大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家審計(jì)面臨的問題和對(duì)策

◆陸高明 趙邦芳 魯大海/十堰市審計(jì)局

當(dāng)前，正在加快推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為中心的審計(jì)信息化建設(shè)，這已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)化資源配置、提高資源利用效率的重要手段。但是，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用不平衡不充分的問題還比較突出，大數(shù)據(jù)與國(guó)家審計(jì)融合有待進(jìn)一步加強(qiáng)，大數(shù)據(jù)審計(jì)需掌握的數(shù)據(jù)管理方法和挖掘分析技術(shù)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，這些問題不解決會(huì)影響國(guó)家審計(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)換思路，創(chuàng)新審計(jì)方法，掌握大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用技術(shù)，建立和完善高效聯(lián)動(dòng)的數(shù)字化審計(jì)分析平臺(tái)，推動(dòng)技術(shù)革新和制度創(chuàng)新，為更好履行新時(shí)代黨中央賦予審計(jì)工作的職責(zé)和使命提供堅(jiān)強(qiáng)的科技保障。

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)

國(guó)家審計(jì)的傳統(tǒng)方法主要表現(xiàn)為單點(diǎn)離散審計(jì)、局部審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、事后審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、微觀審計(jì)。在黨和國(guó)家深化審計(jì)制度改革的背景下，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式，是向現(xiàn)代綜合審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

（一）由單點(diǎn)離散審計(jì)向多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。2015年12月，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》（以下簡(jiǎn)稱《框架意見》）提出，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)審計(jì)信息化建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)要改變傳統(tǒng)審計(jì)中基層審計(jì)機(jī)關(guān)各自為陣的局面，統(tǒng)籌各地審計(jì)部門信息化資源，加快推行信息化建設(shè)“一體化”發(fā)展，變“單兵作戰(zhàn)”為“多兵協(xié)戰(zhàn)”，實(shí)現(xiàn)技術(shù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的融合。湖北省十堰市審計(jì)局2018年開展了大數(shù)據(jù)疑點(diǎn)分散核查，由財(cái)政審計(jì)科牽頭，7個(gè)關(guān)聯(lián)科室支持配合，對(duì)分析挖掘出的市直60多家單位100多條疑點(diǎn)逐量分配，分類分散核查，基本在兩至三個(gè)星期的時(shí)間完成所有疑點(diǎn)的核實(shí)，成效明顯，促進(jìn)了審計(jì)的快速實(shí)施。

（二）由局部審計(jì)向全覆蓋審計(jì)轉(zhuǎn)變?！犊蚣芤庖姟分赋觯瑢?duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行審計(jì)全覆蓋。傳統(tǒng)審計(jì)通常是通過抽樣分析推斷主體狀況或者單獨(dú)審計(jì)某個(gè)部門，審計(jì)信息量單一，往往是段面性的分析，未達(dá)到整體、全面的分析。而在大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下，可以統(tǒng)籌審計(jì)人員采集所有審計(jì)對(duì)象相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行跨行業(yè)、跨地域、跨部門的多維度和深層次分析，從而發(fā)現(xiàn)隱形的數(shù)據(jù)中對(duì)審計(jì)問題更有價(jià)值的信息，揭示問題形成的根源，提升審計(jì)效率。

（三）由靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。隨著信息化發(fā)展，在國(guó)家審計(jì)與被審計(jì)單位的博弈中，審計(jì)人員只從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、收支情況、資產(chǎn)負(fù)債及資金運(yùn)行等方面進(jìn)行審計(jì)，不容易發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，還需要?jiǎng)討B(tài)分析。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)需要靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，在查閱相關(guān)歷史財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)量大的審計(jì)事項(xiàng)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析挖掘技術(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)比對(duì)分析。例如，十堰市審計(jì)局2017年實(shí)施的民生資金審計(jì)，把采集到的全市扶貧戶數(shù)據(jù)與本市社保、車輛、工商、財(cái)政供養(yǎng)人員、戶籍?dāng)?shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)和可視化分析，查出虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取套取、貪污私分等違規(guī)違法線索，審計(jì)成效明顯。

