如何發(fā)現(xiàn)上市公司報(bào)表的問(wèn)題

趙宏偉

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司的業(yè)務(wù)趨向于多元化，會(huì)計(jì)核算更加復(fù)雜，因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，影響了上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步，本文正是基于這種背景下，首先闡述了上市公司的報(bào)表的相關(guān)概念，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有一個(gè)大體的了解，其次，闡述規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的必要性，最后，闡述發(fā)現(xiàn)上市公司報(bào)表問(wèn)題的建議措施，以求通過(guò)合理的建議措施幫助投資者規(guī)避財(cái)務(wù)問(wèn)題，提升管理者的決策科學(xué)性，促進(jìn)其發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：上市公司;報(bào)表;必要性;建議措施

一、上市公司報(bào)表的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)報(bào)表是指反映企業(yè)或者預(yù)算單位一定時(shí)期的資金，利潤(rùn)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要是根據(jù)我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定，要求企業(yè)按照要求與規(guī)則進(jìn)行編制，與其相對(duì)應(yīng)的，上市公司報(bào)表就是由上市公司的財(cái)務(wù)部門(mén)編制的反映公司資金，利潤(rùn)情況，資產(chǎn)負(fù)債等的報(bào)表，目前來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表以及附表或者附注，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息，可以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)，首先，可以提升管理者的決策科學(xué)性，管理者可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確判斷公司經(jīng)營(yíng)情況，并且制定合理的決策計(jì)劃，提升決策的質(zhì)量與效率，其次，可以準(zhǔn)確反映公司一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量，資產(chǎn)負(fù)債情況，幫助財(cái)務(wù)部門(mén)制定財(cái)務(wù)方案，最后，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)，可以準(zhǔn)確判斷公司潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行規(guī)避與控制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。

二、發(fā)現(xiàn)上市公司報(bào)表問(wèn)題的必要性分析

隨著上市公司的業(yè)務(wù)趨向于多元化，其會(huì)計(jì)核算變得更加復(fù)雜，因此，在會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程中出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不明確，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有按照相關(guān)的準(zhǔn)則進(jìn)行處理，因此，在投資者進(jìn)行投資決策時(shí)需要對(duì)上市公司的報(bào)表進(jìn)行分析與判斷，以提升投資決策水平，其必要性主要表現(xiàn)在提升投資者的決策科學(xué)性，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的完善等。

（一）提升投資者的決策科學(xué)性，作出科學(xué)決策

由于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表可以反映一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)情況，并且充分反映上市公司的經(jīng)營(yíng)的好壞，但是，隨著上市公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)核算也變得更加復(fù)雜，給了財(cái)務(wù)人員或者相關(guān)管理層可乘之機(jī)，能夠通過(guò)一些準(zhǔn)則的漏洞人為增加利潤(rùn)，不能夠準(zhǔn)確反映公司的實(shí)際情況，基于這種情況，投資者需要對(duì)上市公司的報(bào)表進(jìn)行分析與判定，對(duì)報(bào)表的數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及投資的可行性做分析，進(jìn)而制定合理的投資策略，提升決策的科學(xué)性與實(shí)用性，最終促進(jìn)投資者自身與企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）提升上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效率，加強(qiáng)公司管理運(yùn)營(yíng)

由于上市公司的業(yè)務(wù)較為繁雜，通過(guò)定期的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題與漏洞，可以在一定程度上提升上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，通過(guò)定期核查財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出警醒，財(cái)務(wù)人員更加忠于職守，嚴(yán)格保持自身的道德底線，提升自身的道德素養(yǎng)，其次，為了防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，上市公司需要不斷完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督效率，加強(qiáng)管理運(yùn)營(yíng)，在這個(gè)角度上，可以提升自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，最終促進(jìn)上市公司的發(fā)展與進(jìn)步。

三、針對(duì)發(fā)現(xiàn)上市公司報(bào)表的問(wèn)題提出的建議措施

由于上市公司的準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，現(xiàn)金流量，利潤(rùn)情況，因此，為了提升投資者的決策科學(xué)性與實(shí)用性，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的問(wèn)題，防止會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，例如上市公司需要完善信息披露體系，進(jìn)行定期披露，投資者提升財(cái)務(wù)報(bào)表審核人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等，通過(guò)以上幾個(gè)建議，可以有效提升投資者的決策科學(xué)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，最終促進(jìn)上市公司與投資者的共同發(fā)展。

