燃?xì)馄髽I(yè)資金管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用分析

周紅軍

內(nèi)部控制是以保證企業(yè)資金運轉(zhuǎn)流暢且達到上升目的而制定的短期計劃，以便為企業(yè)會計提供全面、實時的數(shù)據(jù)。作為一種管控手段，內(nèi)部控制通過科學(xué)的自身定位、約束和規(guī)劃促進企業(yè)運營與發(fā)展。就我國國情而言，面臨眾多壓力和風(fēng)險，燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部控制尤為重要，對資金管理有著重要的意義。

一、燃?xì)馄髽I(yè)資金管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）為資金計劃的落實提供保障

資金管理中的內(nèi)控措施是以降低企業(yè)運營風(fēng)險和隱患為目的，通過建立科學(xué)的機制和體制將隱患控制在可承受范圍內(nèi)。資金管理在這一過程中必須全面、精細(xì)且實時，而這是建立在企業(yè)資金使用計劃落實的基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制能確保專項資金?？顚Ｓ?，有效杜絕出現(xiàn)任何私自挪用或侵占行為，并在第一時間識別和防范風(fēng)險。

（二）實現(xiàn)資金的使用價值最大化

由專職部門負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制工作，要求有關(guān)人員全方位的監(jiān)督資金使用過程，實時的了解資金使用情況，并在適當(dāng)?shù)臅r候做好協(xié)調(diào)處理工作，進而在一定程度上提高資金的使用價值。整個過程中的核心作用集中體現(xiàn)在將合理的資金量按時、按量的落實于各個環(huán)節(jié)中，以內(nèi)部控制措施提升利用效率，但要保證計劃落實的強制性和應(yīng)用的靈活性。

（三）有效控制并降低資金的使用風(fēng)險

第一，將資金使用計劃結(jié)合內(nèi)部控制工作來制定，以便各部門溝通的及時性，并就計劃和措施的調(diào)整進行有效協(xié)商；第二，全程監(jiān)督資金使用過程，避免工作人員出于主觀意識作出不當(dāng)?shù)牟僮?，帶來資金風(fēng)險；第三，核查資金使用的結(jié)果，從科學(xué)、客觀的角度對其進行分析，根據(jù)影響因素作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免擴大影響。

二、燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)部控制管理存在問題

（一）資金內(nèi)控管理意識淡薄

當(dāng)前燃?xì)馄髽I(yè)存在管理層缺乏資金管理意識的情況，具體表現(xiàn)在兩個方面，一方面，資金利用不合理。盲目的開展資金的籌集和利用工作，過于看重產(chǎn)值，大大的降低了企業(yè)籌集資金的利用效率，比如將資金長時間的投放在風(fēng)險性較高的項目中，這無疑會給資金管理帶來巨大風(fēng)險，還極有可能讓企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的困境；另一方面，資金規(guī)劃缺乏合理性，在前期貨幣資金規(guī)劃階段超出了適宜比例的產(chǎn)業(yè)投入，讓企業(yè)資金的利用率降低，增加了企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困難的幾率。

（二）財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的全面性不強

絕大部分燃?xì)馄髽I(yè)在資金內(nèi)部控制管理過程中都沒有設(shè)置全面、系統(tǒng)的預(yù)算流程，導(dǎo)致現(xiàn)有的資金信息也無法得到客觀的分析，這就無法給后期經(jīng)濟行為的走向提供參考價值，做不出符合實際情況的預(yù)測，在發(fā)生經(jīng)濟行為的過程中也無法及時的根據(jù)外界信息作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，更無法在后期對經(jīng)濟行為制定合理的激勵或約束機制。事后總結(jié)與分析只能讓企業(yè)陷入被動的管理局面。

（三）缺少健全的資金內(nèi)控管理制度

沒有或者存在不完整資金內(nèi)控管理制度的企業(yè)很容易出現(xiàn)資金行為不合理、不規(guī)范的情況。當(dāng)前普遍存在企業(yè)員工在與銀行進行資金往來的過程中隨意開設(shè)賬戶，或者收取現(xiàn)金不記賬、挪用公款的情況。另外在票據(jù)管理方面，直接交由出納負(fù)責(zé)管理是大部分企業(yè)的做法，但缺點在于沒有建立與之對應(yīng)的監(jiān)督機制。所以，資金內(nèi)部控制管理制度的缺失將在很大程度上影響企業(yè)的利益，給企業(yè)運營造成極大的困擾。

