高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)企劃研究

馮佳慧

摘 要：自20世紀80年代開始，我國對科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新愈加重視，先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，通過對稅負的減、免、抵、退等方式減輕企業(yè)負擔(dān)。因此，作為科技創(chuàng)新核心的高新技術(shù)企業(yè)可以及時了解稅收優(yōu)惠政策，把握節(jié)稅優(yōu)勢，進行合理的稅務(wù)籌劃，進而提升企業(yè)核心競爭力。本文結(jié)合稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對高新技術(shù)企業(yè)的最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案進行探究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；高新技術(shù)；優(yōu)惠政策

一、引言

自我國從步入2000年以來，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展逐步成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要部分，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大。我國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量在2010年時期，統(tǒng)計數(shù)為63028個，而截止至2015年，該數(shù)量猛增至82672個。自2010年至2015年，5年期間該行業(yè)的經(jīng)營勢態(tài)穩(wěn)步增長。根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2010年，高新技術(shù)企業(yè)的年收入額為近73000億；2012年，年收入額為超100000億；至2014年統(tǒng)計時，該行業(yè)的收入額高達近130000億。近十年期間，我國對于科學(xué)技術(shù)研究的投入不斷加大，根據(jù)具體指標來看，20116年時期，我國的研究與試驗發(fā)展指標投入為3003.1億元，而截止至2015年，該指標增長至14169.88億元。同時，在2010年至2014年期間，我國高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的進出口額也有大幅度的提升。其行業(yè)特點使其面臨高額的研發(fā)成本，合理合法的進行稅務(wù)籌劃是其節(jié)約成本，減輕高新技術(shù)企業(yè)資金負擔(dān)的有效且有力的重要手段。合理的進行稅務(wù)籌劃也有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定與實現(xiàn)。在籌劃過程中，也能夠使得企業(yè)相關(guān)管理人員更加的了解企業(yè)在發(fā)展過程中的優(yōu)勢與劣勢，進而規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，放大自身的競爭優(yōu)勢，盡早實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化目標。

二、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論

（1）稅務(wù)籌劃的概念

對于稅務(wù)籌劃的概念，國外學(xué)者 Meigs（1984）認為在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳納所得稅，這個過程就是稅務(wù)籌劃。國內(nèi)學(xué)者唐騰翔與唐向（1994）提出稅收籌劃指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的利益。盡管國內(nèi)外的表達不同，但其本質(zhì)相同。即指的是對于法律允許的經(jīng)營范圍進行合理的降低稅務(wù)成本。其具有一下三種特性：1.合法性：在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行；2.籌劃性：在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排；3.風(fēng)險性：對稅收政策理解不準確或操作不當；4.專業(yè)性：由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，并產(chǎn)生稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢等第三產(chǎn)業(yè)。

（2）稅務(wù)籌劃的目標

稅務(wù)籌劃的目標并不等同于稅負最小化。薩莉M.瓊斯，謝利C.羅茲.蓋特納奇也明確指出：“ 稅收籌劃意味著降低稅收成本來最大化公司的價值?！痹谄渲髦幸脖硎荆骸敖?jīng)營和財務(wù)決策的目標是稅后價值最大化?！庇纱?，被公眾所熟知的目標即：以企業(yè)價值最大化為最終目標。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃特點

（1）必要性

企業(yè)所承擔(dān)的稅負能否轉(zhuǎn)移主要取決于其需求彈性。當一件產(chǎn)品的需求彈性越大，企業(yè)所要承擔(dān)的稅負就可以轉(zhuǎn)移給消費者來承擔(dān)。而高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品具有較長的研發(fā)周期，較短的生命期，導(dǎo)致其彈性需求較小。從而難以將其流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)移給消費者，就只能由企業(yè)自身來承擔(dān)。根據(jù)國家數(shù)據(jù)統(tǒng)計局顯示，高新技術(shù)企業(yè)在投入后兩年開始獲益的僅有百分之四十，兩年以上的占百分之60。其高額的投入使得稅務(wù)籌劃成為其實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的有力手段。

（2）特殊性

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展成為國家綜合實力提升的重要方式之一，國家也頒布了許多的優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)可以享受各項稅收優(yōu)惠，各項流轉(zhuǎn)稅以及所得稅等。有數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，百度減稅額高至4.1億元。由此可見，作為國家重點扶持領(lǐng)域，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較為繁雜。因此在企業(yè)的日常經(jīng)營中，更應(yīng)該多加關(guān)注相關(guān)政策的頒布與使用，從而減輕企業(yè)稅負。

四、結(jié)論

目前，我國高新技術(shù)企業(yè)具有穩(wěn)定上升的發(fā)展趨勢，合理的進行稅務(wù)籌劃有利于為企業(yè)降低經(jīng)營成本，減輕稅負。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身經(jīng)營狀況選擇適合的稅務(wù)籌劃方式，最大程度上的實現(xiàn)企業(yè)自身價值最大化。在全球化日益發(fā)展的今天，高新技術(shù)企業(yè)在提高自身研發(fā)水平的同時，更應(yīng)注重公司內(nèi)部管理水平的提升，加強對稅務(wù)籌劃的重視程度，形成公司的風(fēng)險控制系統(tǒng)，做到有法可依，有法必依，結(jié)合公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標，將稅務(wù)籌劃的意識滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，才能使得企業(yè)長遠發(fā)展。

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