（四）由事后審計(jì)向事后與事中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變?！笆濉眹?guó)家審計(jì)規(guī)劃中提出“大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。傳統(tǒng)審計(jì)是事后監(jiān)督，錯(cuò)誤已經(jīng)產(chǎn)生，而聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以做到遠(yuǎn)程審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)督。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)可以接入被審計(jì)單位大數(shù)據(jù)平臺(tái)，要求定期上傳數(shù)據(jù)，并采集和轉(zhuǎn)換實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，對(duì)分析出有疑點(diǎn)的線索進(jìn)行核實(shí)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，做到及時(shí)整改，把失策失誤降到最低。

（五）由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)主要是審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)查賬、核物、座談等，這需要空間和時(shí)間上的條件。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員在運(yùn)用系統(tǒng)平臺(tái)采集到被審計(jì)單位數(shù)據(jù)后，可以不受空間限制，足不出戶進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；此外通過審計(jì)云、互聯(lián)網(wǎng)+等技術(shù)，審計(jì)人員只要獲取相應(yīng)權(quán)限，就可以隨時(shí)隨地在電腦上進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和分析，大大提高了審計(jì)的靈活性。

（六）由微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計(jì)限于人力、物力，不能對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行全部審計(jì)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取統(tǒng)一制訂方案、統(tǒng)一抽調(diào)人員、統(tǒng)一采集數(shù)據(jù)、統(tǒng)一建立模型、統(tǒng)一分析核查的方式，全面分析財(cái)政資金的支出情況、三公經(jīng)費(fèi)的使用比例、專項(xiàng)資金的使用效益、國(guó)有資產(chǎn)管理存在的問題、政府重大投資建設(shè)項(xiàng)目的效益等。

(七)由績(jī)效審計(jì)向績(jī)效與促進(jìn)履職盡責(zé)相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變。政府傳統(tǒng)績(jī)效審計(jì)只對(duì)政府公共部門及企事業(yè)單位項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，新常態(tài)下，政府績(jī)效審計(jì)應(yīng)與促進(jìn)履職盡責(zé)相結(jié)合，大數(shù)據(jù)審計(jì)能更精準(zhǔn)地深度挖掘被審計(jì)單位的行為特征，找準(zhǔn)責(zé)任單位和責(zé)任人，促進(jìn)干部立足崗位，干事創(chuàng)業(yè)、履職盡責(zé)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家審計(jì)面臨的主要問題

近年來，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)無論是在信息化硬件建設(shè)還是大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用方面都進(jìn)行了一定的探索和實(shí)踐，成效明顯，但是在信息化創(chuàng)新、數(shù)據(jù)深入分析和挖掘上還存在瓶頸。

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)觀念還未完全樹立。有的審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施中，沒有從大數(shù)據(jù)審計(jì)角度來思考，沒有轉(zhuǎn)變“數(shù)據(jù)先行”的理念，還只是從外圍關(guān)聯(lián)入手，這種審計(jì)方式是有局限性的。例如，招投標(biāo)、串標(biāo)、違標(biāo)審計(jì)，平時(shí)不注重收集這些數(shù)據(jù)，只靠銀行打款流水、座談核實(shí)判斷審計(jì)線索，沒有經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和關(guān)聯(lián)，就不能全面地了解招投標(biāo)行業(yè)與其他行業(yè)的關(guān)系和操作方式，也就很難發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，成效單一。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的頂層設(shè)計(jì)還不完善。一是信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)口徑未建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件廣泛，缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，各單位信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)類型不同，需要審計(jì)人員投入大量時(shí)間進(jìn)行整理、清洗、轉(zhuǎn)換、匯聚，對(duì)審計(jì)工作準(zhǔn)確性、完整性、效率性提出了挑戰(zhàn)。二是報(bào)送方式滯后，安全性不高。《框架意見》出臺(tái)后，政府機(jī)關(guān)制定了公共部門定期報(bào)送數(shù)據(jù)機(jī)制，但各單位在報(bào)送時(shí)不可避免會(huì)出現(xiàn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的滯后性；此外，國(guó)家審計(jì)作為數(shù)據(jù)采集的牽頭單位，沒有搭建統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)報(bào)送平臺(tái)作保障，通常是各單位派人上門報(bào)送，安全性不高，數(shù)據(jù)采集創(chuàng)優(yōu)方式做得還不夠。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)分析挖掘技術(shù)單一。審計(jì)機(jī)關(guān)雖然加大了對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)的培訓(xùn)力度，但是在項(xiàng)目實(shí)施中，還是只運(yùn)用SQL Server、Arcgis、Google earth等常規(guī)性軟件，如SQL Server大多數(shù)用于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對(duì)于非結(jié)構(gòu)化的圖像、照片、圖斑等數(shù)據(jù)無法深入分析和比對(duì)，不能快速查找審計(jì)線索。