（四）缺少健全的資金內(nèi)控監(jiān)督制度

盡管大部分企業(yè)在成立資金內(nèi)部控制管理機構(gòu)的過程中，會相應(yīng)的建立監(jiān)督部門或成立監(jiān)督小組，但監(jiān)督制度的合理性和完善度并不是很高，這也大大的影響了監(jiān)督機構(gòu)在后期行駛監(jiān)督權(quán)的過程中遇到很多困難，單一的審核資金往來賬目，這讓資金內(nèi)控管理制度并不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化分析

（一）構(gòu)建并完善企業(yè)資金的內(nèi)控體系

將資金管理作為企業(yè)內(nèi)控管理的重點，以明確燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)控管理目標(biāo)為目的建立完善的內(nèi)控管理體系。首先是保證企業(yè)資金的可靠性和安全性，尤其是用于企業(yè)經(jīng)營活動的資金部分；其次是保證資金的完整性，特別是資金到賬的及時性，避免出現(xiàn)違規(guī)占用資金的情況；再次是保證資金運作的規(guī)范性和有序性，在強化資金收支管控的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)；最后是提高資金使用率，以集中化規(guī)?；瘉沓浞掷眠\營資金。

（二）優(yōu)化企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制流程

實現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)資金管理流程的優(yōu)化要從兩個方面入手，一方面要不斷完善企業(yè)的資金管理制度，尤其是資金收支平衡、資金運作分析、財務(wù)收支預(yù)算以及資金內(nèi)部控制管理制度，將完善的制度作為開展企業(yè)資金管理活動的指導(dǎo)；另一方面，加強對資金管理流程的控制，主要是資金帳薄管理、資金收支、資金保管以及應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方面，對應(yīng)的建立其企業(yè)職責(zé)分離制度，調(diào)整燃?xì)馄髽I(yè)的授權(quán)審批模式，促進企業(yè)資金管理往規(guī)范化方向發(fā)展。

（三）提高企業(yè)資金風(fēng)險防范能力

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險主要來自資金和運營兩個方面，運營風(fēng)險指的是信譽、擔(dān)保、投資和合同等風(fēng)險因素，是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和運營問題帶來的風(fēng)險；資金風(fēng)險指的是資金挪用、資金隱性流失和無力償還債務(wù)等，是企業(yè)資金流失和舉債問題帶來的風(fēng)險。對此需要企業(yè)就這些風(fēng)險因素強化自身風(fēng)險防御能力，通過嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的調(diào)查找出可能對企業(yè)造成負(fù)面影響的問題，并根據(jù)風(fēng)險特征制定有效的控制措施，建立科學(xué)的風(fēng)險防御體系，實現(xiàn)對各方面風(fēng)險的防御及控制，確保企業(yè)利益不受影響。

（四）嚴(yán)格審計監(jiān)督企業(yè)的資金活動

燃?xì)馄髽I(yè)的資金審計需要突出重點，一方面要強化企業(yè)資金預(yù)算的審計工作，將重點放在確保資金預(yù)算計劃科學(xué)性和合理性上，嚴(yán)格執(zhí)行到位，保證資金預(yù)算的調(diào)整與審批要求相符，避免出現(xiàn)超出預(yù)算開支的情況，以便順利的實現(xiàn)資金預(yù)算績效目標(biāo)；另一方面要從各個環(huán)節(jié)對企業(yè)審計活動進行加強，比如貨幣資金管理、票據(jù)印章管理、采購庫款管理、網(wǎng)上銀行管理、資金調(diào)度管理和備用金管理等，將每一項審計制度嚴(yán)格落實到位。

（五）力爭實行全過程資金內(nèi)控管理

燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控要實行貫徹式管理，即結(jié)合事前預(yù)防、事中控制和事后反饋。具體說來分為三個方式：第一，事前預(yù)防。在制約監(jiān)督原則下根據(jù)實際情況改善企業(yè)資金管理體系，確保每一項資金管理工作落實到人頭，分離不相容的職務(wù)，預(yù)防可能性的風(fēng)險；第二，事中控制。燃?xì)馄髽I(yè)可安排專職人員控制資金，包括追蹤、記錄、入賬和安全等；第三，事后反饋。根據(jù)前兩個階段的管控結(jié)果，將信息中反應(yīng)出的工作進行總結(jié)，進而為下一步調(diào)整和決策提供幫助。

四、結(jié)語

總而言之，資金是燃?xì)馄髽I(yè)運營過程中的重要資源之一，直接影響著一個企業(yè)后期發(fā)展。在全新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)資金內(nèi)部控制能對資源配置以管理經(jīng)營產(chǎn)生良好的激勵作用，所以實現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)控管理良好發(fā)展的目標(biāo)需要有關(guān)人員在把握經(jīng)濟發(fā)展方向的情況下，加強風(fēng)險防范意識，提高風(fēng)險防范能力，并在不斷探究過程中努力改進和創(chuàng)新。