國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)創(chuàng)新方法

◆李翠云/湖北省審計(jì)廳

近年來(lái)，湖北省國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作在審計(jì)署和湖北省委、省政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在廳黨組的大力支持下，積極適應(yīng)新形勢(shì)任務(wù)的需要，堅(jiān)持統(tǒng)籌謀劃，不斷創(chuàng)新方式方法，在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

一、湖北省國(guó)外貸援款審計(jì)項(xiàng)目基本情況

近兩年來(lái)，我省共開(kāi)展國(guó)外貸援款審計(jì)項(xiàng)目15個(gè)，涉及全省10個(gè)市州的14個(gè)縣市區(qū)，涵蓋農(nóng)業(yè)、林業(yè)、城市交通、環(huán)境治理、古城修復(fù)等領(lǐng)域，項(xiàng)目計(jì)劃總投資276億元。截至2018年底，已完成投資131億元，占計(jì)劃的47%。審計(jì)過(guò)程中，我們通過(guò)做到“五個(gè)堅(jiān)持”，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，使審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高，共查處各類違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題金額近6億元，移送案件線索多起。

二、“五個(gè)堅(jiān)持”在國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)中的運(yùn)用

（一）堅(jiān)持“三個(gè)統(tǒng)籌”，創(chuàng)新國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)組織方式。

近年來(lái)，我們堅(jiān)持系統(tǒng)思維，從審計(jì)資源、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方式三個(gè)層面綜合施策，統(tǒng)籌推進(jìn)審計(jì)組織方法創(chuàng)新，有效緩解了審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊、人員少的矛盾。

一是整合全省涉外審計(jì)力量，統(tǒng)籌審計(jì)資源配置。我省國(guó)外貸援款審計(jì)項(xiàng)目較多，近年來(lái)每年有15個(gè)左右，對(duì)應(yīng)的，每年要在同一時(shí)間組成15個(gè)左右的審計(jì)組，動(dòng)用100多人次專業(yè)審計(jì)人員。為充分發(fā)揮涉外審計(jì)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，我廳堅(jiān)持全省“一盤棋”的大統(tǒng)籌理念，項(xiàng)目統(tǒng)一安排、人員統(tǒng)一管理、審計(jì)統(tǒng)一指揮。省廳對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)高度重視，每年在審計(jì)力量的調(diào)配上給予優(yōu)先安排，充分保證，將全省13個(gè)地市州的涉外審計(jì)人員統(tǒng)籌納入國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)，針對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目中基礎(chǔ)設(shè)施類工程較多的特點(diǎn)，統(tǒng)籌調(diào)配工程投資審計(jì)人員，既為按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)、提高審計(jì)質(zhì)量提供了保證，也鍛煉出了一支穩(wěn)定的涉外審計(jì)隊(duì)伍。

二是實(shí)行“五統(tǒng)一”方式，統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃。所有國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)均按照“統(tǒng)一審計(jì)通知書、統(tǒng)一問(wèn)題處理、統(tǒng)一審理把關(guān)、統(tǒng)一報(bào)告和統(tǒng)一立卷歸檔”的原則開(kāi)展工作，通過(guò)集約化審計(jì)管理來(lái)規(guī)范審計(jì)行為，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的整體提高。

三是采取多種審計(jì)方式并行，統(tǒng)籌推進(jìn)審計(jì)工作。我省國(guó)外貸援款項(xiàng)目類別較多，項(xiàng)目的復(fù)雜程度和實(shí)施進(jìn)展不同。為了做好國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作，省廳每年會(huì)對(duì)所有項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，根據(jù)項(xiàng)目的情況確定審計(jì)組織方式：對(duì)投資額大、情況復(fù)雜的項(xiàng)目，由省廳外資運(yùn)用審計(jì)處直接進(jìn)行審計(jì)；對(duì)資金量較大、子項(xiàng)目較多的項(xiàng)目，采取交叉審計(jì)的方式；對(duì)資金量較小、剛剛組織實(shí)施的項(xiàng)目，則組織當(dāng)?shù)貙徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)。為了控制審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，及時(shí)掌握情況和解決審計(jì)過(guò)程中需要解決的問(wèn)題，專門成立了3至4人組成的督導(dǎo)組，負(fù)責(zé)組織指揮協(xié)調(diào)各審計(jì)組的審計(jì)工作。

（二）堅(jiān)持“三個(gè)突出”，推動(dòng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

