完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討

吳芬娟

眾所周知，企業(yè)是社會組織體系中不容或缺的一部分，其發(fā)展目標是實現(xiàn)利益的最大化，保證企業(yè)利潤增加，其中在企業(yè)發(fā)展體系中針對性的制定完善的會計內(nèi)部控制制度，可以保證會計信息質(zhì)量，規(guī)范核算流程，明確管理職責，所以積極探究企業(yè)會計內(nèi)部控制制度具有重大現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的概念與作用

從概念上分析，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)為了完成預期的發(fā)展目標，保障資金的安全性以及會計信息的準確性所開展的控制、評價、調(diào)整、規(guī)劃等措施。會計內(nèi)部控制制度是建立在內(nèi)部控制之上的，伴隨著時代的發(fā)展而不斷發(fā)展，尤其在近幾年社會的創(chuàng)新變革下，加強重視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度十分關鍵。從作用上分析，主要體現(xiàn)在三點，第一是可以進一步保障企業(yè)資金的安全性與完整性，在會計內(nèi)部控制制度的指引下，企業(yè)可以定期或者不定期的對固定資產(chǎn)、存貨等加以盤點，以此實現(xiàn)資產(chǎn)賬實相符，另外對于重大資產(chǎn)而言還可以辦理保險，減少各類風險的發(fā)生；第二是可以保障企業(yè)財務會計數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，降低財務核算中所存在的誤差，將企業(yè)在特定時期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務活動加以反映；第三是可以有效減少企業(yè)重大投資風險，在會計內(nèi)部控制制度上明確了重大資產(chǎn)投資、并購等眾多事項，且這一系列的工作需要由股東集體決策方可執(zhí)行，并能夠提高企業(yè)領導者與管理者的決策水平。

二、當前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度所存在的問題

1.缺乏對會計內(nèi)部控制的重視

就目前而言，在企業(yè)的發(fā)展中因為受到多方面因素所帶來的制約，諸多領導者與管理者并沒有從本質(zhì)上認識到內(nèi)部會計控制制度的重要作用，且正因為不重視，所以導致內(nèi)部會計控制制度處于空白的模式，并沒有督促相關部門認真執(zhí)行內(nèi)控制度。當然諸多企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)控制度，但是從整體上分析，該項制度并非是將財務管理、生產(chǎn)經(jīng)營融入其中，僅僅照搬其它企業(yè)的制度模式，如此則會導致企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到有效落實，制度也逐漸趨于形式化。

2.會計數(shù)據(jù)缺乏準確性

《企業(yè)會計準則》是企業(yè)會計運行的重要保障，財務人員在實施會計核算的時候需要將其作為發(fā)展載體，做好信息披露等諸多工作，當然，該項準則也可以為主管部門以及管理層的報表使用者提供依據(jù)。然而根據(jù)筆者的調(diào)查與分析，有非常多的企業(yè)為追求經(jīng)濟利益，會隨意變更會計政策，出現(xiàn)會計造假的現(xiàn)象，這樣不僅無法反映出企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，甚至也會對市場經(jīng)濟秩序產(chǎn)生制約。

3.缺乏內(nèi)部控制人才

就目前而言，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)紛紛制定了企業(yè)管理制度，且在產(chǎn)品研發(fā)以及銷售渠道方面取得了令人矚目的成績，然而嚴格意義上分析，眾多企業(yè)仍舊缺乏內(nèi)部控制人才，尤其是財務管理人員在職業(yè)道德以及專業(yè)技能方面存在缺陷與不足。其一是從職業(yè)道德角度而言，部分財務人員為保證個人利益而弄虛作假，導致財務信息失真嚴重；其二是專業(yè)技能方面，小部分財務人員墨守成規(guī)，沒有跟隨時代發(fā)展的要求做好知識更新，企業(yè)也沒有根據(jù)實際的發(fā)展情況做好培訓，導致企業(yè)會計人員無法滿足當前社會發(fā)展的要求。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度完善對策

