全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探究

王紅紅

摘要：當(dāng)前，隨著我國煤炭市場的日趨成熟，以及煤炭對外貿(mào)易規(guī)模的不斷增長，煤礦企業(yè)也遇到了越來越大的競爭壓力。在此背景下，煤炭企業(yè)要能夠獲得良好的競爭優(yōu)勢，不僅要在產(chǎn)能、加工技術(shù)等方面加強創(chuàng)新和改進，做好內(nèi)部各項工作的精細化管理也是重要方面。尤其是很多煤礦企業(yè)長期以來比較明顯的粗放式管理模式，明顯和當(dāng)下主流趨勢格格不入。而在企業(yè)內(nèi)部管理體系匯總，全面預(yù)算管理是一項重要工作，是企業(yè)能夠有效“節(jié)流”的重要手段，本文主要針對全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用進行探討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;煤礦企業(yè);財務(wù)管理;應(yīng)用

對于任何企業(yè)來說，“開源”和“節(jié)流”都是企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的關(guān)鍵問題，其中，開源主要是指企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、市場拓展，而節(jié)流則主要是企業(yè)的成本控制，而對成本控制效果其決定性作用的，則是企業(yè)預(yù)算管理，尤其是全面預(yù)算管理，對于企業(yè)方方面面的成本控制都具有重要影響。在煤礦企業(yè)也是如此，尤其是長期以來，很多煤礦企業(yè)在預(yù)算管理方面往往比較粗放，預(yù)算管理效果并不理想，更需要通過對全面預(yù)算管理的合理運用，來提升企業(yè)成本控制的效果和經(jīng)濟效益的產(chǎn)出。但是從實際情況來看，目前很多煤礦企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中還是存在一些問題，需要尋找適當(dāng)方式進行解決，從而不斷提高全面預(yù)算管理的效果。

一、全面預(yù)算管理概念

對于煤礦企業(yè)而言，所謂全面預(yù)算管理，就是煤礦企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，從企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，落實相關(guān)預(yù)算管理政策，使公司的預(yù)算管理得以細化，推動和促進公司精細化管理的一種管理模式。在實施全面預(yù)算管理過程中，煤礦企業(yè)可以利用預(yù)算對內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)，尤其是在開采、生產(chǎn)、加工、業(yè)務(wù)拓展等一些環(huán)節(jié)中的資源進行分配、考核、控制，以有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。煤礦企業(yè)做好全面預(yù)算管理，首先是能夠進一步促進煤礦企業(yè)經(jīng)濟資源的合理配置，使經(jīng)濟資源能夠真正投向產(chǎn)生升級、工藝創(chuàng)新、市場拓展等方面，實現(xiàn)“將錢用在刀刃上”的目標(biāo)。其次是煤礦企業(yè)綜合效益產(chǎn)出情況，往往取決于兩個因素，即業(yè)務(wù)規(guī)模和成本支出，在業(yè)務(wù)規(guī)模不變的情況下，如果能夠通過全面預(yù)算管理進一步做好成本支出控制，將有助于煤礦企業(yè)實現(xiàn)更高的綜合效益。第三，全面預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)控制的重要手段之一，在進行全面預(yù)算的過程中，所發(fā)揮的一系列監(jiān)督、約束等職能，將能夠更好地控制一些企業(yè)經(jīng)營管理過程中的不合規(guī)、不合理涉財行為，從而有效降低或防范企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險，促進企業(yè)財務(wù)管理工作更加規(guī)范有序。

二、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

目前，很多煤礦企業(yè)雖然都意識到全面預(yù)算管理的重要性，并且將全面預(yù)算管理運用到了企業(yè)日常經(jīng)營管理中，但是在具體實踐過程中，還是存在一些比較明顯的問題，主要表現(xiàn)在三個方面：首先是預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性不足。煤礦企業(yè)處于比較特殊的行業(yè)，也因此，煤礦企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，往往會遇到很多影響成本支出的因素，比如國家對于煤炭行業(yè)的管理和引導(dǎo)政策、機械設(shè)備的市場租賃（購買）價格、煤炭加工輔助材料的價格以及人工行情變化等，此外還有一些可能的意外因素，但是很多煤礦企業(yè)在編制預(yù)算的過程中往往對相關(guān)影響因素把握不足，都是根據(jù)既往經(jīng)驗和上年度收支情況，經(jīng)過簡單測算形成的，并且有的煤礦企業(yè)甚至在下達指標(biāo)計劃的時候還是簡單按季度、按月度下達，后期經(jīng)常性出現(xiàn)追加預(yù)算的情況。其次，一些煤礦企業(yè)還是缺乏預(yù)算全面管控的能力，比如對于全面預(yù)算管理考核指標(biāo)的下達和剛性執(zhí)行推動方面力度不足，在預(yù)算管理的報告機制上執(zhí)行不嚴(yán)格等，都對企業(yè)預(yù)算管理牽頭部門有效發(fā)揮全面預(yù)算管理職能帶來了一定不利影響。三是在制度層面，一些煤礦企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理制度，但是無法有效適應(yīng)全面預(yù)算管理的需要，其中一個重要表現(xiàn)就是未能有效涵蓋事前、事中、事后等各環(huán)節(jié)，此外，預(yù)算管理控制機制方面也存在相應(yīng)的制度缺失情況，影響了全面預(yù)算的內(nèi)控質(zhì)量。

