我國中小企業(yè)稅收籌劃問題研究

何楚瑤

【摘 要】近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對(duì)中小企業(yè)的扶持力度也持續(xù)加大，使中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展。盡管我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但鑒于其稅負(fù)較重，企業(yè)在成本不變的情況下其利潤被壓縮，這時(shí)候合理的稅收籌劃就顯得尤為重要。中小企業(yè)開展合理的稅收籌劃能夠幫助其節(jié)約一定的支出，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，我國稅收籌劃起步較晚，發(fā)展較慢，再加上企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足、財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等，導(dǎo)致稅收籌劃這項(xiàng)工作在我國開展得十分緩慢。文章主要通過研究分析在我國中小企業(yè)發(fā)展過程中實(shí)行稅收籌劃所出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的建議，以期提高中小企業(yè)的管理水平，促進(jìn)中小企業(yè)更好地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;存在問題;建議

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2019）05-0211-02

1 稅收籌劃的定義及特征

稅收籌劃是自然人或法人實(shí)體在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在投資和生產(chǎn)等多個(gè)方面努力減少稅收支出，追求利潤最大化而做出的一種籌劃安排，它的主要特點(diǎn)如下：①合法性。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅，它具有合法性，是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的一種稅務(wù)規(guī)劃。②事前籌劃性。稅收籌劃是自然人或法人實(shí)體在繳稅前對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)等做出最優(yōu)的稅收方案，是一種事前安排。③目的性。稅收籌劃目的性明確，自然人或企業(yè)通過減少稅收支出，使其達(dá)到稅負(fù)最輕、利潤最大化的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2 我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，與世界發(fā)達(dá)國家的企業(yè)稅負(fù)相比，我國中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重。通常，我們用生產(chǎn)凈稅額與GDP的比值來反映企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)程度。

面對(duì)我國生產(chǎn)稅高比例的狀況，企業(yè)必須積極開展稅收籌劃。稅收籌劃制度在我國興起的時(shí)間較短，各方面都還不夠成熟，所以稅收籌劃還未得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，加之我國的中小型企業(yè)大多是民營企業(yè)，它們更多地關(guān)注利潤的獲取、節(jié)約成本及產(chǎn)品的質(zhì)量和產(chǎn)量、市場份額等方面，這對(duì)企業(yè)開展稅收籌劃有很大的影響。綜合各方面的研究，筆者總結(jié)出3個(gè)影響中小企業(yè)稅收籌劃的因素。

（1）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不全面。由于我國中小企業(yè)大多為民營企業(yè)，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都高度集中，高層管理者權(quán)利較大，其管理方向主要在市場開拓、產(chǎn)品規(guī)模等方面，而鮮有關(guān)注稅收籌劃工作。再加上很多高層管理者缺乏對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅收只是國家稅務(wù)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，企業(yè)只要按時(shí)繳稅即可，若進(jìn)行稅收籌劃，只會(huì)浪費(fèi)更多的人力、物力、財(cái)力，他們沒有從企業(yè)整體利益出發(fā)考慮稅收問題，忽略一些與企業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。有些企業(yè)雖嘗試開展稅收籌劃工作，但由于管理層對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠全面，將稅收籌劃工作僅分派給財(cái)務(wù)部門，但科學(xué)合理地開展稅收籌劃工作僅依靠財(cái)務(wù)部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它需要各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，僅靠財(cái)務(wù)部門開展稅收籌劃工作缺乏全面性和適用性，難免會(huì)出現(xiàn)“偽稅收籌劃”。如果財(cái)務(wù)部門只針對(duì)某一環(huán)節(jié)或稅種進(jìn)行稅務(wù)安排，有可能出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗，甚至引發(fā)罰款、信譽(yù)降低等問題。

（2）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位。稅收籌劃相比普通的稅收核算更復(fù)雜化和系統(tǒng)化，是一項(xiàng)難度較大的技術(shù)活，實(shí)行稅收籌劃不僅需要高級(jí)、優(yōu)秀的人才，還需要企業(yè)建立完善的制度。但是，我國大多數(shù)中小企業(yè)的公司結(jié)構(gòu)和制度不夠完善，不能滿足稅收籌劃對(duì)公司的要求。很多中小企業(yè)為了節(jié)約成本，不會(huì)過多地把財(cái)力、人力投向企業(yè)內(nèi)部管理，很多企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部審批流程多為一人操作;在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員配置不全且年齡較大者居多，他們只是按部就班地完成任務(wù)，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，這在一定程度上影響了稅收籌劃工作的開展。

（3）中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)薄弱。為了逐步與國際接軌，近年來，我國在會(huì)計(jì)制度、稅收法律法規(guī)等方面做出了許多改變，信息更迭迅速，不斷涌出新的規(guī)則及制度。盡管國家的政策及法律法規(guī)不斷向中小企業(yè)傾斜，但是我國中小企業(yè)配置的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，他們要么不能及時(shí)獲取信息，要么就是對(duì)國家的相關(guān)法律法規(guī)了解較少，不能真正地解決企業(yè)在開展稅收籌劃工作中出現(xiàn)的各種問題。目前，在中小企業(yè)中工作的財(cái)務(wù)人員大都采用的財(cái)務(wù)管理模式是精準(zhǔn)稅收、按時(shí)繳稅，對(duì)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)了解不夠，缺乏稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，在嘗試稅收籌劃工作時(shí)，只是照搬國外的成功案例，沒有結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)整，稅收籌劃的創(chuàng)新性、靈活性不夠，這勢必導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