1.加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重視

在新時期企業(yè)需要緊跟時代發(fā)展的要求，從法律法規(guī)出發(fā)，并結合實際發(fā)展特點，針對性的制定可行的會計內(nèi)部控制制度，并在發(fā)展過程中不斷完善與調(diào)整。當然企業(yè)的領導者與管理者還需要清楚的認識到會計內(nèi)部控制制度的重要性，并積極樹立正確的內(nèi)部控制觀念，必要的時候，企業(yè)的領導者需主動掌握內(nèi)部控制相關知識，對內(nèi)部控制所帶來的優(yōu)勢加以明確，將該項制度落實到各個部門，保證部門之間的有效配合。

2.規(guī)范企業(yè)會計核算

眾所周知，傳統(tǒng)模式下企業(yè)會計工作的重心是企業(yè)業(yè)務記錄、數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計等，其工作內(nèi)容比較簡單，但是卻無法進一步實現(xiàn)企業(yè)財務管理的創(chuàng)新與優(yōu)化，所以筆者認為在新時期企業(yè)需要多角度的分析與研究，進一步轉(zhuǎn)變會計職能，從企業(yè)發(fā)展特點入手，積極構建用于管理的財務運行機制，如此可以在最大程度上將企業(yè)財務管理的功能充分發(fā)揮出來。當然還需要結合業(yè)務情況以及內(nèi)部控制的相關要求，設立企業(yè)會計內(nèi)部機構，對其機構的職責加以明確。與此同時，企業(yè)還需做好會計核算制度的規(guī)范，保證會計核算按照相關規(guī)定與要求，這樣才能為企業(yè)的決策以及未來的發(fā)展奠定基礎，提供保障。

3.強化內(nèi)部控制監(jiān)督工作

毋庸置疑，在企業(yè)的發(fā)展中，往往受到多方面因素所帶來的影響，包括工作人員的專業(yè)性、責任心等等，假如沒有及時的對內(nèi)控設計進行監(jiān)督，則無法從根本上保障企業(yè)會計數(shù)據(jù)的真實性與完善性，所以在當前的發(fā)展模式下企業(yè)需要多角度分析與研究，做好內(nèi)控制度審查監(jiān)督。第一是要積極成立內(nèi)審機構，并從人員、財務、資源等多個角度出發(fā)，督促各個部門相互配合，內(nèi)審機構需定期或者不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制情況加以審查，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時處理與解決，并匯報給管理層；第二是財務部門以及審計部門是政府監(jiān)管部門中的重要機構，需要定期開展專項審計，將企業(yè)內(nèi)控設計以及執(zhí)行中存在的問題加以分析，尤其是對弄虛作假以及違反職業(yè)道德的行為嚴厲處罰。

4.提升會計內(nèi)控人員的素養(yǎng)

積極提升企業(yè)會計內(nèi)控人員的素養(yǎng)至關重要，這關系到了企業(yè)的發(fā)展與進步，第一在職業(yè)道德修養(yǎng)方面，企業(yè)需要對財務人員的實際情況有所了解，并通過反面典型教育形式，幫助財務人員樹立職業(yè)道德楷模，減少弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生，提高會計信息的質(zhì)量；第二是企業(yè)需要定期或者不定期對財務人員進行培訓，培訓內(nèi)容需要呈現(xiàn)出豐富性，尤其是要對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行流程、關鍵控制點、財務核算、預算等等，將當前的新政策、新理論傳遞給財務人員，使其提高綜合水平；第三是需要在財務人員晉升以及獎金發(fā)放中遵循內(nèi)控制度執(zhí)行情況，使其與績效考核相互關聯(lián)，并鼓勵財務人員可以利用閑暇時間學習相關技能，提高整體業(yè)務素養(yǎng)與水平。

總之，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度關系到了企業(yè)的發(fā)展與進步，可規(guī)范會計核算，提高管理效率，降低財務風險，企業(yè)需要根據(jù)實際的發(fā)展情況構建內(nèi)部控制，保證信息質(zhì)量，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。