商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

楊靜

【摘要】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制能滿足銀行各個(gè)部門交流合作的需求，促使會(huì)計(jì)核算和及會(huì)計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，確保商業(yè)銀行始終處于正常運(yùn)行狀態(tài)。然而，從目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平來(lái)看，仍存在著較多問(wèn)題亟待解決，例如：監(jiān)督體系不全、執(zhí)行力不足及內(nèi)控環(huán)境等，一旦銀行會(huì)計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄或監(jiān)督方法滯后則無(wú)法保證內(nèi)控效果，難以提高總體工作效率。鑒于此，本文以商業(yè)銀行內(nèi)部控制為切入點(diǎn)分析其現(xiàn)存問(wèn)題，就提出具體的解決對(duì)策進(jìn)行深入探究，旨在為相關(guān)從業(yè)人員積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)內(nèi)部 控制問(wèn)題 解決對(duì)策

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指銀行以保證自身及用戶資金安全為前提條件獲取具備可靠性、準(zhǔn)確性及有效性的會(huì)計(jì)信息促使銀行經(jīng)營(yíng)有序開(kāi)展真正意義上防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)立足于國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)特點(diǎn)所制定的程序、方法及組織的統(tǒng)稱。近幾年來(lái)，伴隨商業(yè)銀行規(guī)模不斷擴(kuò)大，金融改革進(jìn)程不斷加快，促使會(huì)計(jì)工作模式向集中化、網(wǎng)絡(luò)化及電子化方向轉(zhuǎn)變，大大提高銀行會(huì)計(jì)工作效率，樹(shù)立良好的外在形象及行業(yè)信譽(yù)。受會(huì)計(jì)操作方式改變及業(yè)務(wù)量增大的影響，造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)擴(kuò)大化及多樣化的趨勢(shì)，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨著全新的挑戰(zhàn)及機(jī)遇。如何于新形勢(shì)下充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用避免國(guó)有資產(chǎn)流失，是各個(gè)商業(yè)銀行亟待解決的重要問(wèn)題。鑒于此，本文針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題及解決對(duì)策的研究具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

1商業(yè)銀行開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

名言有云“一個(gè)國(guó)際及民族的衰亡往往由內(nèi)部開(kāi)始，而外部力量是加速衰亡的最后一擊”。銀行作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈及核心，是促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的“中樞神經(jīng)”，而會(huì)計(jì)部門是銀行最為核心的職能部門，肩負(fù)著防范風(fēng)險(xiǎn)的重要職責(zé)。同時(shí)，會(huì)計(jì)是保證銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)直接或間接構(gòu)成銀行自身管理風(fēng)險(xiǎn)、信息披露風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)及制度風(fēng)險(xiǎn)，直接決定銀行生存及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，換而言之會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制及控制系統(tǒng)的科學(xué)性及有效性與商業(yè)銀行工作效率、工作質(zhì)量及行業(yè)信譽(yù)間關(guān)系密切。一旦會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不全則難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)先制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，無(wú)法于激烈競(jìng)爭(zhēng)下處于不敗之地。

由此可見(jiàn)，于新形勢(shì)下搭建全面系統(tǒng)及高效完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制及防范機(jī)制對(duì)于維護(hù)銀行自身資金安全預(yù)防銀行出現(xiàn)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有不可比擬的積極作用，大大提高會(huì)計(jì)核算工作效率保護(hù)投資方的合法權(quán)益，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目順利完成。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能幫助銀行嚴(yán)格執(zhí)行各種經(jīng)營(yíng)措施，預(yù)防出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，真正意義上做到保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)及消除影響經(jīng)營(yíng)信息或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性及完整性的風(fēng)險(xiǎn)因素，取得令人滿意的經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)總體方針及績(jī)效大體目標(biāo)，此外，開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能強(qiáng)化銀行職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有助于提升銀行總體經(jīng)營(yíng)管理水平。

