企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題分析與應(yīng)對(duì)措施探尋

何剛強(qiáng)

摘 要：為什么一些企業(yè)可以長(zhǎng)足的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控究竟對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展能有多大影響？當(dāng)下的財(cái)務(wù)內(nèi)控又存在哪些問(wèn)題？什么樣的解決方法能確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題存在的原因以及完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的幾種方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；解決路徑

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的主要問(wèn)題

（1） 認(rèn)識(shí)上存在錯(cuò)誤傾向

特別是當(dāng)集團(tuán)企業(yè)在對(duì)自身公司的戰(zhàn)略做重大調(diào)整時(shí)，管理層和決策者僅僅注重管理控制模式和組織結(jié)構(gòu)變革，沒(méi)有深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題對(duì)企業(yè)的影響。誠(chéng)然，適當(dāng)?shù)慕M織構(gòu)造改革能夠清楚界定每個(gè)組織成員的權(quán)責(zé)，企業(yè)的工作效率也會(huì)提高，可以使公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，可是卻忽視了管制體系和模式的跟進(jìn)和加強(qiáng)。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)挑戰(zhàn)，應(yīng)該完善內(nèi)部控制問(wèn)題中的不足，在社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)致的今天，要想組織經(jīng)營(yíng)成功就要健全內(nèi)部控制制度。

（2） 缺乏完整性與系統(tǒng)性

一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，許多經(jīng)營(yíng)者都是采用“救火式”處理方法。關(guān)于內(nèi)部管制的看法還停留在事后彌補(bǔ)。簡(jiǎn)單將手冊(cè)文件等同于解決方法。假如今天發(fā)現(xiàn)收賬多了，就定一個(gè)“財(cái)務(wù)叫停制度”；明天發(fā)現(xiàn)庫(kù)房管理出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)制定“發(fā)貨管理制度”。不做好事前的預(yù)防控制僅僅依靠事后控制，不但內(nèi)部成本高而且收效甚微。制定完善清晰的流程才能保障管理者能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)和不足。制定一套完整的制度，包括工作流程圖與流程說(shuō)明，文字性制度文件，表單可以更有針對(duì)性的解決問(wèn)題。信息管理系統(tǒng)不統(tǒng)一造成企業(yè)管理不科學(xué)，從而使決策不準(zhǔn)確，進(jìn)而造成信息收集方向的錯(cuò)誤。

（3） 缺乏對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

目前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏管理經(jīng)驗(yàn)僅僅停留于表層的記賬管理上。就算有制度也是執(zhí)行不到位，其原因不外乎，制度本身沒(méi)有可操作性，有時(shí)企業(yè)不斷發(fā)展，而內(nèi)控制度沒(méi)有適時(shí)跟進(jìn)，修改完善，另外，沒(méi)有強(qiáng)有力的獎(jiǎng)罰制度，監(jiān)督機(jī)制保障，內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮作用，就算制度制定出來(lái)，若是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人破壞制度最終依然無(wú)法長(zhǎng)久執(zhí)行?，F(xiàn)階段大部分企業(yè)的現(xiàn)狀是內(nèi)部董事比例大于外部董事，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)力與職責(zé)的界限模糊，無(wú)法相互制約。股東大會(huì)至于形勢(shì)，監(jiān)事會(huì)權(quán)利虛設(shè)，其結(jié)果就是企業(yè)資源成為個(gè)人資產(chǎn)。公司本應(yīng)該依據(jù)自身長(zhǎng)期規(guī)劃與短期目標(biāo)制定一套符合自身情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。但實(shí)際情況下為了照顧企業(yè)的發(fā)展速度對(duì)于內(nèi)部控制往往是流于形式。

