會計監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系

靳燕亭

摘 要：會計監(jiān)督與內(nèi)部審計是一個企業(yè)在完成經(jīng)營活動時必不可少的兩個義務(wù)，貫徹二者的發(fā)展有利于強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營管理，維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)，對于企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全、完善，越來越多的企業(yè)重視會計工作進(jìn)行時的監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部之間的審計，二者雖然都屬于審查類，但是卻對公司有各不相同的影響。本文著重闡述會計監(jiān)督與內(nèi)部審計之間在企業(yè)中都發(fā)揮的不同職能，兩者同時存在于企業(yè)中有什么樣的意義。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；內(nèi)部審計；區(qū)別；聯(lián)系

一、會計監(jiān)督

（1）概念

會計崗位是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，能保證企業(yè)每天正常工作的開始離不開會計崗位職責(zé)的發(fā)生，會計的職能是指會計核算與會計監(jiān)督，會計核算工作是指日常對企業(yè)零星開支與項(xiàng)目資金運(yùn)用時的記錄，明確企業(yè)每一筆的資金流向和運(yùn)用途徑，幫助企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的問題。正是因?yàn)闀嫼怂愎ぷ髟谄髽I(yè)的重要性，因此，會計監(jiān)督也是必須要實(shí)行的職能，會計監(jiān)督是防止企業(yè)會計人員因?yàn)閭€人原因?qū)ζ髽I(yè)做出經(jīng)濟(jì)上的影響，也是防止企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中不按照國家的法律規(guī)定進(jìn)行。主要含義有兩層：一是利用會計的相關(guān)信息對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，二是對本單位的會計工作進(jìn)行監(jiān)督，兩者同時服務(wù)于企業(yè)的資金活動，不同的是，一個為了應(yīng)對企業(yè)外部項(xiàng)目發(fā)展，另一個是企業(yè)內(nèi)部的資金利用的監(jiān)督。

（2）重要性

會計監(jiān)督是會計基本職能之一，是國家、財務(wù)部法律法規(guī)所規(guī)定的重要職責(zé)，具有強(qiáng)制性，是每個企業(yè)應(yīng)履行的責(zé)任，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，必須加強(qiáng)會計監(jiān)督。有序的市場是要求企業(yè)能遵守相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行活動，通過會計監(jiān)督工作，為投資人、債權(quán)人社會大眾等提供真實(shí)、有效、準(zhǔn)確的會計資料，維護(hù)正常的市場經(jīng)濟(jì)活動秩序。會計監(jiān)督是保證國家稅收工作有效開展的重要手段，稅收是國家財政收入的重要途徑，是維護(hù)市場秩序的保證，企業(yè)進(jìn)行會計監(jiān)督防止偷稅漏稅的情況出現(xiàn)，因?yàn)?，納稅是每一個企業(yè)成本最大的一部分，很多企業(yè)為了更高的盈利進(jìn)行合理避稅，加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)信息的監(jiān)督，是對交稅人與納稅人負(fù)責(zé)。保證財務(wù)收支與財務(wù)制度相符合，通過對企業(yè)財務(wù)狀況的實(shí)時監(jiān)督與國家法律制度相匹配，及時發(fā)現(xiàn)問題，保證企業(yè)經(jīng)營過程中的合法性，是會計監(jiān)督的重要體現(xiàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計

（1）概念

企業(yè)內(nèi)部審計顧名思義就是在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的一種監(jiān)督管理的方式，合理有效的監(jiān)督可以幫助企業(yè)改善經(jīng)營狀況，促進(jìn)經(jīng)營管理效率的提高。是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)管手段，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要有：一是預(yù)防和評估風(fēng)險，風(fēng)險評估是指對企業(yè)在應(yīng)發(fā)生的項(xiàng)目合作之前對企業(yè)內(nèi)部自身價值的評估，找出在經(jīng)濟(jì)方面存在的薄弱點(diǎn)，提前起到風(fēng)險警示作用。二是監(jiān)督與控制，審計其實(shí)就是監(jiān)督體系下的一小節(jié)，本質(zhì)和監(jiān)督并無不同，但是其特別之處又是在于“審”，在審的過程中可以有效地進(jìn)行控制，來避免企業(yè)日益擴(kuò)大的經(jīng)濟(jì)活動范圍中，內(nèi)部員工工作之間產(chǎn)生混亂和企業(yè)制度執(zhí)行力發(fā)生降低。三是咨詢工作，市場風(fēng)險日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部人員大部分滯后性非常明顯，對于企業(yè)未來的發(fā)展把握不了方向，因此通過內(nèi)部審計工作可以有效預(yù)防管理漏洞和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）重要性

