企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

賈雙信

摘 要：隨著我國(guó)改革開放政策的持續(xù)深入推進(jìn)和新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的調(diào)整，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。文章從企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義出發(fā)，探討了強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制；意義；措施；市場(chǎng)環(huán)境

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義在于：

第一，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞的最直接的反應(yīng)，關(guān)涉到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和債權(quán)人利益。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展，可以防范財(cái)務(wù)舞弊，防止粉飾行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度和可靠性。

第二，可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化，增加財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性，提高財(cái)務(wù)管理工作時(shí)效性，提高企業(yè)資金的使用效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，起到降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本的作用。

第三，可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)通過開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，一方面可以優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，精簡(jiǎn)企業(yè)的臃腫部位，使企業(yè)“瘦身”，甩掉冗余，在發(fā)展的道路上輕裝上陣，輕車前進(jìn)；另一方面還可以提高企業(yè)資源的利用率，提升企業(yè)生產(chǎn)資源配置的科學(xué)性，減少資源的浪費(fèi)，促進(jìn)資源的合理利用，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（1）改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入到了信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度比過去提高了很多，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境也比過去復(fù)雜了很多，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中潛在風(fēng)險(xiǎn)的威脅也出現(xiàn)了多元化的特征，針對(duì)這種情況，企業(yè)必須要盡快打造一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，改變管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的陳舊觀念，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行創(chuàng)造有利條件。首先，企業(yè)需要對(duì)原有的人力資源組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，這是打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的先決條件，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制效果的優(yōu)良與否最終還靠人來決定的，通過優(yōu)化人力資源組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以提升職工的專業(yè)素養(yǎng)，尤其是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，這樣做的好處是有助于企業(yè)確立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從人才結(jié)構(gòu)上保證內(nèi)部控制效能的正常發(fā)揮；其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、尤其分管財(cái)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，要帶頭轉(zhuǎn)變觀念，要從自身做起，用自己的言傳身教來感染和影響企業(yè)職工，讓職工認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)健康發(fā)展的重要意義，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的“領(lǐng)路人”和“帶頭羊”，俗話說得好，“羊群走路靠頭羊”，對(duì)于企業(yè)職工而言，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的言行具有示范和表率作用，上行下效，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的示范和表率在企業(yè)打造良好內(nèi)部控制環(huán)境中能發(fā)揮出風(fēng)行草偃的效果。

（2）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理鏈條上的重要環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)設(shè)定經(jīng)濟(jì)效益的中樞核心，在企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行過程中，財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程，可以說，企業(yè)離開了財(cái)務(wù)管理這個(gè)經(jīng)濟(jì)中樞，其內(nèi)部控制的順利實(shí)現(xiàn)是根本無法保證的。但是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)卻出現(xiàn)了與市場(chǎng)發(fā)展不相適應(yīng)的情況，一方面，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度已經(jīng)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向了中高速增長(zhǎng)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)卻沒有做出與之相適應(yīng)的調(diào)整，另一方面，我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也由高數(shù)量發(fā)展時(shí)代轉(zhuǎn)向了高質(zhì)量發(fā)展時(shí)代，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式卻并沒有發(fā)生與之相對(duì)應(yīng)的改變，此外再加上這些年來國(guó)家一直在不斷推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的步伐，這也從政策層面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)提出了新的要求，如果這一時(shí)期，企業(yè)不對(duì)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行配置優(yōu)化，受其影響，企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)化水平就得不到不高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化就難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力也就會(huì)出現(xiàn)下降，所以，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行“精兵簡(jiǎn)政”，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制必然要選擇的前進(jìn)道路，能夠促進(jìn)企業(yè)資金運(yùn)行的更加合理、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的更加科學(xué)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的不斷增強(qiáng)。

（3）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力

要發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的功效，就必然要強(qiáng)化它的執(zhí)行能力，這是推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有作用的根本動(dòng)力，再好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略、措施、方式方法等等，如果沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行能力為之做后盾，也只能是紙上談兵，無濟(jì)于事。就我國(guó)企業(yè)目前的情況而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)，很多并不是出于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需求，而是迫于上級(jí)主管部門的壓力或者是為了應(yīng)對(duì)國(guó)家政策的監(jiān)管才構(gòu)建了這個(gè)體系，換言之，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立是在外部力量的施壓下才形成的，是一種不自愿的被動(dòng)的構(gòu)建行為。這種外部壓力下被動(dòng)建立起來的內(nèi)部控制體系先天不足的地方就是缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行能力，在具體執(zhí)行中常常是雷聲大雨點(diǎn)小，聽得見吆喝看不見行動(dòng)，遇到問題時(shí)常常是高舉輕放，蜻蜓點(diǎn)水，走形式，搞過場(chǎng)，應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)一套，在具體執(zhí)行中又是另一套。關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行力不給力的問題，在眾多企業(yè)當(dāng)中具有相當(dāng)?shù)墓残?，為了解決這一問題，真正讓內(nèi)部控制在監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等等方面發(fā)揮出制約和監(jiān)督管理的作用，國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》曾非常明確的指出：“董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作?！睆倪@一規(guī)范性的文件不難看出，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力，絕不只是單個(gè)企業(yè)自己內(nèi)部的事情，還關(guān)乎到了整個(gè)企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的健康發(fā)展問題，因此，企業(yè)必須要從戰(zhàn)略高度予以重視。

（4）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

制度的形成在企業(yè)管理中具有剛性的力量，與柔性化的管理原則相比較，制度是典型的“強(qiáng)硬做派”，制度一旦形成，是不容侵犯的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞關(guān)系到企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，關(guān)系到企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升，關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前程和續(xù)航里程，因此，為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的功效，企業(yè)還必須要從制度層面予以保證。從企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)部控制制度是“企業(yè)內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。”企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制的內(nèi)容包含以下這些方面：一是明確合理的財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工制度；二是嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批檢查制度；三是健全的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)管理制度；四是嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息保密制度和保衛(wèi)制度；五是有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制定的建立是現(xiàn)代企業(yè)管理順應(yīng)市場(chǎng)化發(fā)展需要的必然產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理中邁不過去的坎，企業(yè)管理層對(duì)此只能正視，別無選擇。值得強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，要遵循《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等法律法規(guī)規(guī)定的原則，要以財(cái)務(wù)管理為核心制定制度的內(nèi)容，內(nèi)容的制定要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際內(nèi)控工作需要，要具有可操作性，要便于為工作人員所接受，并且，制度的制定要突出重點(diǎn)，責(zé)任明確，讓執(zhí)行人員在執(zhí)行制度的規(guī)定時(shí)要有章可循，有法可依，執(zhí)行人員在執(zhí)行中要照章辦事，依法行使職權(quán)，真正按制度執(zhí)行。這樣一來，制度的剛性力量就能得到真正的體現(xiàn)了。總之，隨著我國(guó)當(dāng)前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的持續(xù)深入推進(jìn)和國(guó)家宏觀層面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策性調(diào)整，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境未來會(huì)更加復(fù)雜和更加激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，將通過剛性的約束力量來使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作日臻完善，來讓財(cái)務(wù)管理工作效率不斷上升。

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