（一）完善財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，提升財(cái)務(wù)披露信息的質(zhì)量

完整有效的財(cái)務(wù)信息可以在一定程度上反映上市公司的經(jīng)營(yíng)狀況，因此，上市公司需要根據(jù)投資者的要求完善財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，提升財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。首先，為了保證實(shí)時(shí)反映上市公司的財(cái)務(wù)信息，制定出合理的財(cái)務(wù)信息披露制度，按照規(guī)章制度對(duì)于上市公司的現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行披露，使員工有法可依，有章可循，按照規(guī)章制度辦事，其次，需要提升財(cái)務(wù)披露信息的質(zhì)量，對(duì)于一些重要業(yè)務(wù)，核心業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行事前監(jiān)督，事中控制，事后評(píng)價(jià)等手段，規(guī)避會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，最后，上市公司需要對(duì)披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評(píng)估審核，對(duì)于一些財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容不斷進(jìn)行鑒定判斷，不斷修正財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

（二）提升報(bào)表審核人員的業(yè)務(wù)水平，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)表審計(jì)

為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)的問(wèn)題，防止會(huì)計(jì)舞弊，提升投資者的決策科學(xué)性，投資者必須提升報(bào)表審核人員的業(yè)務(wù)水平，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，首先，應(yīng)該制定合適的財(cái)務(wù)報(bào)表審核人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)章制度展開(kāi)相關(guān)的招聘，為了提升員工招聘的效率，必須采取第三方招聘的形式，其次，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表審核人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)定期培訓(xùn)提升他們的財(cái)務(wù)審計(jì)水平，最后，優(yōu)化相關(guān)的報(bào)表審核流程，對(duì)于一些核心業(yè)務(wù)，重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)的審計(jì)，對(duì)于一些次要的業(yè)務(wù)定期審計(jì)，主次有當(dāng)，最后，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期的審計(jì)，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的審核的效率與透明度，最終提升投資者的決策科學(xué)性。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制能夠幫助投資者分析報(bào)表出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題并且及時(shí)解決，因此，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，首先，投資者需要根據(jù)上市公司的核心業(yè)務(wù)與種類建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，通過(guò)制度對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表定期分析，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，其次，需要建立事前監(jiān)督，事中控制，事后評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)之前，需要對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)情況有一個(gè)大體的了解，明白其核心業(yè)務(wù)，重點(diǎn)業(yè)務(wù)，以便在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)問(wèn)題，并且對(duì)問(wèn)題進(jìn)行定性定量的研究分析，制定出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)程中，要按照主次有當(dāng)?shù)捻樞驅(qū)τ谝恍┲攸c(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于審計(jì)全流程進(jìn)行監(jiān)督控制，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時(shí)間及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平，在風(fēng)險(xiǎn)方案實(shí)施之后，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)與優(yōu)化，提升投資決策的科學(xué)性，降低其風(fēng)險(xiǎn)性，最終保證投資決策的質(zhì)量與效果。

（四）對(duì)核心業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督管理

為了提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量與效果，必須分清主次，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)分析，例如審計(jì)上市公司的壞賬準(zhǔn)備是否屬實(shí)，長(zhǎng)期投資是否正常，有無(wú)交易風(fēng)險(xiǎn)，其他應(yīng)收賬款是否清晰明確，是否存在關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易是否反商業(yè)交易的實(shí)質(zhì)，現(xiàn)金流量表能否正常反映資金的流向，注重現(xiàn)金的流入與流出，并且審計(jì)是否存在人為操縱利潤(rùn)的現(xiàn)象，核心問(wèn)題需要重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督，而對(duì)于一些非核心業(yè)務(wù)需要進(jìn)行定期的審計(jì)，并且出具的審計(jì)報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)于一些可以預(yù)估到的投資風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定出可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，最終加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督管理，提升投資者的決策科學(xué)性與實(shí)用性水平。

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