（4） 內(nèi)部管理環(huán)境不理想，部門之間職責(zé)不明確

財(cái)務(wù)管理人員的操守道德品質(zhì)是構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素之一。企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊案頻發(fā)說(shuō)明了一些管理者的道德素質(zhì)有待加強(qiáng)。舉例酒鬼酒的億元資金被盜引發(fā)資本市場(chǎng)嘩然，而這背后則是財(cái)務(wù)管理人員利用職位之便隱瞞資金去向，掩蓋問(wèn)題。企業(yè)的利潤(rùn)是由員工創(chuàng)造的，人是企業(yè)重要的資源，優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干可以帶領(lǐng)公司穩(wěn)步直上，創(chuàng)造更大價(jià)值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

（1）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的首要目標(biāo)

要想保證資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全性，透明性和可靠性，就應(yīng)該對(duì)權(quán)利進(jìn)行分散和制衡。按照環(huán)形控制論的思維模式，最有效的手段應(yīng)該是改變結(jié)果預(yù)期。確定階段目標(biāo)制定具體指標(biāo)，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，重視評(píng)估報(bào)告，重視評(píng)估結(jié)果對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面審查核實(shí)。不但要核對(duì)報(bào)表更要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證以杜絕不合理使用和盜竊資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生，以此來(lái)提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

（2）進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

許多中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式，停于表面。想要要改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就要首先讓財(cái)務(wù)人員要厘清個(gè)人責(zé)任。每個(gè)員工都應(yīng)了解內(nèi)部控制制度的相關(guān)方面，個(gè)人在控制制度中的定位，所擔(dān)負(fù)的責(zé)任與所負(fù)責(zé)的具體活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)該讓員工哪些能做，哪些是底線；員工還要知道在其執(zhí)行職責(zé)時(shí)，一旦發(fā)生預(yù)期之外的事項(xiàng)應(yīng)該如何處理。另外，對(duì)于部門團(tuán)體來(lái)說(shuō)，管理部門責(zé)任重大，內(nèi)控是面向企業(yè)中的每一員工的，但在具體的運(yùn)作時(shí)只需要該崗位人員負(fù)責(zé)。對(duì)于這些內(nèi)控崗位既不能缺位也不能交叉重復(fù)。而相關(guān)部門之間不能各自獨(dú)立，相互不配合，在日常經(jīng)營(yíng)中相互推諉，有些領(lǐng)域又出現(xiàn)空白區(qū)。一些職能不相容的部門又被安置在一起，部門效率低下。將責(zé)任細(xì)化到單個(gè)人并出臺(tái)相關(guān)獎(jiǎng)賞措施，從根源上確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理明確化，以此保障其他各項(xiàng)工作順利進(jìn)展，在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上要避免重復(fù)或者缺失。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)的建立也可以利用現(xiàn)代應(yīng)用信息技術(shù)。

（3）想要保障企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)就要加大對(duì)重點(diǎn)崗位的定期檢查

注重重點(diǎn)崗位之間的牽制，管理與操作必須分離，二者不能以從屬關(guān)系存在于工作中。在財(cái)務(wù)管理方面，出納和會(huì)計(jì)不能混為一談，貨幣資金與稽核應(yīng)該分離。另外加強(qiáng)對(duì)重要崗位的不定期抽查。對(duì)于查出來(lái)的問(wèn)題不可置若罔聞。對(duì)一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)要讓內(nèi)部審計(jì)人員參與，控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)支出。設(shè)立第三方對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。在崗位人選定上應(yīng)實(shí)行回避制，建立崗位輪換制度，不斷完善人事政策。成功的但也不能對(duì)于內(nèi)控目標(biāo)不清晰，只是一味防止風(fēng)險(xiǎn)，糾察貪污，而不注重考查財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，數(shù)據(jù)信息的可靠性。

企業(yè)成功有其各自不同特色，而那些失敗的企業(yè)也都有相同的原因，我國(guó)的內(nèi)部控制無(wú)論是外部監(jiān)管還是企業(yè)自身都存在較大問(wèn)題，沒(méi)有搭建起完整的內(nèi)控管理體系，企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展就要發(fā)揮內(nèi)控管理的優(yōu)勢(shì)，既不能矯枉過(guò)正，也不能止步不前。企業(yè)要在成本績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)之間尋找最佳平衡點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的薄弱點(diǎn)。

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