高校財務內(nèi)部控制信息化建設體系研究

蒲天銀 楊俊

【摘 要】目前，財務內(nèi)部控制問題引起了各高校的高度重視，一些高校也針對性地開展了內(nèi)部控制建設工作，但在具體實踐中出現(xiàn)一些問題。文章對當前高校在財務內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題進行分析，總結(jié)了影響財務內(nèi)部控制管理信息化建設的關鍵因素，同時提出適合高校發(fā)展的財務內(nèi)部控制體系構架及網(wǎng)絡結(jié)構模型，并對模型進行了分析。

【關鍵詞】財務內(nèi)部控制;關鍵要素;體系結(jié)構

【中圖分類號】G647.5 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）05-0200-03

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）于2014年由財政部印發(fā)并正式施行，文件針對各行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理規(guī)范提出了明確的要求，高等院校作為事業(yè)單位系列，內(nèi)部控制特別是財務內(nèi)部控制管理成為必然。在高校的內(nèi)部控制體系中，財務內(nèi)部控制管理成為其重要的一部分。

財務內(nèi)部控制是指單位在開展財務活動的過程中所進行的內(nèi)部控制。從管理的視角來看，財務控制的本質(zhì)就是從財務管理的立場實施管理控制。目前，很多單位的財務內(nèi)部控制忽視了財務自身的特殊性，更多地傾向于財務內(nèi)部控制的過程和對現(xiàn)象的描述。財務內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括管理中與財務有關的活動及核心的會計控制，其中核心的會計控制是財務內(nèi)部控制的主體。

通過最近幾輪對相關高校的政治巡視反饋結(jié)果來看，很多問題均與高校財務管理把關不嚴有關，而這又與高校內(nèi)部控制管理不力有著重要的關系。在具體的實施過程中，高校的財務內(nèi)部控制到底存在哪些問題，如何有效解決內(nèi)部控制管理的機制體制問題，以及財務內(nèi)部控制信息化體系應該如何實現(xiàn)等一系列問題值得研究。

1 高校財務內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

高校在推進事業(yè)發(fā)展的過程中對內(nèi)部控制也進行了一定的探索，取得了一些成效，但是也存在一些不可忽視的問題。

1.1 辦學資金支出管理不規(guī)范，預算管理不科學

近年來，各高校的辦學規(guī)模不斷擴大、辦學水平不斷提高、辦學資金越來越多、資金籌集渠道越來越廣泛，為高校的發(fā)展起到了很重要的后勤保障作用。但是各類資金的支出管理隨意性較大，部分高校的預算不規(guī)范、經(jīng)費預算缺乏科學性、無預算支出成為常態(tài)，資金支出成效不明顯。

1.2 資產(chǎn)管理控制薄弱，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重

國家關于事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關辦法早于2006年就已頒布，財政部關于進一步規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導意見也于2015年下達，這一系列文件的出臺，對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了明確的要求，但就目前而言，大多數(shù)高校的資產(chǎn)管理只在形式上存在，有的高校甚至沒有設置專門的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理混亂，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象突出。一些地方高校，由于自身歷史原因，多年來沒有對資產(chǎn)進行過徹底清查，存在賬卡不符，賬實不符，以及有些賬上存在多年已報廢的資產(chǎn)，有的資產(chǎn)沒有登記等一系列問題。資產(chǎn)采購極為隨意，沒有具體的監(jiān)管部門。

1.3 財務管理隊伍弱化

多年來，高校財務管理隊伍始終存在業(yè)務能力不強的問題，這既有受高校自身發(fā)展水平限制的原因，也有高校領導不夠重視的原因。一些高校的財務管理隊伍素質(zhì)不高，財務人員疲于應對繁雜的財務業(yè)務，管理還停留在只是把賬做了完事，至于做好與否沒有人管也無法管。

1.4 內(nèi)部崗位設置不合理

要對財務管理進行有效的監(jiān)督，必須在校內(nèi)設置相應的監(jiān)督管理崗位，例如內(nèi)部審計崗位。就當前的實際情況而言，大部分高校雖然設置有審計、紀檢監(jiān)察部門，但這些部門中除紀檢監(jiān)察部門會做常規(guī)紀律監(jiān)察、辦理相關案子之外，審計部門在學?；揪褪菙[設，只能借助于第三方機構完成常規(guī)的工程審計，其他的內(nèi)部經(jīng)濟審計更無從談起。

2 財務控制信息化框架體系設計

2.1 開展財務控制信息化建設的必要性

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《新預算法》的先后修訂出臺，以及《政府新會計制度》的執(zhí)行，對財務內(nèi)部控制信息化建設提出了明確要求，指出了高校經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制、全口徑預算管理、會計制度改革等管理的目標，也將促使高校的財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行情況得到更為全面、真實、合理的反映。

2.2 高校財務內(nèi)部控制信息化建設的關鍵與核心

一個完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)必然需要配備一套科學合理的內(nèi)部控制體系，在信息化高度智能化的今天，內(nèi)部控制體系實現(xiàn)信息化成為必然。而一套科學合理的財務內(nèi)部控制體系必須能科學地實施預算、具備內(nèi)部控制制衡與監(jiān)督手段及實現(xiàn)信息化。因此，筆者認為高校財務內(nèi)部控制信息化建設的關鍵要素是涵蓋科學預算、制衡監(jiān)督手段、信息化系統(tǒng)（如圖1所示）。

