論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制

張 英

一、引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不僅關(guān)系到其自身的管理效率和風(fēng)險控制，更影響到社會整體的權(quán)益公平，是關(guān)系到全社會的高效健康運(yùn)轉(zhuǎn)和廣大人民群眾利益的重要因素，已經(jīng)受到人們的高度重視，成為目前社會中存在的重要問題之一，因此，本文通過重點(diǎn)分析目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題，并根據(jù)問題情況提出對應(yīng)的策略建議，對該領(lǐng)域的研究優(yōu)化具有重要的社會現(xiàn)實(shí)意義和價值。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.對于內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)知。關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展，在國際上已經(jīng)趨于成熟，并且存在一套相對通用和達(dá)成共識的方法，但從目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況來看，大多數(shù)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠全面，僅僅停留在建立制度并實(shí)行的層面，對于內(nèi)部控制的重要性以及在具體實(shí)踐中存在的細(xì)節(jié)不夠了解，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的落實(shí)停留在表面，并不能真正發(fā)揮其作用，也不能促進(jìn)行政事業(yè)單位整體運(yùn)作的高效穩(wěn)定。因此，未來還需要從認(rèn)知角度進(jìn)行完善。

2.專業(yè)人才匱乏影響內(nèi)部控制質(zhì)量。在目前我國的行政事業(yè)單位中，由于對內(nèi)部控制的認(rèn)知和重視程度不足，導(dǎo)致本單位對于內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)和吸引力不足，甚至部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制就是簡單的財務(wù)管理工作，因此只需要有財務(wù)人員即可，對于人才的內(nèi)部控制專業(yè)性要求較低，這些都直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，進(jìn)而不斷影響單位的運(yùn)作和發(fā)展，因此，為了能夠切實(shí)優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況，未來還需要從人才角度進(jìn)行完善和優(yōu)化，提高人才的專業(yè)性。

3.風(fēng)險評價機(jī)制不夠健全。從目前發(fā)展情況來看，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部盡管存在相應(yīng)的管理制度，但關(guān)于單位運(yùn)行中需要的風(fēng)險評價機(jī)制并不夠健全，尤其對于行政事業(yè)單位在涉及到重大決策時，并不能夠提供及時準(zhǔn)確的參考，進(jìn)而降低其運(yùn)作中可能面臨的風(fēng)險，保障單位的穩(wěn)定運(yùn)作。因此，從本單位的穩(wěn)定運(yùn)作角度來說，還需要完善風(fēng)險評價機(jī)制，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部控制的效用，保障行政事業(yè)單位在外部環(huán)境多樣化的情況下健康運(yùn)行，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位的長久穩(wěn)定發(fā)展。

4.內(nèi)部監(jiān)督松懈。從目前的管理情況來看，很多行政事業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不能基于內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，缺乏必要且有效的監(jiān)督，這很可能導(dǎo)致部分職工借助職務(wù)之便鉆制度的空子，進(jìn)而對單位的利益造成損害，甚至可能形成惡劣的社會影響，不利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。因此，為了能夠保證內(nèi)部管理制度的順利落地并得到良好實(shí)施，行政事業(yè)單位還需要完善自身的內(nèi)部監(jiān)督，形成雙保險機(jī)制，避免出現(xiàn)損害單位利益的行為出現(xiàn)。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

1.全面加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制的知識宣傳和講解。行政事業(yè)單位是社會運(yùn)作過程中的重要參與主體，其自身的運(yùn)作管理關(guān)系到全社會的健康運(yùn)行和發(fā)展，為了能夠切實(shí)促進(jìn)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作方面取得質(zhì)的進(jìn)步，首先需要從思想意識角度進(jìn)行教育和宣傳，真正讓行政事業(yè)單位內(nèi)部認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，更為全面理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和關(guān)鍵點(diǎn)。在具體的宣講過程中，不僅需要對行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行重點(diǎn)宣講，還需要對財務(wù)人員和全體員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助普通職工理解內(nèi)部控制的重要性，并且根據(jù)相關(guān)文件要求進(jìn)行內(nèi)容解讀，促進(jìn)全體員工在日常工作中的配合，并且不斷規(guī)范自身的行為，也有利于未來全面構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并且保障內(nèi)部控制制度能夠順利落地執(zhí)行。除此之外，還可以組織不同行政事業(yè)單位之間進(jìn)行相關(guān)主題的交流，有利于員工持續(xù)地學(xué)習(xí)和強(qiáng)化思想，也可以邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行主題演講，通過此種方式來強(qiáng)化認(rèn)知，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提升奠定基礎(chǔ)。

