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    企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

    2019-06-11 07:50:43張一楠
    今日財(cái)富 2019年9期
    關(guān)鍵詞:壞賬賬款信用

    張一楠

    應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分,但是卻隱藏了巨大的風(fēng)險(xiǎn),本文試圖分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問(wèn)題根源所在,提出合理化的建議和措施,有效的加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,從而降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

    應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,屬于企業(yè)的債權(quán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇,它作為一種促銷(xiāo)手段,被企業(yè)廣泛采用。但持有應(yīng)收賬款需要付出一定的代價(jià),主要是機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本??梢哉f(shuō),加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)提高資金使用率、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。應(yīng)收賬款是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié),它是指企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng),產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷(xiāo)活動(dòng)。近年來(lái),我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加,企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象,呆賬和壞賬比例逐漸提高,這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。這不僅對(duì)企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)?yè)p害,而且會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致資金鏈斷裂。面對(duì)如此嚴(yán)峻的形式,我國(guó)企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中,充分重視應(yīng)收賬款的管理,最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

    一、應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題探討

    (一)賒銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重

    企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益,但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)上的,如何擴(kuò)大銷(xiāo)售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?,F(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此,賒銷(xiāo)方式應(yīng)運(yùn)而生,賒銷(xiāo)不僅可以購(gòu)買(mǎi)到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利,擴(kuò)大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō),雖然擴(kuò)大了自己的銷(xiāo)售收入,賬面上的收益得到增加,但無(wú)疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn),呆賬和壞賬的比例。

    (二)企業(yè)的信用狀況不甚樂(lè)觀(guān)

    賒銷(xiāo)方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過(guò),我國(guó)的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習(xí)慣沒(méi)有形成,信用意識(shí)比較淡薄,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀(guān)決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒(méi)有建設(shè)完成。這些都表明賒銷(xiāo)方式賴(lài)以生存的基礎(chǔ)尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

    (三)管理制度不完善,缺乏獎(jiǎng)懲制度

    由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力,往往將企業(yè)銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調(diào)動(dòng)了員工的積極性,但是員工往往卻為了完成銷(xiāo)售任務(wù)采取賒銷(xiāo)和回扣的辦法。雖然銷(xiāo)售任務(wù)圓滿(mǎn)完成,大大提高了銷(xiāo)售量,但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者,企業(yè)沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策,即使制定了相關(guān)政策,卻由于盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售量沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理,由于在交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。

    二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議

    (一)嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)比例

    賒銷(xiāo)雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷(xiāo)售量,但是卻無(wú)形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,首先應(yīng)從源頭做起,即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理,比如說(shuō)企業(yè)可以根據(jù)不同等級(jí)的客戶(hù)給予不同的賒銷(xiāo)額度,對(duì)于以往信用狀況比較好的客戶(hù)提高賒銷(xiāo)額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷(xiāo)額度控制在風(fēng)險(xiǎn)可控水平之內(nèi),另外為了便于日常的控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷(xiāo)額度記錄在每個(gè)客戶(hù)應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。

    (二)確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)

    信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶(hù)獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括:同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況;企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力;客戶(hù)的資信程度(通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高,很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門(mén)外,這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此,企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

    (三)制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

    當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后,對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶(hù)信用優(yōu)惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn),降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對(duì)待信用好的客戶(hù)單位,應(yīng)延長(zhǎng)信用期限,對(duì)待新客戶(hù)或者信用狀況差的客戶(hù)單位,則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好,適當(dāng)降低信用期限。另外,企業(yè)在更改信用條件時(shí),應(yīng)掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說(shuō),更改了信用條件后,使企業(yè)的資金回籠更多,風(fēng)險(xiǎn)更低。

    (四)改善企業(yè)管理制度,制定有效的獎(jiǎng)懲制度

    企業(yè)將員工的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與報(bào)酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問(wèn)題,但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如,報(bào)酬雖然和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量掛鉤,但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn),條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴(kuò)大銷(xiāo)售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高,實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者,內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合,作為懲罰制度的基礎(chǔ),內(nèi)部控制必須加以完善,這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。

    (五)建立可行的對(duì)賬制度

    應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素,對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì),并且有雙方當(dāng)事人簽章,作為有效地對(duì)賬依據(jù),在這個(gè)過(guò)程中如果發(fā)生錯(cuò)誤報(bào)告,應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:總賬與明細(xì)賬的核對(duì);明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中,往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶(hù)單位往來(lái)賬不符,這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門(mén)共同完成,而且涉及的金額相對(duì)較大,應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施,但是卻和銷(xiāo)售部門(mén)沒(méi)有完全的溝通和交流,導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng),進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門(mén)之間更多的交流和溝通,共享信息,這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

    綜上所述,應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。賒銷(xiāo)雖然可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量,搶占市場(chǎng),但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此,我們應(yīng)該在保證市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上,加大應(yīng)收賬款的管理,運(yùn)用合理的制度法規(guī),將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。世界金融危機(jī)使全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn),對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展造成了相當(dāng)大的影響。在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期,企業(yè)盡可能地削減費(fèi)用,加快應(yīng)收款的回收,提供一個(gè)穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應(yīng)對(duì)金融危機(jī)。中國(guó)出口企業(yè)海外壞賬累計(jì)存量達(dá)千億元,于是,如何管好、用好和盤(pán)活應(yīng)收賬款,以加強(qiáng)資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。(作者單位:中國(guó)電信股份有限公司遼寧分公司)

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