大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證的影響研究

陳園姮

近年來(lái)，大數(shù)據(jù)成為各行各業(yè)爭(zhēng)相追捧的熱門概念，大數(shù)據(jù)的價(jià)值越來(lái)越高，大數(shù)據(jù)時(shí)代顯然已經(jīng)來(lái)臨。大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，讓我們進(jìn)入到一個(gè)數(shù)據(jù)處理的高效時(shí)代，傳統(tǒng)審計(jì)行業(yè)更是受到了前所未有的沖擊，也給予審計(jì)行業(yè)帶來(lái)了一次全新的“工業(yè)革命”。對(duì)此，本文主要從大數(shù)據(jù)時(shí)代影響審計(jì)的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)取證方面進(jìn)行分析，并提出一些應(yīng)對(duì)策略。

進(jìn)入二十一世紀(jì)后，科技正以令人咂舌的速度發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的出現(xiàn)更是對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活產(chǎn)生巨大的變革。近年來(lái)，大數(shù)據(jù)尤其對(duì)全球經(jīng)濟(jì)起著至關(guān)重要的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，各國(guó)專家和學(xué)者都對(duì)其投入大量的時(shí)間和精力去研究，而關(guān)于大數(shù)據(jù)與審計(jì)的相關(guān)研究是近幾年才興起的。由于會(huì)計(jì)行業(yè)信息化的逐步完善，傳統(tǒng)的社會(huì)審計(jì)模式已無(wú)法滿足信息化的要求，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

一、大數(shù)據(jù)的含義

隨著信息化時(shí)代的加速發(fā)展，數(shù)據(jù)的量和形式都在急速膨脹。信息的變革隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展日趨成熟，隨之將人類引入大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)是無(wú)法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)是以數(shù)據(jù)為本質(zhì)的新一代革命性的信息技術(shù)，在數(shù)據(jù)挖潛過(guò)程中，能夠帶動(dòng)理念、模式、技術(shù)及應(yīng)用實(shí)踐的創(chuàng)新。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)證據(jù)的影響

在傳統(tǒng)時(shí)代的審計(jì)取證環(huán)境下，根據(jù)取證信息的存儲(chǔ)、記錄、分析方式等的不同，可以分為手工會(huì)計(jì)環(huán)境和信息化會(huì)計(jì)環(huán)境。前者對(duì)業(yè)務(wù)資料依賴于手工方式獲取以及書(shū)面資料記載，后者對(duì)業(yè)務(wù)資料的獲取則依賴于各種計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，采用手工和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)相結(jié)合的方式。

隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，會(huì)計(jì)迎來(lái)信息化時(shí)代，各種電子存儲(chǔ)設(shè)備被廣泛使用。在此背景下，審計(jì)人員的審計(jì)取證也需從手工審計(jì)轉(zhuǎn)向計(jì)算機(jī)審計(jì)。信息環(huán)境的改變?yōu)閷徲?jì)取證技術(shù)創(chuàng)新提供了支持，大量審計(jì)信息采集和分析模型被構(gòu)建出來(lái)，審計(jì)人員由此能獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更多、種類更豐富、質(zhì)量更高。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員的主觀因素開(kāi)始弱化。傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)代的審計(jì)人員只能通過(guò)直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)彌補(bǔ)信息的不足，審計(jì)判斷難免出現(xiàn)偏誤?；跀?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)是以信息充分的大數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，再對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)的過(guò)程。利用大數(shù)據(jù)審計(jì)可以讓審計(jì)人員的主觀判斷讓位于精確的數(shù)據(jù)分析，審計(jì)評(píng)價(jià)也由經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，審計(jì)取證的客觀性和準(zhǔn)確性得到了較好的保證。

大數(shù)據(jù)時(shí)代雖影響審計(jì)證據(jù)越來(lái)越復(fù)雜，但相對(duì)的，作為大數(shù)據(jù)主體的非企業(yè)財(cái)務(wù)信息，逐漸成為了審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，促使審計(jì)證據(jù)得到極大的豐富，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)證據(jù)更具充分性、相關(guān)性以及可靠性，在此基礎(chǔ)上，隨著信息存儲(chǔ)以及處理成本的不斷降低，審計(jì)取證的效率也將不斷被提升，影響審計(jì)取證模式，也將由技術(shù)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，促進(jìn)了審計(jì)工作水平的整體提升。隨著大數(shù)據(jù)的普及，審計(jì)證據(jù)也逐漸從紙質(zhì)證據(jù)向電子證據(jù)轉(zhuǎn)變。電子證據(jù)的格式從數(shù)據(jù)庫(kù)中分離出來(lái)的文檔格式，容易被改變，并且在變更與修改中單一檢查電子信息，難以對(duì)信息中的修改部分，信息的完整性，與控制技術(shù)與安全技術(shù)的可靠性有極大關(guān)聯(lián)。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

（一）利用大數(shù)據(jù)的審計(jì)方法與技術(shù)研究，提高審計(jì)軟件的運(yùn)行能力

信息技術(shù)的發(fā)展給審計(jì)工作到來(lái)了巨大的便利，但是也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)行業(yè)所審查的大數(shù)據(jù)包含大量敏感信息，信息一旦被泄露將產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)家和企業(yè)應(yīng)該在大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理上投入更多的資金和精力，加強(qiáng)建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)運(yùn)算的免疫系統(tǒng)，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)管理體系，建立數(shù)據(jù)授權(quán)模式，并進(jìn)行定期調(diào)整，降低數(shù)據(jù)泄密性，發(fā)揮大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)軟件的運(yùn)行能力，從而增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。

（二）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的法規(guī)建設(shè)

大數(shù)據(jù)促進(jìn)了各行各業(yè)的發(fā)展，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行社會(huì)審計(jì)可以提高審計(jì)工作效率。然而目前，我國(guó)的法律對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用缺乏健全的法律法規(guī)，僅僅依靠審計(jì)人員的職業(yè)道德很難起到限制作用。只有完善制度才能讓具體工作有章可循、有據(jù)可依，才能夠保障工作執(zhí)行的規(guī)范和合理，進(jìn)而讓審計(jì)活動(dòng)的實(shí)效得到提升，提高大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)質(zhì)量的提升。

（三）加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注大數(shù)據(jù)，然而這種關(guān)注大多是被動(dòng)的，無(wú)法滿足社會(huì)審計(jì)的需求。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的全面認(rèn)知，培養(yǎng)具有數(shù)據(jù)分析能力的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)人員是保障審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要因素，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，是提高大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文簡(jiǎn)要分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨給審計(jì)的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)取證方面帶來(lái)的改變并提出了對(duì)此的應(yīng)對(duì)策略。我們應(yīng)該改善大數(shù)據(jù)時(shí)代傳統(tǒng)審計(jì)所存在的問(wèn)題，為發(fā)展審計(jì)事業(yè)作出貢獻(xiàn)。（作者單位：石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）