商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題及對策研究

劉玖香

摘要：經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變以及國際金融的變革使得商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作也面臨著一定的變化。雖然當前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部管理中融入了全面預(yù)算管理的概念，但是由于落實不徹底以及領(lǐng)導(dǎo)重視度不足等導(dǎo)致預(yù)算方式不合理，影響預(yù)算的準確度，全面預(yù)算管理的效果難以提升。本文主要對商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中的問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;全面預(yù)算管理;問題;對策

當前全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要管理制度和方式，在利率市場化發(fā)展的情況下，全面預(yù)算管理的效率更快，監(jiān)管力度更大。隨著當前國內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大的改變，商業(yè)銀行經(jīng)營和管理中也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，我國商業(yè)銀行開始認識到全面預(yù)算管理的重要作用。但是由于我國商業(yè)銀行管理水平較低，在全面預(yù)算管理發(fā)展中存在很多的問題，影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所以還需要加強對商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的分析。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理中的問題分析

市場經(jīng)濟體制的發(fā)展使得商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的作用尤為突出，能夠提升商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益，預(yù)防財務(wù)管理風險。但是從當前商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的具體情況來看，其中還存在很多的問題，影響全面預(yù)算管理工作的落實。

（一）領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理重視度不足

從商業(yè)銀行管理的情況來看，高層領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的重視度不足，將更多的精力投放在風險控制和業(yè)務(wù)規(guī)模等方面，沒有將預(yù)算考核融入到銀行的業(yè)績考核中。同時領(lǐng)導(dǎo)層本身對全面預(yù)算考核缺乏全面的了解，導(dǎo)致商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的執(zhí)行力低。銀行管理人員在薪酬以及職務(wù)提升的過程中都需要依賴于貸款規(guī)模的增長和業(yè)務(wù)收入、經(jīng)濟利潤以及資產(chǎn)收益等方面指標的提升[1]。全面預(yù)算管理工作無法作為高層管理人員的考核指標，使得管理人員將更多的時間和精力都放在資產(chǎn)以及效益利潤的提升等短期指標方面，對長期的經(jīng)營策略思考不足，沒有形成一個長期的謀劃對策，影響商業(yè)銀行的發(fā)展。

（二）商業(yè)銀行預(yù)算管理戰(zhàn)略目標模糊

商業(yè)銀行預(yù)算管理體系的建設(shè)過程中，在預(yù)算戰(zhàn)略目標的實施中必須要依賴于預(yù)算管理主體，并對預(yù)算管理的監(jiān)督責任進行落實。我國市場經(jīng)濟體制建設(shè)中商業(yè)銀行的管理模式建設(shè)時間比較短，在銀行的經(jīng)營和風險控制中都存在很多的不足。部分領(lǐng)導(dǎo)人員將全面預(yù)算管理作為一種財務(wù)管理工具，缺乏全面預(yù)算管理規(guī)劃。比如A商業(yè)銀行在預(yù)算管理中，在預(yù)算管理目標的制定中只與年度經(jīng)營目標結(jié)合，包括存款、利潤以及短期預(yù)算等方面的目標制定，使得銀行在預(yù)算管理工作中，只停留在上下級職能部門的預(yù)算審核和管理工作中，沒有結(jié)合商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標和管理理念，導(dǎo)致預(yù)算管理職能和策略無法有效發(fā)揮，商業(yè)銀行預(yù)算管理理念落實不徹底。

（三）商業(yè)銀行預(yù)算缺乏準確性

我國商業(yè)銀行在全面預(yù)算工作的開展中主要采用增量預(yù)算的方式，導(dǎo)致預(yù)算的方法單一。而且增量預(yù)算方式會導(dǎo)致錯誤的認識，認為只要是存在的財務(wù)數(shù)據(jù)都是合理的。同時在每年的預(yù)算管理工作中都是以基期的工作為基礎(chǔ)進行增量，沒有對具體的業(yè)務(wù)和項目進行分析，而基期中原本存在的不合理因素無法得到改善，經(jīng)過無數(shù)次的重復(fù)和放大，導(dǎo)致預(yù)算基數(shù)的準確性受到影響，造成預(yù)算管理松弛[2]。

（四）商業(yè)銀行員工全面預(yù)算管理參與意識不強

商業(yè)銀行預(yù)算管理不僅是財務(wù)管理的一個組成內(nèi)容和工具，同時也是一種文化的體現(xiàn)，需要融入到企業(yè)文化中，并植根于每一個銀行員工的心中。但是從當前商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理情況來看，其仍然是一種集權(quán)的模式，總行每年都需要制定商業(yè)銀行的整體規(guī)劃，并將規(guī)劃向下部的支行進行下發(fā)，各個支行根據(jù)總行的要求起草當前的預(yù)算草案，并向總行進行上報[3]。在商業(yè)銀行的預(yù)算開展期間，各分行的財務(wù)和經(jīng)營活動必須要完全服從總行的規(guī)定。這也導(dǎo)致在商業(yè)銀行的預(yù)算管理中總行成為預(yù)算工作的核心，銀行的員工只需要聽命和執(zhí)行即可。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實施的措施

通過以上分析可知，商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理落實的過程中仍然存在很多的問題，因此還需要針對這些問題采取相應(yīng)的解決對策，促進全面預(yù)算管理的有效落實。