通過開展企業(yè)內(nèi)部審計可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，事前對各項(xiàng)風(fēng)險、投資收益等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，來判定是否可以進(jìn)行合作或工作的開展，減少損失的最低額，規(guī)避合同中存在的不平等因素。因此，內(nèi)部審計另一個重要因素就是維護(hù)企業(yè)自身的利益，對企業(yè)內(nèi)部資金流向做一個整體的分析，判斷近年來企業(yè)發(fā)展偏向哪里，哪部分投出的資金最多，取長補(bǔ)短，增加企業(yè)收益，追求企業(yè)利益最大化。

三、會計監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部審計的聯(lián)系

根據(jù)國務(wù)院對審計工作的規(guī)定中指出大中型企業(yè)必須建立相關(guān)的內(nèi)部審計，而會計監(jiān)督則是所有企業(yè)會計部門的一項(xiàng)必須有的職能，可見二者對企業(yè)有著很重要的意義。具體有以下幾種聯(lián)系。

（1）都具有監(jiān)督職能

從表面上看二者都具有監(jiān)督的職能，會計監(jiān)督就是專門為各單位財務(wù)部門設(shè)立的，一個單位的運(yùn)營都離不開錢，面對金錢利益的誘惑需要有強(qiáng)制的監(jiān)督管理，才能保證不出現(xiàn)紕漏，會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員，是監(jiān)督管理中最基礎(chǔ)的部分，內(nèi)部審計則是企業(yè)中所有工作的監(jiān)督管理，是一個公平、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞑块T，是會計監(jiān)督的上級，內(nèi)部審計的對象包括公司所有的工作人員、在建項(xiàng)目、財務(wù)會計活動等。兩者緊密相連、相輔相成。

（2）都是經(jīng)濟(jì)管理中的工具

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異的今天，越來越多的企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)許多的問題，影響自身經(jīng)濟(jì)能力的轉(zhuǎn)變，其根本結(jié)果大多數(shù)是沒有做好會計監(jiān)督與內(nèi)部審計工作，這兩者都是當(dāng)下經(jīng)濟(jì)管理的一種重要工具，在企業(yè)中起到很關(guān)鍵的作用，以會計監(jiān)督為基礎(chǔ)，先對會計工作中的不足進(jìn)行管理，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，執(zhí)行出納與會計的回避制度，崗位之間權(quán)責(zé)分明，提高資源使用效率，內(nèi)部審計則在會計監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對企業(yè)今后投資發(fā)展方向做出合理的計劃規(guī)避風(fēng)險。

（3）都是為企業(yè)發(fā)展所服務(wù)

兩者都存在與單位、企業(yè)內(nèi)部，必須都是以企業(yè)發(fā)展為前提來服務(wù)的，會計監(jiān)督與內(nèi)部審計兩者相互合作，將企業(yè)的現(xiàn)有資源發(fā)揮出最大的價值。

（4）有相同的目的、依據(jù)

兩者的目的都是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，會計核算是根據(jù)國家制定的相關(guān)的法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部會計核算結(jié)果公開透明的監(jiān)督檢查，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，保障投資人、債權(quán)人的權(quán)利與義務(wù)，以及國家財政的穩(wěn)定收支，達(dá)到企業(yè)與國家、投資人三者平衡發(fā)展。內(nèi)部審計也是通過國家制定的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的相關(guān)制度，來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部相關(guān)工作，提高自身能力，帶動經(jīng)濟(jì)增長。

