如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

陳愛菊

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

1.內(nèi)部控制意識(shí)不高

受歷史遺留因素的影響，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制意識(shí)并不高，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的態(tài)度，甚至將其視作可有可無的內(nèi)容，沒有從單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)給予有效的支持。財(cái)會(huì)人員受單位負(fù)責(zé)人以及部門領(lǐng)導(dǎo)的影響，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中也存在著掉以輕心的現(xiàn)象，意識(shí)層面的不重視必然會(huì)體現(xiàn)在行為層面，影響內(nèi)控效果。

2.預(yù)算控制問題突出

預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。當(dāng)前事業(yè)單位在預(yù)算管理中存在著隨意性，超預(yù)算支出的現(xiàn)象乃至違規(guī)使用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象屢禁不止。首先，事業(yè)單位大都缺乏預(yù)算編制的意識(shí)，沒有組織會(huì)計(jì)人員編制科學(xué)合理的預(yù)算方案，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的依據(jù)；其次，在預(yù)算管理與執(zhí)行環(huán)節(jié)，既沒有有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制來約束工作人員，更沒有建立有效的監(jiān)督機(jī)制來檢查預(yù)算執(zhí)行情況。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低

會(huì)計(jì)人員是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主體，也是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主體，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制影響巨大。由于事業(yè)單位大都不將財(cái)務(wù)部門視作核心單位，在人員的任用中缺乏嚴(yán)格的準(zhǔn)入機(jī)制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)參差不齊，加上事業(yè)單位未能從會(huì)計(jì)人員的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，建立起有效的人員培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員的戰(zhàn)略發(fā)展也產(chǎn)生了負(fù)面影響。

4.控制體系建設(shè)滯后

控制體系建設(shè)是事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段，也是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效開展的根本保障。當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中缺乏行之有效的體系，比如在各部門職責(zé)與義務(wù)的劃分中缺乏合理統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各部門在內(nèi)部控制中權(quán)責(zé)不明；又如，沒有一個(gè)科學(xué)、完整的控制體系，不能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都得到控制，從而影響內(nèi)部控制的實(shí)效。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)

首先，事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人要重視內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部控制工作當(dāng)作一把手工程，并建立健全內(nèi)部控制工作的聯(lián)系工作機(jī)制，從組織、制度、資源配置等方面來保障內(nèi)部控制工作的開展；其次，要提高事業(yè)單位的整體內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控意識(shí)的宣傳力度，要積極組織員工，特別是財(cái)務(wù)部門的員工開展內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，以多元化的培訓(xùn)形式以及豐富的培訓(xùn)內(nèi)容來提升全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，從而營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，以提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)效性；最后，財(cái)務(wù)部門作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體，也是內(nèi)部控制工作的“牽頭”部門，自然也是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人要將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理深入開展的保障性措施，著力加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，將部門內(nèi)部控制有效地融合到單位內(nèi)部控制中，全面提升財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制效果。

2.改善預(yù)算控制的工作質(zhì)量

預(yù)算工作質(zhì)量低下是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的常見問題，也是內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容。事業(yè)單位要從內(nèi)部預(yù)算管理的實(shí)際問題出發(fā)，分析預(yù)算管理的成因，從預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行等方面來采取應(yīng)對(duì)策略。首先，就預(yù)算編制而言，單位要將預(yù)算編制作為預(yù)算管理的首要工作，組織優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員全面負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作，不斷提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時(shí)，在預(yù)算編制中，單位主要負(fù)責(zé)人要經(jīng)常召開碰頭會(huì)，就預(yù)算編制提出意見，使預(yù)算編制符合單位的實(shí)際情況，降低其在執(zhí)行環(huán)節(jié)中的問題發(fā)生率；其次，就預(yù)算管理而言，單位要以實(shí)際管理中的問題為控制重點(diǎn)，比如實(shí)際收款與收入合同、發(fā)票存在不符的現(xiàn)象，單位要分析問題產(chǎn)生的原因，構(gòu)建常態(tài)化的催款機(jī)制，同時(shí)借助信息化的建設(shè)提升催款工作的實(shí)效；最后，就預(yù)算執(zhí)行而言，單位要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，確保預(yù)算執(zhí)行力度，最為有效的方式便是構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不利的工作人員予以必要的懲戒，形成震懾效應(yīng)，提升預(yù)算執(zhí)行力度。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要由財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，他們的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用效果有著至關(guān)重要的影響。針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低的問題，就需要單位結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的特點(diǎn)與需要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的工作能力與工作表現(xiàn)。首先，就培訓(xùn)內(nèi)容，新時(shí)期事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，不僅需要會(huì)計(jì)人員具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與內(nèi)部控制技巧，更需要其具有良好的信息技術(shù)操作技能，并能夠深入地了解法律法規(guī)乃至政府政策對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體要求，因此，在培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置上，要以職業(yè)崗位需求為中心，合理地設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，使培訓(xùn)內(nèi)容更具專業(yè)性；其次，就培訓(xùn)形式而言，要將理論教育與實(shí)踐技能培訓(xùn)有機(jī)的結(jié)合起來，創(chuàng)新會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)方法，注重項(xiàng)目化教學(xué)等新型培訓(xùn)手段的應(yīng)用，構(gòu)建基于專業(yè)能力發(fā)展的培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化培訓(xùn)質(zhì)量。

4.健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系

對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制而言，內(nèi)控體系的建設(shè)是最為關(guān)鍵的內(nèi)容，內(nèi)控體系是否健全以及能否有效的發(fā)揮作用，直接決定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)效性。對(duì)此，事業(yè)單位需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)，采取有效的對(duì)策，首先，明確職能劃分，針對(duì)單位內(nèi)部各部門的工作特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置部門責(zé)任，明確工作權(quán)限、工作程序，授權(quán)批準(zhǔn)范圍，確保內(nèi)部控制在既定的軌道中開展，降低內(nèi)部控制中的無序現(xiàn)象；其次，建立內(nèi)部制度，針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的需要，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度應(yīng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，使得單位活動(dòng)能夠在制度的框架內(nèi)進(jìn)行，包括預(yù)算管理制度、收支管理制度、政府采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度等；最后，要建立健全監(jiān)督審查機(jī)制。在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)，建立監(jiān)督審查機(jī)制，有力的監(jiān)督，嚴(yán)格的審查，有利于內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用效果。

三、結(jié)語

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上面臨著諸多考驗(yàn)，為了在新形勢(shì)下有一個(gè)更好的發(fā)展，事業(yè)單位必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用，相信在不久的將來，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作定會(huì)展現(xiàn)出全新的面貌。