制造業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理存在問(wèn)題及對(duì)策

葉會(huì)元

引言

現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷變革，企業(yè)固有管理體制逐漸被新型管理模式替代，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行重新定位，并在預(yù)算管理領(lǐng)域賦予其更多實(shí)踐性的功能，對(duì)完善財(cái)務(wù)管理具有重要幫助。作為制造企業(yè)，其在開(kāi)展日常運(yùn)營(yíng)及管理工作過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生多種類型收入和支出項(xiàng)目，對(duì)收支開(kāi)展更為全面且合理的預(yù)算管理，能夠有效促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的效率及質(zhì)量的提升。為更好突出全面預(yù)算管理，往往要在對(duì)多項(xiàng)成本進(jìn)行核算。因此，在開(kāi)展預(yù)算管理及會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要對(duì)預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、全面預(yù)算管理主要作用分析

全面預(yù)算管理是指以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，采用更加先進(jìn)和相對(duì)完善的預(yù)算管理措施，為企業(yè)預(yù)算工作做出科學(xué)預(yù)測(cè)，制定詳細(xì)、可行的預(yù)算目標(biāo)，為企業(yè)決策提供科學(xué)依據(jù)。與此同時(shí)，分解預(yù)算目標(biāo)，透過(guò)全面預(yù)算管理職能，對(duì)分解后的目標(biāo)進(jìn)行觀察，滿足條件的情況下，及時(shí)下達(dá)給各個(gè)職能部門。這樣一來(lái)，即可對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)管控，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。完善并執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行有效整合，另一方面可對(duì)財(cái)務(wù)信息收集進(jìn)行完善，為日常業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)及早實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算管理人員以身作則，對(duì)預(yù)算行為進(jìn)行改進(jìn)，使資源管理更加科學(xué)合理。利用預(yù)算管理制度，實(shí)施全面管理，能夠更加高效的對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行組織，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

以建筑材料制造企業(yè)為例，《中國(guó)制造2025——中國(guó)建材制造業(yè)發(fā)展綱要》戰(zhàn)略部署頒布和實(shí)施，能夠有效加快我國(guó)建材制造業(yè)水平，推動(dòng)建材工業(yè)不斷向高質(zhì)量、智能化方向發(fā)展。為促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行不斷優(yōu)化，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。預(yù)算方面問(wèn)題包括四個(gè)方面：

1.編制方法比較落后：全面預(yù)算管理模式出現(xiàn)時(shí)正值我國(guó)開(kāi)始實(shí)施改革開(kāi)放國(guó)策，國(guó)家大力發(fā)展制造業(yè)，在與制造業(yè)融合中，預(yù)算管理雖發(fā)揮很大作用，但由于沿用傳統(tǒng)增量式、定期式等編制方法，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)預(yù)算編制方法單一，預(yù)算編制不夠靈活。

2.預(yù)算執(zhí)行效率低下：預(yù)算管理需要配備相應(yīng)的職能部門，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理、預(yù)算監(jiān)督等負(fù)責(zé)，但從建筑材料制造企業(yè)實(shí)際情況看，重視事后控制，忽視事前控制現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行受到影響。

3.預(yù)算審批機(jī)制不足：在開(kāi)展預(yù)算工作過(guò)程中，需要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)情況，適當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，但是指標(biāo)調(diào)整盲目、隨意現(xiàn)象嚴(yán)重，不僅對(duì)預(yù)算正常執(zhí)行帶來(lái)影響，同時(shí)也制約預(yù)算監(jiān)督作用的發(fā)揮。

4.預(yù)算約束存在問(wèn)題：建筑材料制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理既定目標(biāo)，往往受到資本市場(chǎng)環(huán)境的影響，導(dǎo)致其無(wú)法凸顯市場(chǎng)化特征，出現(xiàn)大量預(yù)算隱性分配現(xiàn)象，對(duì)開(kāi)展全面預(yù)算管理帶來(lái)嚴(yán)重阻礙。

三、制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理完善策略

1.更新預(yù)算編制方法，促進(jìn)全面預(yù)算管理形成

建筑材料制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作，需要從兩方面入手，既要突出財(cái)務(wù)管理實(shí)際需要，也要使企業(yè)始終能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理制度進(jìn)行明確，在實(shí)踐工作中加以完善，強(qiáng)化預(yù)算控制系統(tǒng)實(shí)際功能，形成全面預(yù)算管理機(jī)制。首先，為保證預(yù)算管理順利開(kāi)展，先對(duì)建筑材料制造企業(yè)各個(gè)職能部門進(jìn)行劃分，引導(dǎo)相關(guān)人員參與到全面預(yù)算管理中，最大程度提高財(cái)務(wù)預(yù)算水平。其次，引入市場(chǎng)機(jī)制，創(chuàng)新預(yù)算編制方法。例如，預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)后，及時(shí)選派專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)是否存在利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)一步挖掘附屬價(jià)值。最后，以建筑材料制造企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制為重點(diǎn)，科學(xué)配置、優(yōu)化各類資源，不斷改進(jìn)預(yù)算編制方法。在此過(guò)程中，對(duì)成本要素進(jìn)行分析，減少預(yù)算編制與實(shí)際支出的差距，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支出衡。

