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    對制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討

    2019-06-11 07:50:43王琳
    今日財富 2019年9期
    關(guān)鍵詞:壞賬財務(wù)部門賬款

    王琳

    應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售活動或提供勞務(wù)而形成的企業(yè)債權(quán)。包括購買方或接受勞務(wù)方應(yīng)負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)以賒銷方式銷售貨物,從將貨物或服務(wù)提供給客戶債權(quán)成立開始,到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束,對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的管理。為了確保應(yīng)收賬款收回以及資金循環(huán)地順利周轉(zhuǎn),加強應(yīng)收賬款管理的研究具有重要的現(xiàn)實意義。本文擬就目前制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理中所存在的一些問題及加強應(yīng)收賬款管理的措施進行探討。

    應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項,作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。制造企業(yè)應(yīng)收賬款是銷售商品或提供勞務(wù)而形成的一種債權(quán)。應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一,通常包括從債權(quán)開始前的客戶信用調(diào)查管理、債權(quán)產(chǎn)生日到應(yīng)收賬款到期日止的期間管理、到期后的逾期應(yīng)收賬款的催收管理以及壞賬核銷管理等。

    一、應(yīng)收賬款管理在制造企業(yè)中的重要作用

    隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭日趨激烈。應(yīng)收賬款成為搶占市場份額的重要手段之一,以實現(xiàn)銷售的持續(xù)穩(wěn)定增漲。制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理是收益和風(fēng)險并存的,一方面,在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃確定的基礎(chǔ)上制定出每年應(yīng)收賬款占用額并逐年進行修正加強內(nèi)部控制使用科學(xué)有效管理方法情況下,會為企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流減少資金占用、收賬及呆賬成本提高盈利能力。反之將會出現(xiàn)大量資金被擠占甚至出現(xiàn)壞賬損失的風(fēng)險,進一步遏制了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營而增加成本減少盈利;另一方面,規(guī)范應(yīng)收賬款管理制度,能夠最大限度的降低企業(yè)壞賬發(fā)生的概率,防范各種營私舞弊等違紀(jì)違法現(xiàn)象發(fā)生,有助于真實反映公司資產(chǎn),降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款管理不善,逾期賬款多且呆賬壞賬長期不整理不核銷,會造成利潤虛增,影響企業(yè)管理層、投資人的決策與判斷。因此企業(yè)應(yīng)提高相關(guān)人員的綜合管理能力與專業(yè)素質(zhì),加強應(yīng)收賬款事前審核、事中監(jiān)控、事后核銷等方面的管理,完善內(nèi)控機制,確保公司資產(chǎn)信息真實有效。

    二、制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

    (一)缺乏風(fēng)險管理意識

    第一,企業(yè)缺乏風(fēng)險意識第一,對客戶風(fēng)險意識不強,特別是財務(wù)部門和信用管理部門對客戶的了解不夠充分,由對方提供或網(wǎng)上查詢途徑了解客戶的資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益,沒有進入客戶群進行現(xiàn)場查看客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及產(chǎn)品的市場發(fā)展趨勢。不能保證客戶信息的完整性全面記錄整個公司過去狀況、現(xiàn)有狀況和未來發(fā)展?fàn)顩r。導(dǎo)致授信額度、授信期限不規(guī)范不合理。第二,企業(yè)缺乏對自身產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險意識的分析力度。財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的質(zhì)量問題參與甚少,客戶出現(xiàn)了質(zhì)量問題以至業(yè)務(wù)部門把信息傳遞給財務(wù)進行紅字沖減收入,沒有防范意識。對質(zhì)量產(chǎn)生的價格扣減而產(chǎn)生的同一時期同一產(chǎn)品的價格差異無法確認和作出解釋。第三,企業(yè)由于對客戶及自身了解不透徹在每個階段作出總結(jié)規(guī)劃時為短期規(guī)劃因而壞賬的計提不能符合企業(yè)現(xiàn)狀,當(dāng)遇到突發(fā)事件就難以應(yīng)對形成企業(yè)的經(jīng)營忽上忽下重者引起企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題。

    (二)績效考核機制不公平

    企業(yè)通常對營銷部門的工作重點界定為開拓市場,提高市場占有率; 對財務(wù)部門的工作重點界定為各項財務(wù)指標(biāo)的合理化最優(yōu)化。因此,營銷部門以市場和銷售為重點進行管理;對營銷人員以銷售額作為重要考核指標(biāo),將銷售額與銷售業(yè)績掛鉤;應(yīng)收賬款回收指標(biāo)在營銷人員的績效評價中所占比重較小,營銷人員對應(yīng)收賬款的回收工作重視度不足。而公司將衡量應(yīng)收賬款管理水平的財務(wù)指標(biāo),在財務(wù)部門績效考核中所占比重較大。但是財務(wù)人員因?qū)蛻粜畔⒄莆詹蝗⒃谟杏馄谫~款的前提下仍繼續(xù)銷售,或因缺乏相關(guān)制衡手段而無法促使客戶回款等原因,財務(wù)人員也懈怠于對貨款的回收工作。正是由于考核機制的不公平,使貨款回收沒有落實到真正具體的部門,各相關(guān)部門之間相互推諉相互埋怨,周而復(fù)始,導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。

