關(guān)于往來賬的管理與核算研究

陳雙琴

[摘?要]隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易往來越來越多，關(guān)于企業(yè)往來賬的相關(guān)核算和管理工作的效果對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，如何做好企業(yè)往來賬的管理和核算工作是目前企業(yè)財務(wù)管理工作的一個難題。文章結(jié)合筆者多年的實際工作經(jīng)驗和查閱相關(guān)的資料，對企業(yè)往來賬目核算中的問題進(jìn)行了總結(jié)和分析，提出了做好相關(guān)工作的見解和建議，希望能夠?qū)Υ龠M(jìn)企業(yè)的發(fā)展、完善賬目管理程序作出一定的貢獻(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)發(fā)展;財務(wù)管理;往來賬處理;核算

[中圖分類號]F275

1?引?言

這幾年經(jīng)濟(jì)的發(fā)展催生了大批企業(yè)如同雨后春筍般涌現(xiàn)了出來，這與我們國家高度宣傳“萬眾創(chuàng)新，大眾創(chuàng)業(yè)”的口號有著直接關(guān)系，企業(yè)數(shù)量的增加導(dǎo)致企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來也越來越多。在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，勢必會產(chǎn)生一些欠人和人欠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。往來賬是最為基本也是最為重要的賬務(wù)處理體系之一，因此往來賬的核算管理需要我們認(rèn)真對待，對此本文就如何進(jìn)行業(yè)務(wù)往來賬處理和對賬技巧進(jìn)行一系列的論述。

2?往來賬款的概述

所謂往來賬就是企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展以及其他經(jīng)營活動當(dāng)中，通過購買原材料或者出售相關(guān)產(chǎn)品、接受或者為其他企業(yè)提供不同勞務(wù)所形成的一系列的款項。往來賬款和企業(yè)的日常生產(chǎn)與經(jīng)營管理活動有著很大關(guān)聯(lián)，主要表現(xiàn)于企業(yè)之間的資產(chǎn)流動和負(fù)債流動，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)營情況和經(jīng)營管理水平給予全面性的體現(xiàn)，對于企業(yè)之間經(jīng)營目標(biāo)結(jié)果和今后的發(fā)展都會產(chǎn)生很大程度的影響。

3?企業(yè)往來賬核算管理中存在的問題

3.1?企業(yè)對明細(xì)賬設(shè)置不科學(xué)，沒有做好會計基礎(chǔ)工作

現(xiàn)階段不少企業(yè)進(jìn)行往來賬核算登記的時候，未嚴(yán)格按照企業(yè)實際情況如實記錄，以往來賬款中的二級科目中的“其他”科目為例，此項目設(shè)置若是沒有標(biāo)準(zhǔn)，就會使得往來賬款的核算復(fù)雜化。另外，有些企業(yè)受到會計人員個人素質(zhì)影響，未能嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度，主要體現(xiàn)在記賬不及時，賬目不準(zhǔn)確，導(dǎo)致往來賬目記錄混亂;還有的會計需要提高自己的道德意識，辦事的時候沒有原則性，看風(fēng)使舵，對企業(yè)來說是一個財務(wù)隱患。

3.2?使用的核算方法不規(guī)范，核算邏輯混亂

保證企業(yè)間的賬目往來清晰，需要雙方都使用配套統(tǒng)一的正確會計核算方法。很多企業(yè)之間存在不同性質(zhì)的關(guān)聯(lián)交易且業(yè)務(wù)量又大，企業(yè)之間經(jīng)常有互相購貨和銷貨往來，實際中的賬目設(shè)置卻不是按照往來賬務(wù)設(shè)置的，而是把同一個單位的各項業(yè)務(wù)都放在同一個科目下互相抵賬而沒有及時告訴對方。還有企業(yè)的會計在核算的時候敷衍了事，思路不清晰，勢必會給賬務(wù)核算帶來更多困難。

3.3?對賬不及時導(dǎo)致呆賬和壞賬形成

管理企業(yè)之間的往來賬務(wù)的時候，對賬目進(jìn)行及時核對是一個關(guān)鍵步驟。企業(yè)可根據(jù)自身實際情況在一定時間段內(nèi)進(jìn)行定期對賬，發(fā)現(xiàn)問題并及時交流溝通。不過現(xiàn)實賬目處理中很少企業(yè)能夠做到這一點(diǎn)，很多企業(yè)通常只有到了年底才進(jìn)行對賬，甚至由于單位數(shù)目眾多而未全部對賬，導(dǎo)致呆賬和壞賬出現(xiàn)，給企業(yè)帶來麻煩。