近幾年，我省國(guó)外貸援款項(xiàng)目集中在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域，審計(jì)中，我們深入貫徹落實(shí)中央及省委審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議精神，根據(jù)審計(jì)署的部署安排和關(guān)于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)指示精神，堅(jiān)持“三個(gè)突出”，推動(dòng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

一是突出項(xiàng)目資金主線，堅(jiān)持審計(jì)全覆蓋。近年來(lái)我省國(guó)外貸援款項(xiàng)目的國(guó)內(nèi)配套資金比例不斷提高，國(guó)外貸援款進(jìn)入以后，和國(guó)內(nèi)配套資金共同組成當(dāng)?shù)氐耐顿Y項(xiàng)目。審計(jì)中，我們堅(jiān)持對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行審計(jì)全覆蓋?；舅悸肥牵涸陧?xiàng)目實(shí)施的早期，進(jìn)行詳細(xì)審，以嚴(yán)審促規(guī)范管理；中間幾年抓重點(diǎn)，對(duì)資金投入量大、管理薄弱的環(huán)節(jié)重點(diǎn)審；最后一兩年全面審，并對(duì)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的且一時(shí)難以定性的疑難點(diǎn)問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)查。通過(guò)我們的努力，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)不僅滿足了國(guó)外貸援款方對(duì)貸援款使用情況的公證審計(jì)需要，也使項(xiàng)目所有資金的使用情況和項(xiàng)目的實(shí)施情況得到有效的審計(jì)監(jiān)督。

二是突出項(xiàng)目工程投資審計(jì)主線，堅(jiān)持公證審計(jì)與工程投資審計(jì)并重。國(guó)外貸援款投向基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境改善的比重逐年加大，國(guó)內(nèi)配套資金投入也在增加，形成了不少幾十億、上百億的投資項(xiàng)目。這些變化要求國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)型，在滿足公證審計(jì)要求的同時(shí)，將審計(jì)監(jiān)督延伸拓展到工程投資環(huán)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目決策、規(guī)劃審批、項(xiàng)目核準(zhǔn)、土地審批和出讓、環(huán)境評(píng)價(jià)、勘察設(shè)計(jì)和工程招標(biāo)投標(biāo)、征地拆遷、物資采購(gòu)、資金撥付和使用、施工監(jiān)理、工程質(zhì)量、工程建設(shè)實(shí)施等重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

三是突出項(xiàng)目權(quán)力運(yùn)行主線，堅(jiān)持按照資金流向進(jìn)行審計(jì)追蹤。我廳要求審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中，要始終關(guān)注權(quán)力運(yùn)行方面的問(wèn)題，按照資金流動(dòng)的軌跡進(jìn)行追蹤，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、資金審批、事項(xiàng)變更等權(quán)力運(yùn)行中的假公濟(jì)私、利益輸送、損失浪費(fèi)問(wèn)題。

（三）堅(jiān)持“三個(gè)擴(kuò)大”，探索國(guó)外貸援款項(xiàng)目大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。

在貫徹落實(shí)審計(jì)署關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作部署過(guò)程中，我們深切感到大數(shù)據(jù)審計(jì)勢(shì)在必行，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)也不例外。為此，我們加大了大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用力度，向大數(shù)據(jù)要資源要質(zhì)量要效率，主要在以下三個(gè)方面進(jìn)行了探索。

一是整合相關(guān)平臺(tái)數(shù)據(jù)，擴(kuò)大審計(jì)信息來(lái)源渠道。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)分散在各個(gè)不同的部門，以前受信息技術(shù)條件的限制，數(shù)據(jù)采集難度大、耗時(shí)長(zhǎng)、利用率較低。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跨層級(jí)、跨部門、跨行業(yè)獲取、采集和處理數(shù)據(jù)。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中加大了對(duì)各相關(guān)平臺(tái)數(shù)據(jù)的利用力度，根據(jù)審計(jì)需要從多平臺(tái)提取數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析。如2018年在某貸款項(xiàng)目審計(jì)中，為了查實(shí)工程施工單位的違規(guī)情況，審計(jì)人員多平臺(tái)檢索分析該施工單位的有關(guān)信息。通過(guò)信息比對(duì)發(fā)現(xiàn)，該施工單位在被列入“黑名單”的情況下違規(guī)中標(biāo)，有關(guān)工作人員存在失職瀆職行為，從而進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了某主管部門的負(fù)責(zé)人違規(guī)為該施工單位放行的問(wèn)題。

