加強企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的措施分析

厲艷梅

隨著時代的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制不斷地改革與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理理念也隨之更新、變化。財務管理在企業(yè)日常管理活動中是非常重要的一項工作，同時它也貫徹了企業(yè)內(nèi)部各項工作。但是，一些企業(yè)內(nèi)部由于受到經(jīng)濟利益或管理體制等方面的制約，導致企業(yè)的財務管理內(nèi)部控制出現(xiàn)許多大大小小的問題，因此，在實際的企業(yè)管理活動中，為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和價值最大化，一定要重視并加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財務管理水平，從而保證企業(yè)健康良性發(fā)展。

一、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的背景及意義

1.企業(yè)財務職能的定位。在職能轉(zhuǎn)變后，財務在決策支持上，有著更重要的地位。主要有以下三個方面的內(nèi)容：第一，交易處理過程中，出納核算、關賬結算、抵銷等；第二，報表與控制方面，付款控制，內(nèi)部審計、預算、財務與管理報告以及政策與程序等；第三則是決策支持，主要包括，業(yè)績評價與分析、目標設定與分解、投融資計劃匹配、財務計劃以及價值分析等。可見，財務在企業(yè)管理中有著重要的定位，在管理過程中不容忽視。應該結合實際制定出相應的管理策略，針對不同層次的員工采用一些不同的管理方式，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的正常運營。

2.內(nèi)部控制的意義。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標的過程，著重強調(diào)了過程觀，即根據(jù)企業(yè)內(nèi)部需要，由結果的控制轉(zhuǎn)化為過程的控制、由靜態(tài)的控制轉(zhuǎn)化為動態(tài)的控制，在此基礎上實施了全面、全過程、全員和全時點的有效控制。內(nèi)部控制的制定有利于加強企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范與控制，進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范的能力，企業(yè)內(nèi)部制度嚴明，細化有度，才能實現(xiàn)企業(yè)的強大，才能保證不在競爭中落伍于其他企業(yè)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境分析

1.治理結構的規(guī)范運行。首先，股東大會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，那么股東大會就要依法行使自己的權利，在法律允許的范圍內(nèi)，制定合理的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，在籌資、決資時統(tǒng)籌兼顧，謹慎考慮，以及利潤分配上也享有重大表決權；其次是董事會對股東大會負責，享有企業(yè)經(jīng)營的決策權，也應當做到依法行使自身權利；第三，監(jiān)事會也要對股東大會負責，監(jiān)事會的工作主要是監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理或其他高級管理人員是否依法履行職權；最后，經(jīng)理層則負責組織和實施股東大會以及董事會通過的決議事項，主持企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)管理工作。

2.機構設置與權責分配清楚。主要是要結合企業(yè)業(yè)務特點和內(nèi)部控制的具體要求來合理設置內(nèi)部機構，在明確職責權限的基礎上，進一步將權利與責任具體落實到各個責任單位，這是制定內(nèi)部機構的基礎，為了讓每一個員工能夠真正的了解企業(yè)內(nèi)部機構的設置，以及對各崗位的職責做進一步了解，企業(yè)可能通過編制內(nèi)部管理手冊分派給全體員工，以便員工對企業(yè)內(nèi)部機構設置、全責分配、經(jīng)營理念與業(yè)務流程等更加了解，也會更加清楚自己的定位，明確內(nèi)部的權責分配，更好地行使自身職權。健全的治理結構以及科學的內(nèi)部機構設置和權責分配是建立并實施內(nèi)部控制的基本前提，同時也是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素。

三、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的要素及方法

1.企業(yè)內(nèi)部控制之風險評估要素。企業(yè)內(nèi)部控制必須關注企業(yè)內(nèi)部風險評估和企業(yè)外部風險評估兩個大的方面。以下要素在企業(yè)識別內(nèi)部風險時需要注意的地方：注意關注企業(yè)的人力資源因素，董事、經(jīng)理、以及其他高級管理人員的職業(yè)操守等對企業(yè)的正常運營都有重要影響；第二是組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素，這是企業(yè)運營的最基本過程，層層把關，才能有效管理企業(yè)；第三是研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素，有助于改善企業(yè)的經(jīng)營理念；第四是財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務，營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重點內(nèi)容。

2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響。企業(yè)的內(nèi)部任務環(huán)境主要包括直接影響企業(yè)和受企業(yè)影響的要素或者組織，如政府、地方社園區(qū)、客戶、信貸者、雇員與工會、供應商、競爭者、特殊利益群體以及商業(yè)聯(lián)盟等等。內(nèi)部環(huán)境一般包括治理結構、機構人員設置及權責分配、內(nèi)部由審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制觀念等。簡而言之，企業(yè)內(nèi)部任務環(huán)境可以認為是企業(yè)運行的行業(yè)背景。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎。

3.費用報銷管理制度。企業(yè)財務管理制度應該是動態(tài)可調(diào)控的，這樣才能是企業(yè)管理在規(guī)范與創(chuàng)新相結合的作用之下不斷獲得提升和完善。費用報銷管理制度一定要加強完善與實施，費用預算的報銷管理的過程中，企業(yè)要根據(jù)具體的預算目標和方案，運用科學的運算方法來進行預算評估，盡量做到不太過高于或低于實際費用。費用報銷制度能夠推動企業(yè)制定合理的發(fā)展方案，并且如果預算報銷合理實施也能增強企業(yè)員工的工作積極性，為企業(yè)帶來更大的效益。另一方面，企業(yè)合同管理制度的建立健全也是十分重要的，隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展日趨成熟合同已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)與個人達成交易共識的重要紐帶。因此，企業(yè)對合同簽訂、履行的監(jiān)督管理成了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，在監(jiān)督管理時，企業(yè)高層管理人員認真按照合同簽訂流程行使自己的權利，遵守合同的審批制度、授權制度、報告制度這一系列規(guī)章制度，確保合同的及時保存與生效，保障公司的利益。

4.準確把握會計出納工作。出納工作是會計工作的一個重要部分，出納工作的正確性，與每個員工的切身利益息息相關,也能夠體現(xiàn)出會計人員的職業(yè)水平與職業(yè)道德。準確把握會計出納工作有利于企業(yè)的經(jīng)營管理,對于企業(yè)做出正確的策略，提高管理水平有重要的參考作用。簡單來說，出納工作有兩個方面，一方面，就是現(xiàn)金的收入進賬、付出結存；另一方面，就是出納專職財會人員,專門管理現(xiàn)金收進、給出、庫存的人。想要控制好企業(yè)財務，必須控制好這兩個方面。具體來說，首先是對現(xiàn)金以及各種票據(jù)收付有所把控，要仔細的核查；第二是對出納，會計人員進行誠信教育，在各個方面嚴格要求，確保出納人員與會計人員盡職盡責；最后，要不斷提升自身的會計水平，保證出納工作的效率與準確度。由于出納工作作為獨立的核算部門,具有流動性與需求量大的特點,并且具有一定的專業(yè)要求,只有與專職會計人員打好配合，有效分工、相互制約,才能真正做到企業(yè)內(nèi)部控制。

綜上所述，為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部人員應該同心協(xié)力，人人參與其中，共同制定出可行的控制措施和方法，執(zhí)行時共同遵守規(guī)則，獎懲制度嚴明，并在實踐中不斷改進，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，同時促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，作出動態(tài)調(diào)整，才能在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的大背景下，不被淘汰，做出屬于企業(yè)自身的形象和品牌，更能為維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益獻出自己的一份力。