2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

2.1內(nèi)控意識(shí)淡薄

即便我國(guó)商業(yè)銀行歷經(jīng)多年探索立足實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)初步建立相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，但是大多數(shù)情況下難以完全落實(shí)，特別是新形勢(shì)下大多數(shù)商業(yè)銀行過(guò)于重視業(yè)務(wù)拓展及財(cái)務(wù)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范及風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度有待提高，部分銀行職工錯(cuò)誤將會(huì)計(jì)內(nèi)控視為健全規(guī)章制度，屬于高層領(lǐng)導(dǎo)的工作任務(wù)且與普通職工距離較遠(yuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)普遍薄弱，造成內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行僅僅停留于檢查層面，尚未從根源上認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于銀行運(yùn)營(yíng)管理的必要性，促使規(guī)章機(jī)制成為“一紙空文”。同時(shí)，會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)量較多，一旦攬儲(chǔ)壓力過(guò)大則存在忽略業(yè)務(wù)素質(zhì)學(xué)習(xí)的可能性，難以立足于思想層面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.2缺乏監(jiān)督人員

傳統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作重心停留于問(wèn)題出現(xiàn)后階段，造成銀行風(fēng)險(xiǎn)防范及控制過(guò)于被動(dòng)。即便大多數(shù)監(jiān)督管理人員來(lái)自基層工作熱情極高，但是深受銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式向網(wǎng)絡(luò)化及辦公模式向自動(dòng)化轉(zhuǎn)變的影響，一旦缺乏系統(tǒng)性學(xué)習(xí)則難以深刻了解全面掌握電子網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的處理流程及相應(yīng)規(guī)章制度。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不到位或檢查方法手段過(guò)于單一深度廣度嚴(yán)重不足，僅僅局限于會(huì)計(jì)憑證要素審核，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督科技技術(shù)含量過(guò)低，導(dǎo)致檢查環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量死角或盲點(diǎn)，甚至存在出現(xiàn)同一部門反復(fù)檢查或監(jiān)督力度不足等問(wèn)題，無(wú)法取得令人滿意的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。

2.3素質(zhì)較為低下

近幾年來(lái)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)模式逐步電子網(wǎng)絡(luò)信息化轉(zhuǎn)變，徹底改變?cè)械臉I(yè)務(wù)操作模式，特別是綜合業(yè)務(wù)、電話銀行、網(wǎng)上銀行及國(guó)際業(yè)務(wù)等，對(duì)于臨近柜臺(tái)會(huì)計(jì)崗位提出更為嚴(yán)格的要求。從目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控水平來(lái)看，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于全新業(yè)務(wù)操作流程的熟悉程度有待提高，特別是臨近柜臺(tái)會(huì)計(jì)人員普遍對(duì)于新業(yè)務(wù)及新技術(shù)的掌握程度及應(yīng)用水平較差，無(wú)法全面評(píng)估新業(yè)務(wù)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，造成習(xí)慣性違規(guī)行為頻頻發(fā)生。同時(shí)，商業(yè)銀行支行及網(wǎng)點(diǎn)往往于晨會(huì)及周末組織培訓(xùn)，尚未建立高效的培訓(xùn)考核機(jī)制，促使崗位培訓(xùn)具有較大的被動(dòng)性及隨意性，難以取得令人滿意的培訓(xùn)效果。

2.4機(jī)制相對(duì)滯后

目前我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，普遍沿用以往的管理辦法制定，忽略系統(tǒng)性建設(shè)內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制，一旦業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)變化則造成內(nèi)控機(jī)制始終落后于業(yè)務(wù)發(fā)展的局面，促使內(nèi)控機(jī)制被動(dòng)增加設(shè)置內(nèi)控相關(guān)條例。同時(shí)，商業(yè)銀行臨柜會(huì)計(jì)內(nèi)控制度搭建具有較強(qiáng)的隨意性，造成會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部操作流程及評(píng)價(jià)喪失原定標(biāo)準(zhǔn)，一旦會(huì)計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行系統(tǒng)性學(xué)習(xí)則難以深化其原有認(rèn)識(shí)，再者監(jiān)督及檢查二者制約措施不夠完善，導(dǎo)致個(gè)人違規(guī)行為屢見(jiàn)不鮮，對(duì)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響，甚至給銀行帶來(lái)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失，無(wú)法保護(hù)投資方的合法權(quán)益。

