhì)量問題，則需要為其制定針對性的績效制度，對審計工作人員進行監(jiān)督，以此提高質(zhì)量控制水平；第三，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須要加強宣傳，讓所有工作人員都能夠參與到內(nèi)部審計的隊伍中，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建一個良好的內(nèi)部審計質(zhì)控環(huán)境。

2.優(yōu)化審計委員會機制

企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置專門針對審計工作的委員會，制定完善的內(nèi)部審計管理制度，不僅可以幫助審計人員明確內(nèi)部審計定位，還能夠加強審計質(zhì)量管理。為此，審計人員便可以從企業(yè)審計委員會機制著手，提出解決方案。其一，所設(shè)置的審計委員會，內(nèi)部所有成員必須要從企業(yè)管理層中獨立出來，組織其學習企業(yè)經(jīng)營學相關(guān)知識與技能，尤其是財務(wù)知識；其二，審計委員會需要定期組織會議，和內(nèi)部審計部門及時保持溝通，將內(nèi)部審計部門提出的問題及時解決。

3.落實后續(xù)跟蹤審計

后續(xù)跟蹤審計是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)控中極為重要的一項工作，若審計問題后續(xù)跟進不到位，將會降低審計質(zhì)量。為此，審計人員在落實后續(xù)跟蹤審計時，建議從下面幾點著手：其一，被審計對象所反饋的有用信息，審計人員必須要深入分析，總結(jié)被審計單位提出的建議，并且制定解決方案，尤其是審計報告內(nèi)涉及到的問題與意見；其二，若被審計對象并未對審計項目提出反饋意見，審計人員便要和被審計對象進行及時聯(lián)系，了解其想法之后，總結(jié)審計建議，明確審計的重要意義，結(jié)合現(xiàn)存問題制定解決方案；其三，針對損失比較嚴重的審計問題，審計工作人員需要在完成項目審計之后馬上實施追蹤審計，若被審計對象沒有及時糾正，應(yīng)將其結(jié)果及時反饋到上級管理層；其四，被審計對象如果已經(jīng)將審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題解決，但審計人員依然要對其中存在的風險進行評估，將評估報告提交至有關(guān)部門，并開始制定后續(xù)跟蹤審計報告。

三、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的優(yōu)化策略

1.組建內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)需要有完善的組織結(jié)構(gòu)，這與內(nèi)部審計控制系統(tǒng)運行效率的提升有直接關(guān)系。為了保證內(nèi)部審計部門相關(guān)工作的順利開展，必須要結(jié)合企業(yè)情況構(gòu)建完善的組織體系，并且在運行期間進行完善。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)當中，必須要有明確的內(nèi)部銜接機構(gòu)定位、隸屬關(guān)系、相關(guān)部門人員配備等。當前企業(yè)內(nèi)部不管是以總經(jīng)理為核心的內(nèi)部審計機制，還是以董事會為核心的內(nèi)部審計委員會，其中難免存在一些問題，無法保證審計質(zhì)量。為了能夠?qū)⑦@一問題及時解決，需要將這二者進行統(tǒng)一，站在投資人利益角度，明確其定位的同時，選擇合適的組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制能夠順利開展。

2.提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準清晰性

為了對企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督有序開展提供保證，需要加強對控制標準制定的重視，按照相關(guān)要求完善工作質(zhì)量控制標準，保證有關(guān)工作在執(zhí)行過程中能夠有章可循。有關(guān)部門制定工作質(zhì)量控制標準時，要以《內(nèi)部審計基本準則》為依據(jù)，發(fā)揮其優(yōu)勢，密切結(jié)合企業(yè)運行現(xiàn)狀。針對內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準的制定，必須要包括企業(yè)所有業(yè)務(wù)以及工作流程，劃分控制節(jié)點。

實際應(yīng)用工作質(zhì)量控制標準的過程中，要從企業(yè)內(nèi)部審計人員當初做出的判斷、專業(yè)測試進行考慮，優(yōu)化具體內(nèi)容。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準也要體現(xiàn)行業(yè)特征，按照所在行業(yè)所呈現(xiàn)出來的特點，為其制定相應(yīng)的質(zhì)量控制標準，以此體現(xiàn)標準的清晰性與層次性。另外，若情況允許，可以將對比可行性條款融入其中，對相關(guān)控制標準進行數(shù)量化處理，明確示范數(shù)值。

3.完善審計質(zhì)控評價系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制機制，不僅要有對應(yīng)的質(zhì)量控制標準，還要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計質(zhì)控評價系統(tǒng)，在企業(yè)運營期間不斷完善這一系統(tǒng)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制期間，關(guān)于評價工作的開展，必須要劃分類別，使其能夠在對應(yīng)的關(guān)鍵控制點范圍內(nèi)發(fā)揮作用。在審核內(nèi)部審計人員審計結(jié)果時，審計項目執(zhí)行也要有科學的質(zhì)量控制標準作為規(guī)范，并且對具體問題進行評價，各個考核項目制定具體的分值，如此便可以高效率的計算審計結(jié)果。針對內(nèi)部審計部門、審計工作人員業(yè)績評價，可以在評價結(jié)果的基礎(chǔ)上計算其薪酬，將業(yè)績評價和職務(wù)緊密聯(lián)系，體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的重要性，從而發(fā)揮審計質(zhì)控評價系統(tǒng)的作用。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以幫助管理人員了解目前企業(yè)運營過程中存在的問題，制定解決對策。除此之外，也能夠提前規(guī)避企業(yè)運行中的風險，不斷提升企業(yè)管理水平，并且推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。