2.提高預(yù)算執(zhí)行效率，促進(jìn)全面預(yù)算過(guò)程控制

對(duì)于制造企業(yè)而言，全面預(yù)算編制完成后，應(yīng)及時(shí)檢查編制成果，發(fā)現(xiàn)不合理之處，及時(shí)進(jìn)行糾正和整改，為保證預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)更加科學(xué)合理，促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，配置職能更加完善的預(yù)算管理部門，保證預(yù)算管理部門的獨(dú)立性，明確預(yù)算執(zhí)行性質(zhì)。以某建筑材料制造企業(yè)（下文用“A企業(yè)”代替）為例，該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍包括涂料制造、綠色環(huán)保建筑材料等，為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革，對(duì)子公司財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行協(xié)調(diào)，當(dāng)預(yù)算審批下達(dá)給各個(gè)部門后，要求其認(rèn)真落實(shí)，并加以落實(shí)。在此過(guò)程中，該企業(yè)要求對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，然后各個(gè)部門對(duì)實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)負(fù)責(zé)。例如，將年度預(yù)算指標(biāo)分解，以“時(shí)間”作為標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化成季度預(yù)算目標(biāo)、月度預(yù)算目標(biāo)及周預(yù)算目標(biāo)等，使預(yù)算執(zhí)行切實(shí)落實(shí)到每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。

3.完善預(yù)算審批機(jī)制，構(gòu)建動(dòng)態(tài)預(yù)算控制系統(tǒng)

開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整過(guò)程中，注意不能盲目、隨意，而是應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，保證預(yù)算正常執(zhí)行，使預(yù)算監(jiān)督真正發(fā)揮作用。完善預(yù)算審批制度，有效減少及控制主觀隨意性，提高預(yù)算執(zhí)行效率，建立專業(yè)的全面預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理委員會(huì)，使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程所出現(xiàn)的問(wèn)題能夠得到及時(shí)解決。預(yù)算審批向精細(xì)化管理方向轉(zhuǎn)變，明確預(yù)算時(shí)間、預(yù)算范圍，避免重復(fù)審批。構(gòu)建動(dòng)態(tài)預(yù)算控制系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，結(jié)合實(shí)際需要，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行匯報(bào)。只有這樣，才能保證動(dòng)態(tài)預(yù)算控制系統(tǒng)發(fā)揮實(shí)際效能，為預(yù)算執(zhí)行提供便利條件。一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn)題，也能透過(guò)預(yù)算審批機(jī)制和動(dòng)態(tài)預(yù)算控制系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，減少外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的影響。

4.減少預(yù)算約束影響，改進(jìn)盲目預(yù)算管理行為

建筑材料制造企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，效率低下、質(zhì)量不高，出現(xiàn)上述問(wèn)題的主要原因在于預(yù)算編制隨意、預(yù)算執(zhí)行效能差、預(yù)算約束影響等。因此，除了做好上述干預(yù)方式外，還要重視預(yù)算約束問(wèn)題，約束編制行為，避免隨意增、減編制項(xiàng)目現(xiàn)象。A企業(yè)為減少預(yù)算項(xiàng)目私自更改行為，對(duì)人為因素影響范圍、程度進(jìn)行分析，結(jié)合分析結(jié)果，對(duì)資金管理進(jìn)行評(píng)估，保證目標(biāo)實(shí)施能夠嚴(yán)格按照計(jì)劃，減少盲目預(yù)算行為。與此同時(shí)，為減少預(yù)算約束所產(chǎn)生的影響，A企業(yè)積極推行會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，重視開(kāi)展業(yè)務(wù)流程整合與優(yōu)化，利用ERP系統(tǒng)，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。在這個(gè)過(guò)程中，設(shè)置預(yù)警機(jī)制，一旦預(yù)算行為超出一定范圍，則及時(shí)進(jìn)行警報(bào)，使預(yù)算執(zhí)行不至于出現(xiàn)比較大的偏差。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，一定程度上對(duì)制造業(yè)發(fā)展產(chǎn)生促進(jìn)作用，在二元經(jīng)濟(jì)改革重要節(jié)點(diǎn)上，制造企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理方面做好應(yīng)對(duì)措施，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，使財(cái)務(wù)管理能夠滿足時(shí)代發(fā)展需要。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，探索形式多樣財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略。作為預(yù)算管理人員，還要正確認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理之間存在的必然聯(lián)系，采取切實(shí)措施促進(jìn)兩者融合，為提高制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供切實(shí)保障。