3.4?缺少往來賬管理意識和管理制度

隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量的不斷增加，企業(yè)的管理層比較重視業(yè)務(wù)發(fā)展情況，而不重視往來賬款處理，賬務(wù)管理人員也對往來賬中存在的風(fēng)險及危害缺少認(rèn)知，對于客戶的資信情況收集不夠全面，而無法做到正確評估客戶綜合償債能力。由于企業(yè)管理層缺乏對往來賬的管理意識，企業(yè)未出臺相關(guān)制度，也未設(shè)置相關(guān)工作獎懲制度，對有關(guān)的賬款甚至都沒有設(shè)置專門管理人員，導(dǎo)致各部門及人員之間職責(zé)劃分不夠清晰，缺少對往來賬款的定期對賬、清理意識，賬目核對不清楚，最終導(dǎo)致呆賬及壞賬較多。

4?企業(yè)往來賬款問題的解決對策

4.1?提高會計科目使用的準(zhǔn)確程度，根據(jù)不同會計主體設(shè)置明細(xì)賬

想要保證企業(yè)之間往來賬目工作的順利性，要做好對會計科目的準(zhǔn)確利用，通過方便快捷的對賬管理方案，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，找到最適合自己的會計科目進(jìn)行核算，再對不同會計主體設(shè)置明細(xì)賬。對于不同會計主體但是具有相同法人的交易對手，根據(jù)發(fā)票中的標(biāo)注單位進(jìn)行掛賬，這樣有利于對不同會計主體設(shè)置明細(xì)賬，企業(yè)間往來賬目便能夠一探究竟。

4.2?根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同對核算方法進(jìn)行完善

企業(yè)在設(shè)置不同種類的賬款時，比如應(yīng)收賬款以及應(yīng)付賬款和其他往來科目的核算時，要依據(jù)采購時材料或者是產(chǎn)品不同來酌情處理。相互關(guān)聯(lián)的企業(yè)應(yīng)該相應(yīng)地進(jìn)行應(yīng)收、應(yīng)付賬目以及其他往來賬目的核算。如果購貨和銷貨的業(yè)務(wù)之間要相互抵賬，抵賬雙方一定要在第一時間知情，并出具雙方認(rèn)可的對賬單據(jù)以留檔備查，這樣才能有清晰明白的對賬線索，在進(jìn)行核算時也有比較明確的思路。對于比較少的賬目，可以通過電話或傳真進(jìn)行對賬;比較多而且復(fù)雜的賬目，就要當(dāng)面對賬來確保準(zhǔn)確性;在對賬時間的選擇上也要慎重，這些都是往來賬在核算中需要注意的問題，注意這些細(xì)節(jié)問題才能更好地完善核算方法。

4.3?對往來賬款定期對賬和詢證，做好往來賬的自查工作

企業(yè)往來賬的核算范圍很廣，涉及采購、管理和銷售等各環(huán)節(jié)，但是這些業(yè)務(wù)流程在一定程度上也會影響往來賬項的處理，會增加往來賬目核算管理難度。因此，企業(yè)在管理中務(wù)必加強(qiáng)對工作流程的合理設(shè)置，建立往來賬日常對賬機(jī)制，定期進(jìn)行核對和完善有關(guān)的詢證制度，尤其是要做好往來賬目的自查工作。會計人員個人的工作態(tài)度對于往來賬目的處理結(jié)果往往影響很大，在人員選擇方面，盡量選擇業(yè)務(wù)熟練、工作經(jīng)驗豐富、道德素質(zhì)高的財務(wù)人員，在制度中要明確財會崗位及人員工作職責(zé)，提高其法律意識，做好對賬時間的設(shè)置規(guī)定，將往來賬目的處理結(jié)果獎勵和懲罰制度進(jìn)行明確，只有這樣才能夠提高他們的工作責(zé)任感，為企業(yè)貢獻(xiàn)更多力量。但是往來賬目核算工作既專業(yè)又復(fù)雜，且需要和交易對手取得聯(lián)系，因此賬目核對的時候要慎重安排工作程序，定期做好自查，盡量在萌芽階段解決問題，降低損失。

4.4?提高會計人員工作積極性和管理層的認(rèn)識

鑒于目前管理層對往來賬的重視程度不夠，建議召開動員大會，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭表態(tài)加強(qiáng)對往來賬的管理重視程度，建立相關(guān)的獎懲制度，鼓勵相關(guān)的人員做好催賬工作，防止壞賬發(fā)生，對于表現(xiàn)積極者給予獎勵，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境。規(guī)范科目設(shè)置，鼓勵會計人員努力進(jìn)行自我充電，提高業(yè)務(wù)技能。

5?結(jié)?論

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)模的不斷增長和擴(kuò)大化，企業(yè)之間的往來交易數(shù)量越來越多，要求企業(yè)對待相關(guān)的工作和業(yè)務(wù)往來方面一定要多加注意，要對往來賬目處理工作上發(fā)生的問題進(jìn)行及時的總結(jié)，找到問題的最佳解決辦法，提高往來賬款核算效率，在提高企業(yè)財務(wù)管理效率的同時為企業(yè)營造良好的內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

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