兩者的依據(jù)都是國家的行政法律規(guī)定，會計監(jiān)督在進(jìn)行的過程中一般都是根據(jù)《會計法》規(guī)定的相關(guān)要求，對核算的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，對于存在的漏洞根據(jù)相關(guān)的規(guī)定處理，體現(xiàn)了其監(jiān)督工作的合法性，審計工作則是更加客觀、公正的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部全體的運(yùn)作狀況，總的來說二者都是監(jiān)督體系下對企業(yè)的管理工作，都是依據(jù)相關(guān)制度提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

四、會計監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部審計的區(qū)別

（1）兩者產(chǎn)生的基礎(chǔ)不太相同

會計監(jiān)督的基礎(chǔ)是建立在會計核算的工作上，只是為了反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的經(jīng)營成果，是對企業(yè)一個會計日期里生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體表現(xiàn)，其監(jiān)督的范圍是對年度報表、財務(wù)報告中數(shù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況是否符合，而內(nèi)部審計是在生產(chǎn)完成之后所有項(xiàng)目都獨(dú)立存在不互相干擾的情況下，對利弊進(jìn)行分析，主要是針對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行審查，有利于后期投資與發(fā)展，常見于股票交易時對某公司的財務(wù)狀況的具體分析。

（2）在企業(yè)執(zhí)行的對象不同

會計監(jiān)督的執(zhí)行對象只是會計人員，工作的范圍不能脫離會計業(yè)務(wù)而展開，因此也有一定的局限性，而內(nèi)部審計執(zhí)行對象是獨(dú)立的第三方，專門為審計監(jiān)督工作服務(wù)的部門，對于監(jiān)督的權(quán)利比較大，執(zhí)行范圍也比較廣泛，有很大的權(quán)威性。

（3）兩者地位和業(yè)務(wù)不同

會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)主要是對以貨幣為計量單位，通過核算業(yè)務(wù)來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，一般而言業(yè)務(wù)服務(wù)范圍狹小，監(jiān)督所包括的內(nèi)容都是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的，而內(nèi)部審計既不做賬、也不報賬獨(dú)立行使審計職權(quán)，都是由審計專職人員組成的團(tuán)隊(duì)，直接對單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)任，提交相關(guān)審計監(jiān)督內(nèi)容。

（4）在企業(yè)工作的方法各有千秋

會計監(jiān)督工作在執(zhí)行的過程中是由會計機(jī)構(gòu)、會計人員對每天的賬目進(jìn)行填制報表、以及按照時間規(guī)定處理好稅務(wù)工作，主要監(jiān)督的內(nèi)容就在稅務(wù)工作上，是否依法報稅，是企業(yè)的重要監(jiān)督工作，對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，一般是與公司的領(lǐng)導(dǎo)直接交付工作任務(wù)，對于整個公司目前的發(fā)展?fàn)顩r，通過與各部門的協(xié)調(diào)來匯總成報告，工作的重點(diǎn)非常多，涵蓋公司所有的業(yè)務(wù)、人事等等，工作量大，人員能力要求高。

五、結(jié)束語

綜上所述，會計監(jiān)督與企業(yè)內(nèi)部審計從本質(zhì)上來說區(qū)別大于聯(lián)系，兩者最大的聯(lián)系就是同處于監(jiān)督體現(xiàn)下為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，但是從細(xì)化的崗位職責(zé)來看，還是有許多的不同之處，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，只有有相輔相成穩(wěn)定的基礎(chǔ)，才能再做更近一步的細(xì)化分工，達(dá)到每一個部門都可以被監(jiān)督管理，由小見大，企業(yè)今后的發(fā)展道路將會更加寬廣。

參考文獻(xiàn)

[1]修誠，徐北龍，焦建廷.試論內(nèi)部審計與會計監(jiān)督的聯(lián)系與區(qū)別[J].山東水利，2004（8）：48-48.

[2]袁紅.淺議企業(yè)內(nèi)部審計與會計監(jiān)督的關(guān)系[J].湖南審計，2001（5）：29-29.

[3]宋利宏.會計監(jiān)督成本與內(nèi)部審計創(chuàng)新[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（12）：33-34.

[4]全志成.企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督中的作用及應(yīng)用[J].價值工程，2018，37（5）：65-66.