2.完善人才儲備機(jī)制和培養(yǎng)機(jī)制。對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)最為關(guān)鍵的是人才的力量，而目前大多數(shù)行政事業(yè)單位在專業(yè)人才方面出現(xiàn)嚴(yán)重的匱乏狀況，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)工作推進(jìn)緩慢，且在具體操作的過程中也存在諸多的不規(guī)范行為，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量。因此，考慮到內(nèi)部控制本身屬于一種動態(tài)性的、長期性的工作，在體系構(gòu)建的初期可以借助外力作用進(jìn)行工作的推進(jìn)，比如說聘請該領(lǐng)域的專家進(jìn)行全盤控制和監(jiān)督，在框架完善且基本運(yùn)轉(zhuǎn)正常后，行政事業(yè)單位需要考慮自身的人才儲備機(jī)制和培養(yǎng)機(jī)制，為內(nèi)部控制工作進(jìn)行足夠的專業(yè)人才培養(yǎng)和儲備，保證體系整體運(yùn)作的健康和正常，在具體的儲備過程中需要根據(jù)工作的要求和外部環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，根據(jù)客觀的需求加大投入，保證人才培養(yǎng)的先進(jìn)性，進(jìn)而保障行政事業(yè)單位自身發(fā)展的先進(jìn)性。

3.構(gòu)建全面的風(fēng)險評價體系。在行政事業(yè)單位運(yùn)作的過程中，除了基本的內(nèi)部管理制度，還需要構(gòu)建全面的風(fēng)險評價體系，才能夠真正對行政事業(yè)單位運(yùn)作中所涉及到的行為進(jìn)行風(fēng)險管理，盡可能降低單位運(yùn)作中可能出現(xiàn)的高風(fēng)險行為，保證其在外部環(huán)境變化情況下的穩(wěn)定運(yùn)行。具體舉例來說，行政事業(yè)單位在進(jìn)行不同領(lǐng)域的資金投入、資產(chǎn)購置時，則需要風(fēng)險評價體系發(fā)揮作用，對相關(guān)行為的優(yōu)勢、劣勢以及存在的機(jī)會和威脅進(jìn)行全面分析，不僅需要考慮自身的基礎(chǔ)質(zhì)素和發(fā)展趨勢，還需要充分考慮到外部環(huán)境可能帶來的各種影響，進(jìn)而為內(nèi)部的決策提供全面、精準(zhǔn)地支撐和參考，也有利于促進(jìn)行政事業(yè)單位自身決策更加科學(xué)?？偠灾瑯?gòu)建全面的風(fēng)險評價體系，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來說具有重要的意義和價值，也是在現(xiàn)代市場環(huán)境中不可忽略的重要因素，需要相關(guān)管理人員切實(shí)重視并落地執(zhí)行。

4.完善內(nèi)部監(jiān)督管理體制。對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制而言，擁有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體制，才能夠及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和問題，進(jìn)而及時采取措施進(jìn)行補(bǔ)救和完善，進(jìn)而不斷降低運(yùn)行中存在的風(fēng)險因素。在內(nèi)部監(jiān)督管理體制運(yùn)行的過程中，需要根據(jù)內(nèi)部所劃分的不同部門制定不同的執(zhí)行制度，并且通過了解不同部門的運(yùn)行原理和工作中所涉及到的因素，進(jìn)而對各部門的工作進(jìn)行全面的內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其針對部門出現(xiàn)的不合理支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制和把關(guān)，盡可能減少資源浪費(fèi)行為。另外，根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，還可以通過將外部審計與內(nèi)部審計結(jié)合的方式，更好地發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體制的作用?？偠灾瑢τ谛姓聵I(yè)單位而言，內(nèi)部監(jiān)督管理體制是內(nèi)部控制中的重要組成部分，也是不可忽略的重要防線。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是關(guān)系到其健康穩(wěn)定運(yùn)作的重要因素，需要從思想認(rèn)知、人才儲備、風(fēng)險評價體制以及內(nèi)部監(jiān)督管理體制角度進(jìn)行完善和優(yōu)化，進(jìn)而降低行政事業(yè)單位的運(yùn)行風(fēng)險，不斷提高運(yùn)作效率。