（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)綜合分析平臺(tái)還未建成。大數(shù)據(jù)審計(jì)門檻高，除了要掌握數(shù)據(jù)庫的基本知識(shí)，還要編寫語句，計(jì)算機(jī)應(yīng)用性要求極強(qiáng)。在目前的國(guó)家審計(jì)中，應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要是進(jìn)行過計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)的年輕人，要想人人應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)，首選是開發(fā)簡(jiǎn)單易學(xué)的大數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，但需綜合考慮經(jīng)費(fèi)、人力、應(yīng)用效果是否符合政府審計(jì)工作實(shí)際等因素。

（五）大數(shù)據(jù)審計(jì)復(fù)合型人才匱乏。審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏具備數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)分析能力的審計(jì)人員，既懂?dāng)?shù)據(jù)分析又懂審計(jì)實(shí)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，不能滿足分析海量數(shù)據(jù)的大型審計(jì)項(xiàng)目需要。

（六）數(shù)據(jù)信息孤島仍然存在。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，從被審計(jì)單位獲取的數(shù)據(jù)就由審計(jì)人員自己保存，出于數(shù)據(jù)安全的考慮，沒有科學(xué)共享應(yīng)用，久而久之形成了一個(gè)個(gè)信息孤島，作用發(fā)揮不夠。

（七）實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)不足。目前，只要是新進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員，單位都會(huì)安排參加計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)，但是兩個(gè)多月的時(shí)間，理論和實(shí)戰(zhàn)技能操作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息化理論和技術(shù)日新月異，應(yīng)考慮周期性地培訓(xùn)引導(dǎo)審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)軟件，多熟悉案例和方法，強(qiáng)化實(shí)戰(zhàn)，更好地服務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)。

三、加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家審計(jì)的對(duì)策

（一）樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，倡導(dǎo)“數(shù)據(jù)先行”。胡澤君審計(jì)長(zhǎng)指出，更好地運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計(jì)，向信息化要資源、向大數(shù)據(jù)要效率，通過信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計(jì)監(jiān)督、過程監(jiān)督。建議地市審計(jì)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取本地黨委政府的支持，成立大數(shù)據(jù)中心機(jī)構(gòu)，構(gòu)建市縣統(tǒng)一的數(shù)據(jù)報(bào)送平臺(tái)系統(tǒng)，持續(xù)加大數(shù)據(jù)集中力度，通過開設(shè)端口、建立專網(wǎng)、分配權(quán)限、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等模式，集中管理和采集市、（縣）區(qū)所有預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)、社保、公積金、工商、稅務(wù)、住房、戶籍等行業(yè)數(shù)據(jù)，運(yùn)用區(qū)塊鏈、加密算法等技術(shù)保證數(shù)據(jù)的安全和傳輸，逐步完善數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制和考核辦法，實(shí)現(xiàn)跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中，保證數(shù)據(jù)的完整性、連續(xù)性和時(shí)效性，為下一步的大數(shù)據(jù)分析打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）拓展數(shù)據(jù)利用的技術(shù)和方法，突出“效率分析”。一是要分析結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。政府審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合自身工作實(shí)際，積極組織資金購置設(shè)備，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)、外部力量，開發(fā)出“百度式”的簡(jiǎn)易大數(shù)據(jù)搜索分析平臺(tái)，讓更多的審計(jì)人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式。平臺(tái)集成扶貧、社保、地理、環(huán)保、測(cè)繪等審計(jì)模式功能模塊，實(shí)現(xiàn)比對(duì)分析。二是要分析非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。應(yīng)加大網(wǎng)絡(luò)爬蟲、圖數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用力度，例如，使用Python網(wǎng)絡(luò)爬蟲把被審計(jì)單位公開的圖像數(shù)據(jù)爬取下來，通過requests庫下載網(wǎng)頁數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)；應(yīng)用Neoj4圖數(shù)據(jù)庫挖掘數(shù)據(jù)，直觀展現(xiàn)關(guān)系圖像審計(jì)疑點(diǎn)，從而避免人工核對(duì)，提高審計(jì)效率。

