航天軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的探索與實(shí)踐

/北京航天長征飛行器研究所

隨著事業(yè)單位內(nèi)部改革的不斷深化，以及軍工科研行業(yè)管理手段的日益更新，我國航天軍工科研事業(yè)單位面臨著越來越復(fù)雜的科研、生產(chǎn)和管理環(huán)境，既要承擔(dān)國家下達(dá)的科研項(xiàng)目型號(hào)任務(wù)，又要面向市場不斷發(fā)展設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等多種經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值和單位價(jià)值最大化。但目前的粗放型管理模式已不再適應(yīng)科研生產(chǎn)發(fā)展的需求，因此加強(qiáng)航天軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理顯得越來越重要。

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理主要利用思維導(dǎo)圖管理工具，采用分層細(xì)化管理方式，分解細(xì)化并梳理各項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)工作，從而提升財(cái)務(wù)管理的效率和水平。航天軍工科研事業(yè)單位通過建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)各部門責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，嵌入精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的理念，提高各責(zé)任部門崗位人員工作的積極性，降低科研單位生產(chǎn)經(jīng)營成本，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和精細(xì)化的開展，使科研單位財(cái)務(wù)管理工作最大化地實(shí)現(xiàn)對(duì)航天軍工科研事業(yè)單位發(fā)展的增值。

一、存在的問題

1．財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作的認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到精細(xì)化管理工作對(duì)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的作用，僅以完成當(dāng)前布置的工作為己任，沒有考慮長遠(yuǎn)規(guī)劃，特別是在出現(xiàn)任務(wù)有交叉、職責(zé)不明確、崗位協(xié)作不默契的問題時(shí)容易產(chǎn)生矛盾。同時(shí)，管理人員對(duì)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的漠視，使單位在發(fā)展過程中承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。粗放式的管理方式無法滿足新形勢下市場發(fā)展的需求，無法對(duì)市場信息進(jìn)行精準(zhǔn)的判斷、分析、總結(jié)，不能得出有效的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量下降，進(jìn)而使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不能完全達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率的工作目標(biāo)。

2．內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作流程精細(xì)化管理，需建立一套健全科學(xué)的內(nèi)部控制體系。目前，仍有較多事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，內(nèi)控缺陷和設(shè)計(jì)漏洞都有待改進(jìn)，如人員管理的內(nèi)控存在不足，內(nèi)部設(shè)置崗位之間缺乏監(jiān)督、制約機(jī)制，各部門之間缺乏溝通，職工缺乏緊迫感、責(zé)任感和互相監(jiān)督意識(shí)，導(dǎo)致問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

有些事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但沒能及時(shí)對(duì)標(biāo)，使得制度標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)。單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門也未真正履行職責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用。不僅如此，單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控制度的重視，認(rèn)為內(nèi)控制度是管控財(cái)務(wù)部門的，而財(cái)務(wù)人員也沒有深入一線各部門參與管理工作，只是浮于表面執(zhí)行管理工作，由于沒有建立系統(tǒng)、嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，使得制定的標(biāo)準(zhǔn)未能充分實(shí)施。

3．財(cái)務(wù)管理信息化手段利用不充分

部分軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化水平不高，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)精細(xì)化信息水平無法得到有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)落后與員工對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化迫切需要之間的矛盾限制了財(cái)務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展。此外，事業(yè)單位信息化管理的規(guī)定和愿景在最終落地實(shí)踐上缺乏精細(xì)具體的工作，如在利用網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)進(jìn)行費(fèi)用核算方面還不能做到精準(zhǔn)，費(fèi)用分?jǐn)倯{證不能自動(dòng)生成，流程中還會(huì)出現(xiàn)各種系統(tǒng)問題等。在整合各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)時(shí)欠缺協(xié)調(diào)性，信息資源整合程度較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中各項(xiàng)審批、監(jiān)管流程不能達(dá)到有效控制，與高效、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)有一定差距。

4．缺乏有效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制

從預(yù)算管理著手，可以使得財(cái)務(wù)管理更具有目的性和前瞻性。全面預(yù)算管理工作在財(cái)務(wù)管理體系中是極其重要的一環(huán)，當(dāng)前有些事業(yè)單位對(duì)全面預(yù)算管理內(nèi)涵及重要性認(rèn)識(shí)不足，未能發(fā)揮全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的引領(lǐng)作用；一些事業(yè)單位對(duì)全面預(yù)算管理定位不清、理解模糊，只關(guān)注短期經(jīng)營管理活動(dòng)，缺少長期戰(zhàn)略目標(biāo)。這些單位通常因未能充分重視定期的預(yù)算監(jiān)控分析報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析力度只停留在按照會(huì)計(jì)科目編報(bào)預(yù)算的模式，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)不能與財(cái)務(wù)管理行為有機(jī)結(jié)合。此外，部分單位尚未建立完善有效的全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制，且對(duì)預(yù)算大幅調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行度缺乏相應(yīng)考核，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)、隨意性強(qiáng)，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

二、實(shí)施方案

1．增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化意識(shí)

加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的宣傳，一方面提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，使之充分認(rèn)識(shí)到精細(xì)化管理的重要性，另一方面要求財(cái)務(wù)管理人員積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高技能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化的理解，細(xì)化差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法及各項(xiàng)借款報(bào)銷實(shí)施細(xì)則、業(yè)務(wù)流程，將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)層層分解落實(shí)到個(gè)人。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確分工，因材施教，確保崗位職責(zé)和部門個(gè)人能力相匹配，以增強(qiáng)職工責(zé)任心。此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)市場信息以及對(duì)單位發(fā)展方向和前景的了解，利用專業(yè)特長及時(shí)掌握和解讀新政策，提升財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析能力，挖掘數(shù)據(jù)背后反映的管理短板及風(fēng)險(xiǎn)，提供給領(lǐng)導(dǎo)精準(zhǔn)有效的數(shù)據(jù)。只有實(shí)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)而確保各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，促使財(cái)務(wù)管理工作朝著規(guī)范化、精細(xì)化方向有序發(fā)展。