三、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果提升對策

（一）加強預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性

煤礦企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，應(yīng)當(dāng)要進一步提高預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性，一是在編制預(yù)算之前，應(yīng)當(dāng)要積極深入市場，廣泛開展相關(guān)調(diào)研工作，詳細、準(zhǔn)確了解一系列對成本支出和重要影響的要素行情變化，比如人工成本、設(shè)備租賃成本、煤礦加工輔助材料成本以及銀行利率變化等等，并且要積極和能源主管部門進行溝通交流，了解相關(guān)政策變化，在全面把握相關(guān)影響因素的基礎(chǔ)之上，確定預(yù)算編制的大概依據(jù)。二是在成本編制過程中，要加強和相關(guān)部門的溝通交流，詳細了解各部門、各環(huán)節(jié)年度生產(chǎn)經(jīng)營具體情況，同時在預(yù)算編制完成后，也要和部門進行對接，做好預(yù)算編制結(jié)果的分析論證工作，提高預(yù)算的科學(xué)性。三是在下達預(yù)算指標(biāo)計劃的過程中，應(yīng)當(dāng)要充分考慮生產(chǎn)周期、生產(chǎn)規(guī)模階段性變化等因素，做好指標(biāo)計劃合理下達。此外，還要針對一些不可控的風(fēng)險因素，比如自然災(zāi)害、安全事故等設(shè)定相關(guān)的預(yù)算追加余地。

（二）加強條線管理，有效提升對各環(huán)節(jié)的全面預(yù)算管控能力

在全面預(yù)算管理的目標(biāo)主導(dǎo)之下，煤礦企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要強化總行的管理職能履行，優(yōu)化對下屬機構(gòu)財務(wù)支出的管控方式，確保預(yù)算管理能夠穩(wěn)健、合規(guī)、有效進行。一是充分履行財務(wù)部門內(nèi)部控制的職能，強化授權(quán)控制、關(guān)鍵崗位的監(jiān)督管理以及嚴(yán)格的檢查監(jiān)督，不斷加強財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險把控力。二是在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上科學(xué)下達針對各部門或者各下屬機構(gòu)的預(yù)算管理考核指標(biāo)，并按照實事求是、貼合實際的原則，將考核指標(biāo)在時間上、對象上進行合理分解，恰到好處地傳導(dǎo)壓力和動力，促使各部門或者各下屬機構(gòu)直至關(guān)鍵崗位人員在努力生產(chǎn)或者拓展業(yè)務(wù)的同時牢固樹立預(yù)算控制的意識。三是優(yōu)化重大支出事項報告制度并嚴(yán)格執(zhí)行，一方面確保企業(yè)及時、有效掌握各部門或下屬機構(gòu)財務(wù)支出活動的主要動態(tài)，另一反面也防止因重要信息不報或遲報，而導(dǎo)致相應(yīng)風(fēng)險發(fā)生。此外，還應(yīng)當(dāng)推動條線管理的規(guī)范和正常開展，建立健全預(yù)算管理階段性工作報告、定期例會、日常檢查、綜合考評等正常的工作機制，將全面預(yù)算管理的目標(biāo)落到實處。

（三）深入開展全面預(yù)算管理制度修訂完善工作

所謂“事業(yè)發(fā)展，制度先行”，煤礦企業(yè)要加強全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)深入持續(xù)開展全面預(yù)算管理制度修訂工作。在制度層面，應(yīng)當(dāng)結(jié)合煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理活動開展的實際情況，將全面預(yù)算管理中涉及到事前、事中、事后等環(huán)節(jié)的各項規(guī)定細化至煤礦企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)制度中，對現(xiàn)有制度重新進行修改與完善;在組織體系管理方面，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)在明確專職部門對預(yù)算進行全面管理的基礎(chǔ)之上，進一步健全前中后臺分設(shè)的內(nèi)部控制機制，確保在預(yù)算管理方面能夠形成相互監(jiān)督、相互制約的局面，推動和促進全面預(yù)算管理的規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

綜上所述，煤礦企業(yè)要能夠有效做好工程全面預(yù)算管理，提升全面預(yù)算管理能力，就要對全面預(yù)算的意義和重要性等有準(zhǔn)確的把握，在此基礎(chǔ)上尋找合適的方式不斷提升全面預(yù)算管理能力，本文對煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理含義、意義和問題進行了分析，并針對性提出了若干對策，旨在為相關(guān)煤礦企業(yè)提供一些有價值的參考和借鑒。

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