（三）優(yōu)化審計(jì)資源統(tǒng)籌，推行“系統(tǒng)分析、分散核查”，提升成果。一方面，應(yīng)大力推行“多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)、分散核查”的模式，加強(qiáng)各科室之間的統(tǒng)籌，由牽頭科室統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一安排、統(tǒng)一政策口徑，集中全部人力分散核查審計(jì)疑點(diǎn)，按類按量科學(xué)分配，促進(jìn)疑點(diǎn)核實(shí)的快速實(shí)施。另一方面，要通過核實(shí)疑點(diǎn)之間的關(guān)系，利用業(yè)務(wù)分析會(huì)集中分析產(chǎn)生問題的根源，準(zhǔn)確定性，從完善體制機(jī)制和重大違紀(jì)違法案件提升審計(jì)成果，為市委政府決策提供依據(jù)，更好地服務(wù)改革發(fā)展大局。

（四）不斷探索大數(shù)據(jù)前沿技術(shù)，推動(dòng)技術(shù)革新。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法將來會(huì)逐步引進(jìn)各種數(shù)據(jù)挖掘工具和挖掘算法進(jìn)行分析，能實(shí)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)、趨勢(shì)、數(shù)據(jù)可視化。人工智能、衛(wèi)星遙感、區(qū)塊鏈技術(shù)逐步應(yīng)用到大數(shù)據(jù)審計(jì)中，為自然資源審計(jì)，數(shù)據(jù)保護(hù)、分布式存儲(chǔ)發(fā)揮了積極作用。審計(jì)人員要堅(jiān)持把視角放在大數(shù)據(jù)審計(jì)最前沿，堅(jiān)持開發(fā)應(yīng)用新技術(shù)，熟練應(yīng)用數(shù)據(jù)分析工具軟件，積極思考推進(jìn)審計(jì)工作的高效率高質(zhì)量，創(chuàng)新思維方式和審計(jì)模式，不斷探索大數(shù)據(jù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)工作新突破。

（五）多渠道培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，引領(lǐng)大數(shù)據(jù)審計(jì)。一是在審計(jì)實(shí)踐中學(xué)習(xí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)。通過審計(jì)業(yè)務(wù)中計(jì)算機(jī)審計(jì)能手傳幫帶，讓審計(jì)組成員熟悉應(yīng)用數(shù)據(jù)采集、分析的基礎(chǔ)，在推動(dòng)任務(wù)完成的目標(biāo)中提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。二是積極引導(dǎo)學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技能。審計(jì)人員特別是年輕審計(jì)干部，不能只局限于經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、法律、管理等方面知識(shí)，還要學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)應(yīng)用這門武器，在工作交流、網(wǎng)絡(luò)教程、鉆研應(yīng)用中補(bǔ)其短板。三是通過輪崗、培訓(xùn)、績(jī)效考核的方式提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力。將計(jì)算機(jī)審計(jì)人員輪崗到會(huì)計(jì)、出納的崗位學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)，把審計(jì)業(yè)務(wù)強(qiáng)的同志交流到計(jì)算機(jī)審計(jì)部門鍛煉，如此提升綜合能力。