二是深度挖掘利用相關(guān)數(shù)據(jù)，擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)來(lái)源。如2018年在某貸款項(xiàng)目的招投標(biāo)審計(jì)中，為了查證圍標(biāo)問(wèn)題，我們通過(guò)利用社保、工商等平臺(tái)的數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)某個(gè)項(xiàng)目的6家投標(biāo)企業(yè)的投標(biāo)保證金、標(biāo)書制作費(fèi)及資料費(fèi)等均由同一家公司出資，從而快速查實(shí)該公司串通投標(biāo)的問(wèn)題。

三是充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，擴(kuò)大審計(jì)效能。我們?cè)诶檬d大數(shù)據(jù)中心整合的綜合數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，收集被審計(jì)單位會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)部控制手冊(cè)等信息進(jìn)行分析應(yīng)用。同時(shí)，支持荊州市審計(jì)局開(kāi)發(fā)了“國(guó)外貸援款項(xiàng)目通用審計(jì)程序”，并在荊州世行貸款項(xiàng)目中試運(yùn)行：審前，通過(guò)該程序生成疑點(diǎn)表；審中，對(duì)疑點(diǎn)逐一進(jìn)行核實(shí)；審后，通過(guò)該程序中表格一鍵打印、數(shù)據(jù)模板一鍵導(dǎo)入導(dǎo)出、法規(guī)模糊查詢和匹配等工具，使審計(jì)人員基礎(chǔ)工作效率提高近一倍。我們計(jì)劃今年在全省的國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)中全面試用該程序。

（四）堅(jiān)持“三個(gè)加強(qiáng)”，狠抓審計(jì)過(guò)程管控。

在國(guó)外貸援款審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，我們嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)流程，運(yùn)用科學(xué)、合理、有效的手段對(duì)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)行控制，在規(guī)范管理的基礎(chǔ)上，不斷加大審計(jì)管理創(chuàng)新力度，向管理要質(zhì)量，以質(zhì)量促發(fā)展，不斷推動(dòng)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)新作為。

一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的全程監(jiān)管。在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要求審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、專報(bào)信息、案件移送書等重要事項(xiàng)必須真實(shí)完整記錄實(shí)施審計(jì)的全過(guò)程。

二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的全程監(jiān)管。發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)第一責(zé)任人職責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)組人員的廉政、保密、安全教育和管理，加大各項(xiàng)制度的執(zhí)行力度，規(guī)范審計(jì)人員工作行為。在審計(jì)一線積極推進(jìn)“審計(jì)組+臨時(shí)黨支部+廉政監(jiān)督員”的管理模式，將黨風(fēng)廉政建設(shè)延伸到一線，覆蓋到全線。

三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)管。我們把防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為頭等大事，從制度機(jī)制入手，緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)完善了各種制度。

（五）堅(jiān)持“三個(gè)對(duì)接”，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。

我們緊緊抓住審計(jì)結(jié)果運(yùn)用這個(gè)發(fā)揮審計(jì)作用的關(guān)鍵，創(chuàng)造性地提出和實(shí)行審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與審計(jì)信息共享、審計(jì)整改督查、完善責(zé)任追究“三個(gè)對(duì)接”，大大提升了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的層次和水平，確保了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)作用的更好發(fā)揮。

一是在審計(jì)信息共享上對(duì)接。建立審計(jì)共享機(jī)制，及時(shí)推廣和分享工作成果。通過(guò)參與省廳統(tǒng)籌的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組的成果信息可作為各地審計(jì)機(jī)關(guān)考核加分的依據(jù)，項(xiàng)目所在地審計(jì)局可以將審計(jì)結(jié)果綜合利用，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，不同的審計(jì)組可交叉共享對(duì)審計(jì)成果。

二是在審計(jì)整改督查上對(duì)接。我們堅(jiān)持揭露和查處問(wèn)題與促進(jìn)整改、完善制度、推進(jìn)改革相結(jié)合，形成了人大督辦、政府督查、審計(jì)督促、相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)、被審計(jì)單位落實(shí)的審計(jì)整改工作格局。每項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題及時(shí)列出問(wèn)題清單，有針對(duì)性地提出整改意見(jiàn)，嚴(yán)格要求各單位和部門落實(shí)整改主體責(zé)任，使審計(jì)整改取得了實(shí)實(shí)在在的成效。

三是在完善責(zé)任追究上對(duì)接。進(jìn)一步加大與省委、省政府和相關(guān)建設(shè)主管部門的聯(lián)動(dòng)力度，從審計(jì)整改的角度推動(dòng)追責(zé)問(wèn)責(zé)，從實(shí)施情況看，做到了失責(zé)必問(wèn)、問(wèn)責(zé)必嚴(yán)，取得了較好效果。

