59家“空殼”公司開出6億發(fā)票

張振華 汪彥 張海芹 張傳杰

2月21日，一起涉案人員眾多、涉案金額巨大的虛開增值稅專用發(fā)票案在江蘇省淮安市淮陰區(qū)法院開庭審理?；搓巺^(qū)檢察院檢委會專職委員丁巍和檢察官周紅梅出庭支持公訴。

多家問題公司牽扯出專業(yè)作案團伙

本案的案發(fā)是在2016年。當時，江蘇省稅務稽查部門在對淮安月舞商貿(mào)有限公司進行稽查時，發(fā)現(xiàn)與之相關的淮安鑫普勝紡織有限公司等多家公司沒有固定業(yè)務，卻頻頻開具大額增值稅發(fā)票，有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑，遂將線索移交稅務局及相關單位立案偵查。

稅務稽查部門的工作人員經(jīng)過前期縝密的工作，從一張普通協(xié)查函中，敏銳察覺出一些可疑跡象，經(jīng)過核實、比對相關企業(yè)的變更登記信息、相關違法人員身份信息等，工作人員發(fā)現(xiàn)疑點越來越多。

淮安市公安局淮陰區(qū)分局經(jīng)偵大隊辦案民警吳華東介紹說，當時，綜合各方面信息和情報，警方研判，河南開封男子何小立等人有重大嫌疑。

2017年6月，警方成立專案組對何小立等人以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票立案偵查。因案情重大復雜，該案很快就被公安部列為涉稅犯罪督辦案件。

警方順藤摸瓜，對上述企業(yè)的法定代表人、股東、財務負責人的身份證號和聯(lián)系電話、企業(yè)的經(jīng)營地址等信息進行檢索，通過大數(shù)據(jù)信息反復比對，終于清晰掌握了該嫌疑人的活動軌跡和犯罪手法。一個虛開發(fā)票、資金回流的“套路”逐漸顯現(xiàn)出來。

這是一個專業(yè)從事虛開增值稅發(fā)票的犯罪團伙，該團伙組織架構清晰，分工明確，手段專業(yè)，他們先后在淮安、青島、蘇州、鄭州、成都、南昌、潛江等多地先后注冊成立淮安鑫普勝紡織有限公司、夢潔棉業(yè)有限公司、淮安彩春貿(mào)易有限公司等59家“空殼”公司，在沒有真實業(yè)務發(fā)生的情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票5600余份，涉案金額累計6.82億余元。

警方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，嫌疑人何小立具有很強的反偵查能力，他無論是注冊公司、領發(fā)票，還是和稅務部門打交道時，總是委托第三方或者是代理人去跟做，自己極少出面。

該團伙整體的反偵查意識相對都比較強，他們大多使用化名，注冊的公司也沒有實際辦公場所，涉案嫌疑人的真實身份、藏匿之地等信息難以查驗，且稍有風吹草動涉案嫌疑人就立即潛逃消失。由于時間跨度長，部分證據(jù)難以調(diào)取，且犯罪嫌疑人作案手段隱蔽，案件偵辦困難比較大。

而這個團伙中的其他人，徐某、劉某等人通過介紹他人購買何小立“空殼”公司虛開的增值稅專用發(fā)票，獲得“工資”或提成;周某、孟某、王某等人通過購買虛開的增值稅專用發(fā)票，作為自己經(jīng)營或所在企業(yè)偷逃稅款之用。這些空殼公司均系雇用代辦公司使用非法取得的身份證件虛假注冊。虛構購銷合同、收款收據(jù)、送貨單等一系列憑證資料，他們?yōu)榱硕惚芏悇詹块T和警方的追查，特意偽造了一整套資料，虛構整個業(yè)務流程;開設銀行賬戶，虛構支付貨款，其作案手法隱蔽多變，極盡所能逃避監(jiān)管和稽核。其通過多個公司賬戶層層虛轉資金，最終回流到個人賬戶，實現(xiàn)非法獲利，給國家的稅收帶來極大的損失。

根據(jù)已掌握的案情，辦案民警決定兵分三路：一路針對下游的公司，走訪取證;一路輾轉全國十余省市，追蹤虛開的發(fā)票流向;一路則調(diào)取初步確定的犯罪嫌疑人及涉案企業(yè)銀行賬戶流水，從近百個賬戶、總金額過億的運轉流水中，分析資金流向，還原資金脈絡，尋找和鎖定證據(jù)。