2．建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

通過內(nèi)部控制體系與認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，建立會(huì)計(jì)管理規(guī)范的長效機(jī)制，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。事業(yè)單位應(yīng)按照崗位職責(zé)對(duì)各個(gè)部門和崗位人員進(jìn)行合理分工，形成相互制約機(jī)制，對(duì)日常工作業(yè)務(wù)處理流程嚴(yán)格把關(guān)，保障會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)上報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料至少2人以上進(jìn)行檢查、審核，以保證財(cái)務(wù)工作在有序的內(nèi)控環(huán)境下運(yùn)行。對(duì)于重要業(yè)務(wù)、重大項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批，嚴(yán)格按照單位制度執(zhí)行；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)判斷是否構(gòu)成缺陷、是否重大，并及時(shí)提出相應(yīng)整改建議。職能部門應(yīng)積極加以整改落實(shí)，確保內(nèi)部控制缺陷及時(shí)彌補(bǔ)和更正。

此外，完善內(nèi)部控制制度，一方面需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，與財(cái)務(wù)部門建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮事前、事中、事后全過程控制與監(jiān)督體系作用；另一方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外部監(jiān)督控制，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)自身問題并及時(shí)整改和調(diào)整。

3．完善財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)建設(shè)

精細(xì)化的內(nèi)部控制制度是各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，精細(xì)的信息化支撐作用是管理工作的核心。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)應(yīng)與單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相融合，建立財(cái)經(jīng)決策支持平臺(tái)，充分利用財(cái)務(wù)掌握的大量數(shù)據(jù)，將財(cái)經(jīng)指標(biāo)、經(jīng)營預(yù)算、項(xiàng)目分析等信息從各財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行抓取與整合，供管理層決策及業(yè)務(wù)部門使用。以單位整體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以預(yù)算管理為源頭，以實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益為核心，是整合財(cái)務(wù)管理信息化的宗旨。重塑現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理流程，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，結(jié)合內(nèi)部管理要求優(yōu)化業(yè)務(wù)流程模塊的設(shè)置，明確關(guān)鍵性審批節(jié)點(diǎn)，完善過程監(jiān)督，加強(qiáng)自動(dòng)校驗(yàn)和糾錯(cuò)功能。對(duì)于在財(cái)務(wù)信息化方面出現(xiàn)的問題，及時(shí)采取措施制定完善具體的實(shí)施方案，一方面組織財(cái)務(wù)管理人員定期開展信息化建設(shè)的研討，集思廣益，將工作中遇到的難點(diǎn)、痛點(diǎn)問題及時(shí)用信息化手段加以解決；另一方面及時(shí)對(duì)軟件開發(fā)商提需求，不斷開發(fā)、優(yōu)化財(cái)務(wù)軟件，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)流程更新與完善，進(jìn)而更好地對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)與完善。

4．建立全面預(yù)算績效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

加強(qiáng)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的建設(shè)和人員教育培訓(xùn)，通過設(shè)置專門的預(yù)算管理崗位，跟進(jìn)一線研發(fā)工作，做好過程監(jiān)督，規(guī)范預(yù)算管理流程，建立預(yù)算管理績效考核體系，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算編制的精細(xì)化發(fā)展。在預(yù)算能力提升時(shí)，一方面以業(yè)財(cái)融合深入推進(jìn)為契機(jī)，摸索建立以業(yè)務(wù)為主線的預(yù)算申報(bào)機(jī)制。業(yè)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)活動(dòng)、戰(zhàn)略目標(biāo)、資源需求等方面編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)性質(zhì)匹配會(huì)計(jì)科目，再進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為集團(tuán)級(jí)及院級(jí)全面預(yù)算報(bào)表，使得預(yù)算更貼近業(yè)務(wù)，更能結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)。另一方面，還要從戰(zhàn)略高度正確評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績，按照工作目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、責(zé)任令等多種形式考核指標(biāo)，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、改善、考評(píng)等全過程進(jìn)行考核，細(xì)化預(yù)算具體內(nèi)容的考核點(diǎn)，將考核結(jié)果與年度考核、經(jīng)營業(yè)績、獎(jiǎng)懲制度相掛鉤，對(duì)按要求執(zhí)行力強(qiáng)的部門進(jìn)行一定程度、范圍的激勵(lì)與約束，對(duì)考核中不達(dá)標(biāo)的部門進(jìn)行處罰。通過考核制度和激勵(lì)機(jī)制有效結(jié)合，促進(jìn)科研生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的提高，推動(dòng)全面預(yù)算管理精細(xì)化的健全和完善。

軍工科研事業(yè)單位在實(shí)際工作中落實(shí)精細(xì)化管理模式，從抓基礎(chǔ)工作做起，強(qiáng)化財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過建立健全全面預(yù)算的激勵(lì)約束機(jī)制來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)信息化管理水平、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。在財(cái)經(jīng)高質(zhì)量、高效率、高效益的工作原則指導(dǎo)下，深入推進(jìn)業(yè)財(cái)融合發(fā)展可為打通責(zé)任落實(shí)最后一毫米鋪平道路。