（一）加強商業(yè)銀行管理層對全面預(yù)算的重視

商業(yè)銀行全面預(yù)算工作的開展中需要得到領(lǐng)導(dǎo)的肯定和重視，但是當前大部分商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)對全面預(yù)算管理的重視度都不足，導(dǎo)致全面預(yù)算的落實存在較大的難度。商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)不僅是全面預(yù)算制度的制定者同時也是執(zhí)行和監(jiān)督者，必須要轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)的全面預(yù)算管理意識。比如A商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中采用的是分支銀行以及部門上報，然后由總行進行匯總和審核的方式，分支銀行以及各部門根據(jù)自身的情況做好企業(yè)內(nèi)部預(yù)算，使管理人員能夠掌握各部門和分支機構(gòu)的具體經(jīng)營情況，了解平時接觸時間比較少的內(nèi)容?？傂械墓芾砣藛T通過對銀行預(yù)算指標的審核和分析有利于對銀行整體經(jīng)營以及風險控制情況的了解，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供有力的條件。

（二）明確商業(yè)銀行預(yù)算戰(zhàn)略發(fā)展目標

商業(yè)銀行是我國市場經(jīng)濟體制下形成的一種特殊產(chǎn)物，經(jīng)過市場長期的發(fā)展和檢驗，商業(yè)銀行的管理對象越來越復(fù)雜，從財務(wù)管理逐漸拓展到人力、信息以及財務(wù)等方面的資源管理。同時管理功能也不斷的完善，從單一的管理和防控功能逐漸的向目標制定、評價、協(xié)調(diào)等多個方面和層次發(fā)展，因此商業(yè)銀行必須要制定科學(xué)的長期戰(zhàn)略發(fā)展預(yù)算管理目標。對銀行內(nèi)部各部門和人員的職責權(quán)限進行明確，使銀行內(nèi)部的部門以及員工個人都融入到預(yù)算戰(zhàn)略管理目標中。其次，商業(yè)銀行需要針對具體的發(fā)展情況制定長期和短期的發(fā)展目標，保證戰(zhàn)略管理目標能夠兼顧風險控制和經(jīng)濟效益兩個方面，促進商業(yè)銀行健康的發(fā)展。最后，在戰(zhàn)略管理目標的風險評估體系建設(shè)中，必須要及時根據(jù)風險評估數(shù)據(jù)做好對銀行中長期發(fā)展目標的制定，并對短期的發(fā)展目標進行落實。

（三）采用科學(xué)的預(yù)算編制方式

商業(yè)銀行在預(yù)算編制的開展過程中，必須要充分考慮到銀行的工作效率以及成本效益等問題，并靈活的應(yīng)用預(yù)算編制方式，不僅可以采用增量預(yù)算還可以采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算等方式，在保證成本效率的情況下，針對間斷的年度可以采用零基預(yù)算編制方式。同時還需要注重對預(yù)算的跟蹤和考核，在通過董事會的同意后，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算偏離容忍值，如果發(fā)現(xiàn)某個部門或者支行出現(xiàn)嚴重的預(yù)算偏離現(xiàn)象，可以通過談話或者詢問等方式對出現(xiàn)較大偏差值的原因進行分析，并針對具體情況決定是否進行問責。

（四）引導(dǎo)員工積極參與預(yù)算管理工作

預(yù)算管理工作不是某個部門的工作內(nèi)容，而是需要全員參與以及各部門間的協(xié)調(diào)發(fā)展，是一個復(fù)雜而系統(tǒng)的過程，為了使商業(yè)銀行員工對預(yù)算管理工作的參與，需要在商業(yè)銀行內(nèi)容建設(shè)完善的預(yù)算體系，并遵循由上到下，再由下及上的原則。并在銀行內(nèi)部建立嚴格的約束制度和激勵機制，在銀行預(yù)算管理中通過全方位管理體系的架構(gòu)，實現(xiàn)對整個管理流程的覆蓋，并建立全過程的制度保障體系。比如A商業(yè)銀行在企業(yè)文化的建設(shè)中融入了預(yù)算文化理念，并通過在銀行內(nèi)部張貼標語的方式營造良好的預(yù)算文化氛圍，同時針對不同的崗位對各員工在預(yù)算管理中的職責進行明確，使所有崗位的員工都認識到銀行預(yù)算管理的重要性，并在自身的工作崗位上履行自身的職責，促進商業(yè)銀行預(yù)算管理工作的有序進行，提升預(yù)算管理效率，保證全面預(yù)算管理的落實。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟體制的改革使得商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作顯得尤為重要，通過全面預(yù)算管理制度的實施有利于對商業(yè)銀行風險的控制以及經(jīng)營管理效率的提升，使商業(yè)銀行實現(xiàn)利益最大化。在銀行全面預(yù)算管理的落實過程中，必須要加強對預(yù)算管理環(huán)境以及預(yù)算管理體系的完善，保證預(yù)算管理目標的有效落實，有效預(yù)防商業(yè)銀行風險，推動商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]周曉霞.全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行財務(wù)中應(yīng)用的問題及對策[J].管理觀察，2018 （22）：162-163.

[2]徐鵬飛.商業(yè)銀行全面預(yù)算管理及其相關(guān)領(lǐng)域分析[J].企業(yè)改革與管理，2017 （14）：8.

[3]韋小慶.XX商業(yè)銀行總行H分行全面預(yù)算管理問題分析[J].企業(yè)改革與管理，2016 （15）：45-45，48.