最終，辦案民警經(jīng)過對龐雜的數(shù)據(jù)信息進行全面分析，專案組查清了犯罪團伙犯罪事實、人員組織結構、成員角色、身份信息及活動區(qū)域等。

但是，這樣的案件，專業(yè)性強，工作量極大。偵破此案期間，辦案民警為了查看資料、分析數(shù)據(jù)、收集和核實數(shù)據(jù)，幾乎每天加班到深夜。甚至有的專案民警在辦理完該案后，身體極度透支，不得不住院治療，有的民警一直在各地出差，多人病倒一線不回撤，保證了案件偵辦的質量。

仔細厘清證據(jù)鏈條

丁巍介紹說，由于此案“涉案金額巨大，證據(jù)材料復雜，涉案人員眾多”，為確保案件順利審結，檢察機關在充分閱卷的基礎上，精心撰寫補充偵查提綱，與公安機關一起細化偵查取證工作，對部分“空殼”公司工商登記及賬冊憑證資料、涉案企業(yè)公司章程及財務管理制度等22大項100余小項證據(jù)材料予以補足，最終形成卷宗材料100余冊。

本案涉及的法律問題也十分復雜。

首先，是虛開增值稅專用發(fā)票行為的認定。

“行為人是否具有騙取抵扣稅款的目的，對于做好虛開增值稅專用發(fā)票的認定非常重要?！倍∥”硎荆瑐刹闄C關辦案過程中，最初大多考慮的是當事人是否有虛開發(fā)票的行為，而對于行為人是否具有騙稅抵稅的故意，還需要加強這方面的證據(jù)提取固定，“而且，虛開增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑為無期徒刑，系嚴重犯罪，如果將該罪理解為行為犯，只要虛開增值稅專用發(fā)票，侵犯增值稅專用發(fā)票管理秩序，就構成犯罪，這個認定，還是值得商榷”。

為此，檢察官在審查起訴中引導警方做好補充偵查時，丁巍和偵查人員商議，著重圍繞如何固定虛開增值稅專用發(fā)票罪的危害方面的證據(jù)，即通過虛開行為騙取抵扣稅款的行為。對于有實際交易存在的代開行為，如果行為人主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上未造成國家增值稅款損失的，不宜以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

最終，在該區(qū)公安分局的全力協(xié)助下，經(jīng)過兩次補充偵查，檢察機關終于將全案44個G、涵蓋14萬文件的電子卷宗，抽絲剝繭般分門別類，歸類整理成154個文件夾，最終繪制了全案網(wǎng)絡拓撲圖，進一步厘清了證據(jù)鏈條。

其次，是對于購買涉案假增值稅發(fā)票的行為的處理。丁巍說，在訊問談話時，涉案企業(yè)廣州某服飾公司女老板周莉的一番話，引起了他的注意。

周莉表示，自己高中畢業(yè)以后，就只身一人從廣東老家來到上海某服裝廠打工。多年下來，先后干過倉管、裁剪、包裝、銷售等多個工種，對服裝生產(chǎn)銷售的整套環(huán)節(jié)都很熟悉，時間長了，也萌發(fā)了自己當老板、開廠辦企業(yè)的念頭。2006年，周莉在廣州佛山成立了服飾有限公司，經(jīng)營至今，現(xiàn)有一線工人200多人，最多的時候有1000多人。除了從事一線大品牌服裝的定制加工，企業(yè)也從事幾個自有品牌服裝的生產(chǎn)銷售。

“做企業(yè)，我們都想做大做強，做成上市企業(yè)的。但是，現(xiàn)在像我們這些加工企業(yè)，缺少進項稅發(fā)票是一個普遍現(xiàn)象?！敝芾虮硎?，每個人搞企業(yè)總是以營利為目的的，沒有利潤，企業(yè)無法生存。在日常生產(chǎn)過程中，經(jīng)常需要從上游購買一些輔料原料，而對方往往不愿意提供發(fā)票或者根本就沒有發(fā)票。而企業(yè)要賣貨給客戶，又必須要提供發(fā)票。一方面，進項沒有發(fā)票，另一方面出項又要發(fā)票，沒有進項票，就意味著公司要多繳稅，正常繳稅又必然大幅度降低企業(yè)利潤，所以不得不鋌而走險購買一些發(fā)票充抵進項稅，這也成了服裝加工企業(yè)的通病。

