精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行跟蹤審計評價研究

李麗

1引言

近年來，中央大力推進(jìn)精準(zhǔn)扶貧，整個精準(zhǔn)扶貧政策體系不斷發(fā)展完善，對于改進(jìn)扶貧效果起到了非常重要的作用。但是在精準(zhǔn)扶貧政策實施過程中，也存在著政策執(zhí)行偏差的問題，有的甚至對于精準(zhǔn)扶貧政策的執(zhí)行效果也造成了不良的影響。為了確保精準(zhǔn)扶貧政策能夠得到有效地貫徹落實，國家審計署提出要對精準(zhǔn)扶貧政策實施跟蹤審計，尤其是對公共受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況以及扶貧項目實施和資金管理使用情況，促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧資金得到規(guī)范高效的使用。

2精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計評價面臨的問題分析

精準(zhǔn)扶貧政策，在內(nèi)涵方面包括了中央制定的一系列扶貧政策以及地方制定的配套扶貧政策，主要是對扶貧政策進(jìn)行宏觀調(diào)控與微觀布局，其實質(zhì)上是對部分社會公共資源進(jìn)行再分配的標(biāo)準(zhǔn)。在對精準(zhǔn)扶貧政策實施跟蹤審計評價方面，還存在著一些問題需要解決，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）跟蹤審計評價的范圍和內(nèi)容上還不夠全面。精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計評價的內(nèi)容主要包括了各類的扶貧資金以及項目，但是在具體的審計工作實踐過程中，主要是把扶貧資金流的整個過程作為跟蹤審計評價監(jiān)管的重點，過度關(guān)注資金流等數(shù)量的審計監(jiān)管，容易忽視扶貧資金的決策背景及其內(nèi)在的經(jīng)濟含義，尤其是諸如交通水利、教育衛(wèi)生等基礎(chǔ)公共服務(wù)，往往難以對扶貧對象產(chǎn)生直接效益，這方面在跟蹤審計評價方面的結(jié)果相對少一些。

（2）跟蹤審計評價的指標(biāo)設(shè)置不夠系統(tǒng)完善。主要是在精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計評價方面，過多關(guān)注的往往是各項扶貧資金的使用過程，而涉及到扶貧對象的識別、扶貧資金的分配以及扶貧政策實施精準(zhǔn)性判斷等方面，整體來說設(shè)計的少一些，容易對扶貧審計評價的權(quán)威與質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。此外，在跟蹤審計評價方面，往往主要是通過人均收入等相應(yīng)的經(jīng)濟指標(biāo)對精準(zhǔn)扶貧政策實施效果進(jìn)行評價，然而精準(zhǔn)扶貧本身就是一項系統(tǒng)工程，單一的經(jīng)濟扶貧跟蹤審計必然難以反映政策的整體效果。

（3）跟蹤審計評價的結(jié)果方面還缺少效益性。在審計署公布的一系列重大政策的跟蹤審計報告方面，在審計結(jié)果上主要是扶貧資金的統(tǒng)籌使用、扶貧項目進(jìn)展落實、資金項目審批合規(guī)等具體業(yè)務(wù)。在跟蹤審計評價的實踐中，往往更加重視了精準(zhǔn)扶貧政策落實的跟蹤審計，在事中審計和事后審計等方面投入精力較多，在事前審計方面設(shè)計相對較少，造成了跟蹤審計評價介入上存在著滯后的問題，在扶貧實施中的一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和反映。

3精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行跟蹤審計評價的改進(jìn)策略研究

（1）科學(xué)合理的構(gòu)建精準(zhǔn)扶貧政策執(zhí)行跟蹤審計評價體系。在跟蹤審計評價體系的設(shè)計方面，應(yīng)該劃分為以下幾個階段：審計階段，主要是對精準(zhǔn)扶貧政策從制定到執(zhí)行以及監(jiān)督整個過程實施全過程的跟蹤審計，重點是將審計的端口前移，采取邊執(zhí)行邊審計的方式，客觀真實及時的反映跟蹤審計結(jié)果。評價模型構(gòu)建階段，也就是依據(jù)扶貧政策的主要內(nèi)容以及確定的跟蹤審計目標(biāo)，采取科學(xué)適當(dāng)?shù)母檶徲嬙u價方法，構(gòu)建一套完善的精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計模型。評價階段，對審計結(jié)果進(jìn)行評價，以客觀的反映政策的具體實施結(jié)果，為政策制定修正提供基礎(chǔ)依據(jù)，并對政策可能存在的風(fēng)險以及執(zhí)行的偏差進(jìn)行及時的預(yù)防。評價結(jié)果應(yīng)用階段，也就是為政策的實施主體以及社會公眾提供全面的跟蹤審計評價意見。

（2）系統(tǒng)全面的選擇精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計評價的指標(biāo)。跟蹤審計評價指標(biāo)的選擇是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到跟蹤審計評價結(jié)果的客觀真實性。在跟蹤審計評價指標(biāo)的選擇方面，在政策制定階段的評價指標(biāo)，主要是選擇評價政策是否符合國家宏觀政策、是否符合上級部門要求以及符合貧困地區(qū)扶貧工作要求等方面的指標(biāo)。在政策執(zhí)行階段，主要是選擇精準(zhǔn)認(rèn)定扶貧對象、完整建檔立卡、扶貧資金陽光化管理等指標(biāo)，以及扶貧資金使用合規(guī)性、合理性、有效性等指標(biāo)，選擇扶貧資金到位情況、按時完工情況以及項目規(guī)范實施情況等指標(biāo)。在政策影響階段，主要是選擇經(jīng)濟效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)和環(huán)境效益指標(biāo)等情況。在評價方法的選擇方面，既應(yīng)該選擇面談、文件檢查、直接觀察、調(diào)查等一般評價方法，也應(yīng)該選擇模糊層次分析法得類似的特定評價方法。

（3）提高跟蹤審計評價質(zhì)量與應(yīng)用水平。在精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計評價過程中，應(yīng)該不斷改進(jìn)完善精準(zhǔn)扶貧政策的跟蹤審計評價體系，尤其是應(yīng)該進(jìn)一步健全不同部門之間的分工協(xié)作，完善跟蹤審計的信息交流平臺，實現(xiàn)審計信息的動態(tài)共享，提高跟蹤審計評價效率。其次，應(yīng)該根據(jù)精準(zhǔn)扶貧政策審計的實際需要，完善審計機構(gòu)設(shè)置，對審計資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置，不斷更新完善審計理念以及審計工作模式，對整個跟蹤審計評價體系進(jìn)行完善，提高跟蹤審計評價的效果和質(zhì)量。此外，還應(yīng)該突出審計評價結(jié)果的實際運用，建立完善問責(zé)追責(zé)機制和整改機制，進(jìn)而依靠跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)階段在精準(zhǔn)扶貧政策落實中的各項問題，確保精準(zhǔn)扶貧政策得到規(guī)范落實。

（作者單位：山東省微山縣經(jīng)濟責(zé)任審計辦公室 ）