3 我國中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策建議

企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，短期內(nèi)就能減少企業(yè)的稅金支出，節(jié)約成本，達(dá)到短期稅負(fù)最輕的目標(biāo);長期堅(jiān)持開展稅收籌劃工作，一方面可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更加合理，提高經(jīng)營者的經(jīng)營管理水平，另一方面能夠使企業(yè)的內(nèi)部管理制度更加完善，提高納稅人的納稅意識(shí)?？偟膩碚f，開展稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)、國家都是有益的。國家應(yīng)該積極倡導(dǎo)企業(yè)實(shí)行稅收籌劃，企業(yè)也應(yīng)該從長遠(yuǎn)考慮，認(rèn)真落實(shí)稅收籌劃。

（1）全面、正確地認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國中小企業(yè)的高層管理者應(yīng)該逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，注重對(duì)稅收籌劃工作的部署。為了有效進(jìn)行稅收籌劃，中小企業(yè)應(yīng)該從調(diào)整和完善企業(yè)的內(nèi)部制度做起，特別是制定和完善稅收籌劃制度，對(duì)財(cái)務(wù)核算工作要進(jìn)行更加嚴(yán)格的管理，只有這樣，才能真實(shí)地反映出企業(yè)在各個(gè)階段的經(jīng)營狀況。在選拔財(cái)務(wù)工作人員時(shí)，需要對(duì)財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行多方面的考察和選拔，為財(cái)務(wù)部門配備高級(jí)的人才，以更好地開展稅收籌劃工作，制定有效的績效管理制度，責(zé)任到人，保證企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，為財(cái)務(wù)部門的稅收籌劃提供可靠數(shù)據(jù)。

（2）加強(qiáng)與國家稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系。近年來，國家不斷出臺(tái)新的稅收政策，新政策的不斷出臺(tái)可能會(huì)導(dǎo)致稅企雙方在政策的理解上出現(xiàn)不同的理解。因此，企業(yè)應(yīng)與國家稅務(wù)部門積極溝通，解決爭議與矛盾，更好地實(shí)施稅收籌劃。具體來說，企業(yè)應(yīng)該成立稅務(wù)部門，配有專門的稅務(wù)人員，開展好以下工作：①企業(yè)的稅務(wù)人員要及時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)局發(fā)布的各類新消息，認(rèn)真理解其中的內(nèi)容，每天定時(shí)發(fā)布稅務(wù)公告，并監(jiān)督各部門的讀取情況。②企業(yè)的稅務(wù)人員要維持好與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，對(duì)與企業(yè)相關(guān)的稅收通知，要及時(shí)與國家稅務(wù)部門取得聯(lián)系，核對(duì)信息，以防錯(cuò)過相關(guān)內(nèi)容而使企業(yè)不能享有權(quán)益或承擔(dān)損失。

（3）注重培養(yǎng)專業(yè)人才。稅收籌劃要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)。對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員，可以采取以下方式進(jìn)行培養(yǎng)：①通過定期聘請(qǐng)稅務(wù)專家來企業(yè)為員工進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，并且要定期考核員工，使其專業(yè)水平不斷得到提升。②企業(yè)要組織財(cái)務(wù)人員外出考察學(xué)習(xí)，了解其他企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，為本企業(yè)制訂稅收籌劃方案提供借鑒;企業(yè)內(nèi)外雙管齊下，使稅務(wù)籌劃工作更順利地開展。

（4）有效利用稅收優(yōu)惠政策。隨著大量優(yōu)惠稅收政策的出臺(tái)，中小企業(yè)要及時(shí)了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在征得上級(jí)部門同意后，企業(yè)稅務(wù)人員便可根據(jù)要求準(zhǔn)備資料上報(bào)國家稅務(wù)部門;國家稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)上報(bào)的材料對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合審批，一旦審批通過，企業(yè)就能通過這些優(yōu)惠政策為其發(fā)展節(jié)約很大一部分稅收支出。下文簡單介紹企業(yè)所得稅和增值稅的稅收籌劃方式。

在企業(yè)所得稅方面，由于我國大力支持企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，對(duì)高科技產(chǎn)品、無污染產(chǎn)品等的研發(fā)費(fèi)用允許加總扣除部分，因此企業(yè)可以根據(jù)這一優(yōu)惠政策在會(huì)計(jì)科目中設(shè)置研發(fā)費(fèi)用這一專門科目，再扣除部分金額，使稅額基數(shù)變小，這樣所交稅金也就減少了;主要的流程為企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在沒有匯率差的地方設(shè)立分公司，然后等到年末將稅率高的利潤進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到稅率相對(duì)較低的企業(yè)的利潤中，這樣就可以從總體上減少納稅的額度。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]