周莉表示，自己也知道購買增值稅發(fā)票的行為不合法，但制售一件服裝，涉及布料、拉鏈、紐扣、貼標、絲線等眾多環(huán)節(jié)，需要對接幾十個小微企業(yè)，公司在支付款項時，許多小企業(yè)根本就無法出具正規(guī)的票據(jù);為了公司正常運營不受影響，他們不得已進行非法購票。

經(jīng)過調(diào)查，檢察機關發(fā)現(xiàn)，該案中的20個涉案公司，都是類似周莉所經(jīng)營的服裝、鞋帽等勞動密集型民營小微企業(yè)，“被動”非法購票的情形帶有一定的普遍性，且在整個案件中處于從屬地位。甚至有這樣一種情況，當民警抓捕了犯罪嫌疑人時，有一些下游企業(yè)的相關負責人都不知道虛開增值稅發(fā)票是觸犯法律的行為，還反復表示：“沒有辦法??！企業(yè)需要生存的，大家都是這么干的。”

“一個企業(yè)除了經(jīng)營者，還涉及投資者、成百上千的企業(yè)員工、上下游的經(jīng)營者，絕不能因辦案而中斷了整個營商鏈條，影響企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展，影響企業(yè)員工的生存。”丁巍說。

審查起訴中，依據(jù)最高檢2018年11月15日發(fā)布的《明確規(guī)范辦理涉民營企業(yè)案件執(zhí)法司法標準》要求，辦案檢察官確定了區(qū)分責任、釋法說理、依法辦案的思路。

在2018年6月26日受理案件后，丁巍聯(lián)合公安機關的同志積極配合勸投涉案人員20人，其中1人系主動回國投案自首。同時，對涉案企業(yè)，檢察機關逐一排查，慎重評估是否有必要作為單位犯罪追究刑事責任。

依法納稅是企業(yè)經(jīng)營的底線

針對多家像周莉一樣的民營小微企業(yè)主提出的“虛開發(fā)票屬不得已而為之，希望政府能為企業(yè)減負”的訴求，淮陰區(qū)檢察院從保護小微企業(yè)員工、上下游經(jīng)營者利益的初衷出發(fā)，防止因辦案影響小微企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展，加強普法教育，促使全案被告人簽署《認罪認罰具結書》，推動主動退補、退繳或作進項稅款轉出，已抵扣稅款700余萬元。區(qū)分不同責任，慎用羈押性刑罰，對20名小微企業(yè)主中的19名被告人在提起公訴時建議適用緩刑。

法庭上，檢察機關認為，何小立作為本案主犯，涉案金額巨大，犯罪事實清楚、證據(jù)確實充分，應以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責任，建議法庭判處何小立有期徒刑六年至八年，罰金20萬元至50萬元。鑒于20名涉案企業(yè)主能夠主動配合調(diào)查取證，認罪態(tài)度好，案發(fā)后均積極退繳和抵扣稅款，在犯罪中處于從屬地位，從寬嚴相濟、保障民營經(jīng)濟正常生產(chǎn)經(jīng)營角度出發(fā)，最大化地實現(xiàn)法律效果與社會效果相統(tǒng)一，建議法庭對相關涉罪企業(yè)主適用緩刑。

2018年12月24日，檢察機關對何小立批準逮捕。2019年3月19日，江蘇省淮安市淮陰區(qū)檢察院對本案提起公訴。

法院經(jīng)過審理，法庭采納了檢察機關的全部意見，對這起重大虛開增值稅發(fā)票案件作出一審判決：何小立因虛開增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑六年，并處罰金30萬元。一人因取保期間吸毒、不符合社區(qū)矯正條件，被判處有期徒刑9個月，其余19名小微企業(yè)主均被判處拘役兩個月至有期徒刑三年，并適用緩刑。比如，周莉被判處拘役兩個月、緩刑四個月，對于這個結果，她表示：“今后一定在法律的框架內(nèi)把公司經(jīng)營好”。

吳華東介紹說，該案偵破后，公安機關隨即聯(lián)合相關部門對這些涉案的空殼公司開展集中整治行動，進一步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營秩序，為國家挽回了大量稅款損失，也為類似案件的偵破提供了寶貴經(jīng)驗。

檢察機關也提醒廣大企業(yè)經(jīng)營者，遵守國家法律、依法繳納稅款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須遵循的基本底線和社會責任，千萬不要為了眼前的一點小利而觸碰法律紅線，偷逃稅款、虛開發(fā)票，就要承擔法律后果直至刑事責任。（文中涉案人員皆為化名）