三、“五個(gè)堅(jiān)持”取得的主要成效

通過(guò)不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，我們?cè)谏罨瘒?guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作、發(fā)揮職能作用上取得了一定的成效，主要體現(xiàn)在“五個(gè)進(jìn)一步”。

（一）審計(jì)方法進(jìn)一步科學(xué)。通過(guò)革新審計(jì)組織方式，使審計(jì)方法更為高效、便捷和現(xiàn)代化。一是在審計(jì)項(xiàng)目上變獨(dú)自作戰(zhàn)為全省“一盤棋”協(xié)同作戰(zhàn)；二是在審計(jì)技術(shù)方法上變傳統(tǒng)“查賬式審計(jì)”為現(xiàn)代“大數(shù)據(jù)審計(jì)”；三是在查找問(wèn)題上變“盲人模象”“大海撈針”為“精確制導(dǎo)”“直奔問(wèn)題”。

（二）促進(jìn)審計(jì)進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中堅(jiān)持“三條主線”，理順了審計(jì)思路，促進(jìn)了工作的開(kāi)展。兩年來(lái)，查處國(guó)外貸援款項(xiàng)目工程建設(shè)、質(zhì)量等方面存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題金額6億元，有力地規(guī)范了項(xiàng)目管理，提高了資金使用效益。

（三）審計(jì)效能進(jìn)一步提升。我們查出的問(wèn)題金額、移送的案件線索均在增多，同時(shí)也取得了“三少三多”的良好成效。一是投入人員少，審計(jì)項(xiàng)目多。過(guò)去審計(jì)1個(gè)國(guó)外貸援款項(xiàng)目一般需要5至8人，現(xiàn)在審計(jì)1個(gè)項(xiàng)目只需要4至6人。二是現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間少，查出問(wèn)題多。過(guò)去要在進(jìn)點(diǎn)半個(gè)月后才能摸清基本情況，現(xiàn)在進(jìn)點(diǎn)當(dāng)天就可以直奔主題、核查問(wèn)題。過(guò)去審計(jì)1個(gè)項(xiàng)目需要2個(gè)月的時(shí)間，現(xiàn)在只需要40天左右。三是支出經(jīng)費(fèi)少，審計(jì)成果多。由于審計(jì)人員和時(shí)間大幅減少，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出也明顯減少，方法改進(jìn)后，效能提高，審計(jì)成果更加豐富。

（四）審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高。通過(guò)事先對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目所在地方、部門單位采集的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的挖掘分析，生成疑點(diǎn)線索，有效前移了審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)口，使審計(jì)組在審前準(zhǔn)備階段就能做到總體把控。

（五）審計(jì)成效進(jìn)一步彰顯。審計(jì)方法的創(chuàng)新，更加有利于做好一手抓重大違法違紀(jì)案件和經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題線索的查處，一手抓促進(jìn)體制機(jī)制制度的完善和改革的深化，使審計(jì)效果呈現(xiàn)良好局面。一是查處違規(guī)問(wèn)題多。近兩年來(lái)，我廳查出各類違紀(jì)違規(guī)、管理不規(guī)范和損失浪費(fèi)等問(wèn)題金額年平均近3億元，移送經(jīng)濟(jì)案件線索多起。二是領(lǐng)導(dǎo)肯定多。報(bào)送的審計(jì)專報(bào)、審計(jì)要情等得到省、市領(lǐng)導(dǎo)的肯定，反映的問(wèn)題受到重視。兩年來(lái)，我廳向省政府報(bào)送審計(jì)專報(bào)多篇，被省政府《政務(wù)要情》采用，并得到省領(lǐng)導(dǎo)批示；武漢市審計(jì)局報(bào)送的《國(guó)外貸援款項(xiàng)目建設(shè)管理問(wèn)題應(yīng)引起重視》審計(jì)專報(bào)，引起了武漢市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視；十堰市審計(jì)局報(bào)送的《關(guān)于我市國(guó)際農(nóng)發(fā)基金貸款項(xiàng)目實(shí)施情況的督查報(bào)告》，得到市領(lǐng)導(dǎo)批示等。三是促進(jìn)建章立制多。近兩年，促進(jìn)被審計(jì)地方、部門和單位建立健全制度30多項(xiàng)，審計(jì)建議被采納近200條。