3商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

3.1樹(shù)立防范意識(shí)

防范化解風(fēng)險(xiǎn)不止需要搭建高效健全的內(nèi)控機(jī)制，更需要全體職工不斷增強(qiáng)綜合素質(zhì)水平樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此在實(shí)際控制的過(guò)程中，商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)秉持內(nèi)控優(yōu)先的管理理念，不斷強(qiáng)化內(nèi)控防范意識(shí)，從根源上認(rèn)識(shí)到開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性及必要性，將風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)控意識(shí)上升至最高位置，視為商業(yè)銀行最為重要的工作內(nèi)容，并且狠抓不懈會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，認(rèn)真執(zhí)行貫徹內(nèi)控機(jī)制，樹(shù)立廣大職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡可能全面探討深入研究可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，不斷汲取必要的工作經(jīng)驗(yàn)及工作教訓(xùn)，為保證內(nèi)部控制機(jī)制順利實(shí)施提供強(qiáng)有力的支持。

3.2營(yíng)造工作氛圍

為了樹(shù)立廣大職工內(nèi)部控制意識(shí)，商業(yè)銀行從根源上認(rèn)識(shí)到認(rèn)知因素對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行狀況及運(yùn)行效果的影響，以領(lǐng)導(dǎo)階層為例充分發(fā)揮自身帶頭作用，努力學(xué)習(xí)全新業(yè)務(wù)及全新管理理念，促使內(nèi)部控制意識(shí)灌輸于各個(gè)職工頭腦中，預(yù)防過(guò)于追求短期經(jīng)濟(jì)利益犧牲內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)，通過(guò)組織政治思想學(xué)習(xí)活動(dòng)等方法，真正意義上做到以先進(jìn)思想武裝職工及以模范力量帶動(dòng)職工，營(yíng)造出人人遵紀(jì)守法的良好工作氛圍。此外，從基層職工角度來(lái)看，秉持“干一輩子學(xué)一輩子”工作理念，嚴(yán)格把握各個(gè)操作環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷積累操作經(jīng)驗(yàn)，肩負(fù)起對(duì)自己對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家的高度責(zé)任感。

3.3搭建監(jiān)督體系

由于內(nèi)部控制機(jī)制搭建無(wú)法脫離全新操作模式的支持，客觀上要求相關(guān)工作人員深入研究全新的操作風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)予以相應(yīng)的改進(jìn)及完善。因此在實(shí)際控制的過(guò)程中，商業(yè)銀行搭建完整的監(jiān)督管理評(píng)價(jià)機(jī)制及評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)價(jià)各個(gè)崗位的執(zhí)行情況，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患促使其得到有效控制，并且內(nèi)控機(jī)制嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，側(cè)重于綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范手段，確保業(yè)務(wù)核算核查的合法性及合規(guī)性。同時(shí)，納入追蹤機(jī)制及檢查報(bào)告機(jī)制全面評(píng)估會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，有助于強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制力度，避免出現(xiàn)各種經(jīng)濟(jì)類犯罪案件，并且稽核、審計(jì)及紀(jì)檢等各個(gè)部門協(xié)同合作。

4結(jié)語(yǔ)

通過(guò)本文探究，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作占據(jù)商業(yè)銀行管理極其重要的地位及作用，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有效性。然而，從目前我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平來(lái)看，仍存在著較多問(wèn)題亟待解決，例如：監(jiān)督體系不全、執(zhí)行力不足及內(nèi)控環(huán)境等，無(wú)法保證內(nèi)控效果難以提高總體工作效率。因此，相關(guān)管理人員秉持具體問(wèn)題具體分析的工作原則，立足于內(nèi)控現(xiàn)存問(wèn)題，樹(shù)立職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，搭建具有銀行特色的長(zhǎng)效監(jiān)督體系，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)章機(jī)制，通過(guò)崗位培訓(xùn)等方法不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)一步推動(dòng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控水平。