    (三)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不明,缺乏必要的審批制度與流程

    企業(yè)應(yīng)收賬款是在財務(wù)報表上反映出來的財務(wù)指標(biāo),影響到財務(wù)指標(biāo)好壞的包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、貨款回收率等。由于應(yīng)收賬款是在財務(wù)賬上體現(xiàn)其好壞,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)作為財務(wù)部門的主要考核依據(jù),要求財務(wù)部門負責(zé)管理并控制應(yīng)收賬款,但沒有給予財務(wù)部門相應(yīng)的人員配備與權(quán)限,從而出現(xiàn)了財務(wù)人員因不了解客戶情況和交易背景而導(dǎo)致催收款失敗的情況。另外,有的企業(yè)對于新客戶信用政策的確定、逾期應(yīng)收賬款發(fā)生后是否繼續(xù)銷售或暫停中止銷售、客戶信用額度或信用期限的確定、壞賬損失后的核銷等,缺乏相關(guān)的內(nèi)部審批流程與制度,而由營銷部門負責(zé)人直接決定,給企業(yè)經(jīng)營造成一定的風(fēng)險。

    三、改善制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策分析

    (一)增強企業(yè)風(fēng)險意識,適當(dāng)調(diào)整應(yīng)收賬款比例

    應(yīng)收賬款比例過大很可能會影響企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題,因此企業(yè)在交易前評估客戶的交易風(fēng)險特別是上市公司要成立授信委員會對于年均業(yè)務(wù)大、期限較長的客戶有業(yè)務(wù)部門按照客戶實際發(fā)展及未來發(fā)展方向提出授信期、授信額,財務(wù)部門對銷售額進行年度同比分析、對應(yīng)收賬款的余額及期限進行每月環(huán)比分析確認出客戶回款的及時性,根據(jù)授信額、授信期進行具體判別客戶的品質(zhì)并把合理化意見提交授信委員會進行評審?fù)ㄟ^。日常交易中財務(wù)每周對應(yīng)收賬款進行超授信額、超授信期的信息分析并有業(yè)務(wù)員確認具體的付款時間,未付款的要有業(yè)務(wù)專業(yè)人員直接確認原因、要求客戶明確具體付款時間并對現(xiàn)階段客戶經(jīng)營及資金情況進行簡單描述便于企業(yè)能時時了解客戶作出相對應(yīng)的措施及時有效的收回資金,對超信嚴(yán)重的有財務(wù)部和業(yè)務(wù)部共同分析作出解決方案。

    (二)制定合理的績效考核指標(biāo),健全激勵機制

    企業(yè)應(yīng)制定個人利益與企業(yè)利益相結(jié)合的有效激勵措施,促進企業(yè)的應(yīng)收賬款及時回收。銷售人員的績效考核不僅要與銷售計劃完成情況聯(lián)系起來,還要與應(yīng)收賬款的回收情況掛鉤。企業(yè)應(yīng)對營銷人員、應(yīng)收賬款管理人員以及相關(guān)負責(zé)人制定績效考核指標(biāo),績效考核應(yīng)涵蓋營銷部門的負責(zé)人、部門經(jīng)理及具體銷售人員,同時也要涵蓋財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理及應(yīng)收賬款管理人員,使所有與應(yīng)收款項有關(guān)的人員均能關(guān)心及督促貨款的及時回收工作。當(dāng)出現(xiàn)壞賬時,與其相關(guān)的所有責(zé)任人均應(yīng)給予一定的行政或經(jīng)濟處罰;而對于應(yīng)收賬款回收情況佳,且在不下降銷售指標(biāo)的情況下能將賒銷改為現(xiàn)銷的人員實施物質(zhì)與精神獎勵。

    (三)明確應(yīng)收賬款管理部門,制定合理的審批制度與流程

    企業(yè)可以設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門,也可以指定由財務(wù)部門牽頭,由營銷、法務(wù)等部門派專人成立的應(yīng)收賬款管理小組,從客戶信用調(diào)查、合同審核、實時跟蹤確認及分析、對賬、催款到回收或進行訴訟、理賠等全過程進行管理。同時,企業(yè)還應(yīng)建立完善相關(guān)審批制度與流程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史交易額、未來預(yù)計交易額以及風(fēng)險重要程度等,設(shè)定不同層級的審批人員、審批權(quán)限與審批金額。審批對象應(yīng)包括新客戶登錄、交易條件的設(shè)立、產(chǎn)品銷售定價、銷售合同、發(fā)生逾期賬款后的銷售解鎖、壞賬核銷等。對于賒銷業(yè)務(wù)相關(guān)的審批,一般應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人(CFO)最終審批;但對于金額或風(fēng)險性較大的事項,應(yīng)設(shè)定由公司最高決策人批準(zhǔn),杜絕由銷售負責(zé)人直接審批。

    (四)加強人才引進,提高企業(yè)人員素質(zhì)

    提高企業(yè)人員素質(zhì)一方面企業(yè)在經(jīng)營過程中要用數(shù)據(jù)進行分析,對財務(wù)的定位要明確,財務(wù)人員要從會計核算深入企業(yè)經(jīng)營管理的意識轉(zhuǎn)變;另一方面吸收大量高素質(zhì)人才和對現(xiàn)有員工進行財務(wù)管理等技能培訓(xùn)。首先,作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)本身在很了解企業(yè)的前提下要清楚知道企業(yè)的用資情況深入了解客戶類型從而確認出應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控點。其次,要不斷引領(lǐng)其手下進行分析控制。再次可以深入客戶群實地進行察看、和所了解的是否和賬面數(shù)據(jù)保持一致。進行季度、年度的客戶詢證,時時跟蹤客戶的往來賬證實客戶品質(zhì)、信用的真實性,也可以進行專業(yè)系統(tǒng)化培訓(xùn)來提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)。(作者單位:河南中煙黃金葉生產(chǎn)制造中心)

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