將信息化監(jiān)管方式融入內(nèi)部控制管理中，在信息系統(tǒng)中體現(xiàn)制衡性，實現(xiàn)監(jiān)督與管理流程化，可以有效地推進內(nèi)部控制制度的切實執(zhí)行，確保學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、教育資金與資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確，提高學校公共服務的效率和效果。

科學預算：預算是內(nèi)部控制管理的源頭，如何構建科學的預算體系是內(nèi)部控制成敗的關鍵。資金支出需要預算，物資采購需要預算，新會計制度明確要求無預算不支出。整個學校的經(jīng)費安排必須以預算管理為主線，以資金管理為核心，預算管理要貫穿學校的各項經(jīng)濟業(yè)務中。

制衡監(jiān)督：這是確保財務管理健康發(fā)展的有力保障。一方面，財務管理中的每一個業(yè)務環(huán)節(jié)均要滿足制衡和不相容崗位分離原則，如傳統(tǒng)的資金管理中的會計與出納不相容，資產(chǎn)管理中的物資采購與管理不相容;另一方面，學校相關審計監(jiān)察部門要定期和不定期地開展監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，審計部門獨立開展經(jīng)濟責任審計，紀檢部門定期對財務管理人員進行提醒與監(jiān)督。

信息化系統(tǒng)：信息化系統(tǒng)是實現(xiàn)各環(huán)節(jié)管理程序化、規(guī)范化的最佳手段，財務內(nèi)部控制系統(tǒng)建立后，按照相關程序，哪一步該執(zhí)行什么，如何執(zhí)行，誰有執(zhí)行權，均有明確的權限，只有相應權限的人員才能進行相關操作，確保了因事而設，不是因人而設，真正實現(xiàn)了財務內(nèi)部控制的有效性。

2.3 財務內(nèi)部控制系統(tǒng)框架模型及網(wǎng)絡結(jié)構構建

2.3.1 高校財務內(nèi)部控制系統(tǒng)框架模型分析

結(jié)合高校財務內(nèi)部控制管理的實際，以用友財務內(nèi)部控制管理系統(tǒng)平臺為研究背景，提出了基于應用與服務的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架體系，框架設計體系模型如圖2所示。

該框架分為兩大層次，一是面向用戶端的公共管理服務體系，主要是向用戶提供財務報銷、財務查詢及APP操作。二是面向操作的基礎數(shù)據(jù)管理平臺，具體涵蓋資金預算體系、資管理體系、資金收支管控體系、監(jiān)督核算體系。在每一塊體系中，不僅功能結(jié)構分明，而且每個模塊均有嚴格、規(guī)范的審批流程，如預算申報可根據(jù)學校的具體管理辦法，通過層層審核，最終形成詳細的指標下達，如網(wǎng)上報銷，需由部門負責人、分管領導、審核會計、財務負責人等審核后，通過出納實施報銷的最后環(huán)節(jié)。

2.3.2 財務內(nèi)部控制系統(tǒng)網(wǎng)絡結(jié)構設計

為了使財務管理系統(tǒng)既達到內(nèi)部控制的基本要求，又能實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)信息的絕對安排，在財務管理的網(wǎng)絡體系設計中采用如圖3所示的結(jié)構圖。

一般來說，財務數(shù)據(jù)信息需求人員主要有三大類，即財務管理部門的工作人員及領導對財務數(shù)據(jù)的加工處理，審計監(jiān)督管理部門的工作人員及領導對財務數(shù)據(jù)信息的審核監(jiān)管，各職能部門、二級學院用戶提交的相關基礎數(shù)據(jù)及對數(shù)據(jù)的再處理。針對這3類人員，系統(tǒng)給予各自獨立的操作權限。通過圖3我們可以看到，讀寫財務數(shù)據(jù)信息的通道基本相同，財務人員、審計監(jiān)督人員、各相關財務信息需求人員均通過校園網(wǎng)實現(xiàn)訪問，而財務數(shù)據(jù)中心與校園內(nèi)網(wǎng)之間又通過防火墻隔離開來，整體財務數(shù)據(jù)中心實現(xiàn)絕對獨立。數(shù)據(jù)中心中有條件的高校，可以將應用服務器、數(shù)據(jù)服務器、加密服務器及簽單服務器均獨立分離，同時將財務基礎數(shù)據(jù)集中存放于數(shù)據(jù)庫中。

3 結(jié)語

財務內(nèi)部控制體系的良好運轉(zhuǎn)，要求每一位財務人員按程序操作業(yè)務，只有這樣，高校的財務管理才能健康發(fā)展，內(nèi)部控制管理才能起到應有的效果。習總書記在黨的十九大報告中明確提出了構建現(xiàn)代財政制度的要求，李克強總理在十三屆全國人大一次會議作政府工作報告時明確深化“放管服”改革措施。這是新時代對財務管理的要求。作為高校財務管理人員，如何實現(xiàn)高校財務保障服務職能，促進學校事業(yè)健康發(fā)展，這是一個值得深入分析與思考的課題，也是每一位財務管理人員需要面對且踐行的問題。

參 考 文 獻

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[2]王瑞敏.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的高校財務內(nèi)部控制建設分析[J].財會學習，2018（10）：256.

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[責任編輯：高海明]