行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)的實(shí)踐探索

師紅聰

【摘要】? 事業(yè)單位在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中是具有特殊使命和作用的組織群體。內(nèi)部控制是事業(yè)單位進(jìn)行自我管理和約束的有效方法，做好內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)是促進(jìn)事業(yè)單位完善自身制度、發(fā)揮社會(huì)作用的重要保障。文章以地勘事業(yè)單位為例，在探討其內(nèi)部控制框架和內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探索了內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)方法和策略。

【關(guān)鍵詞】? ?地勘事業(yè)單位;內(nèi)部控制;框架建設(shè);編報(bào)

【中圖分類號(hào)】? F233? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）06-0044-03

一、引言

事業(yè)單位內(nèi)部控制可以從兩方面理解，從靜態(tài)上來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一套保障系統(tǒng)，保障事業(yè)單位依法履行職能、制定目標(biāo)、實(shí)施發(fā)展方案等，該系統(tǒng)的構(gòu)成要素主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、活動(dòng)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、信息傳遞、監(jiān)督等，同時(shí)該系統(tǒng)和管理、財(cái)務(wù)、行政、會(huì)計(jì)等系統(tǒng)相輔相成，共同發(fā)揮作用;從動(dòng)態(tài)上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是事業(yè)單位監(jiān)督自身履行職能、制定目標(biāo)、實(shí)施發(fā)展方案的過(guò)程。因此，內(nèi)部控制工作是決定事業(yè)單位能否長(zhǎng)期健康發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)于地勘事業(yè)單位而言，同樣需要內(nèi)部控制的管制力和約束力，建設(shè)合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，做好內(nèi)部控制報(bào)告的編報(bào)工作，能夠保證地勘事業(yè)單位以最低的經(jīng)營(yíng)成本履行職責(zé)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)、提高績(jī)效管理水準(zhǔn)，進(jìn)而以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)回報(bào)社會(huì)。

然而，國(guó)內(nèi)一些地勘事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的理解存在一些偏差，片面認(rèn)為“控制即限制”，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是促進(jìn)地勘事業(yè)單位正確、高效、高質(zhì)量地履行職能的有效手段。理解上的偏差以及思想上的不重視會(huì)導(dǎo)致很多問(wèn)題，例如職能分配模糊、控制手段落后、管理執(zhí)行力度不足、運(yùn)營(yíng)成本偏高，甚至還會(huì)導(dǎo)致貪污腐敗等。因此，在地勘事業(yè)單位中強(qiáng)化內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)具有重要意義。

二、我國(guó)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的框架建設(shè)

內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成，需要地勘事業(yè)單位同時(shí)在流程層面與組織層面上進(jìn)行分析研究，針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的要素設(shè)定合理的控制制度。筆者將從內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制要素兩個(gè)層面來(lái)分析闡明地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)框架。

（一）我國(guó)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

為了達(dá)到地勘事業(yè)單位職責(zé)的特定要求，就必須有明確的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)指導(dǎo)工作。沒(méi)有合理的控制目標(biāo)，就無(wú)法制定內(nèi)部控制的執(zhí)行方案。因此，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)成為地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制框架的關(guān)鍵支點(diǎn)。筆者認(rèn)為，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)至少應(yīng)具備以下幾點(diǎn)：依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提升社會(huì)服務(wù)水準(zhǔn)、確保單位相關(guān)信息真實(shí)有效、提高資金安全度和使用效率、加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。

1.依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不能超越法律的界限，預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，是地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的首要目標(biāo)，也是其他目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的支撐點(diǎn)。遵守相關(guān)的法律法規(guī)，能夠保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)不觸及法律的底線，因此地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該包括遵規(guī)、遵法目標(biāo)。比如，地勘事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)決算工作應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理制度的規(guī)定日期之內(nèi)完成，并且及時(shí)公布預(yù)算信息;依據(jù)有關(guān)規(guī)定如實(shí)提供發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷等。所以，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，地勘事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)制定合理的制度來(lái)落實(shí)有關(guān)要求，依法、依規(guī)辦事能夠使事業(yè)單位在社會(huì)上樹(shù)立正面形象，有利于解決社會(huì)矛盾、提高公信力。

2.提升社會(huì)服務(wù)水準(zhǔn)。事業(yè)單位和企業(yè)的不同歸根到底在于其建立和經(jīng)營(yíng)的目的不同，主要體現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)是提升社會(huì)服務(wù)水準(zhǔn)、履行自身單位所具備的社會(huì)服務(wù)職能。在履行職責(zé)的過(guò)程中，地勘事業(yè)單位要以公平、公正為原則，一視同仁地對(duì)待相關(guān)服務(wù)對(duì)象，自身服務(wù)要因地制宜，社會(huì)資源要合理分配，以做到服務(wù)的最大化。

3.確保單位相關(guān)信息真實(shí)有效。地勘事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)、按時(shí)監(jiān)督單位各部門信息處理工作，了解各部門工作動(dòng)態(tài)，為管理層提供有效的依據(jù)。有關(guān)信息即內(nèi)部控制報(bào)告，報(bào)告編報(bào)具有協(xié)助管理的作用外，還能夠成為各部門工作的依據(jù)，以提高辦事效率、按時(shí)完成工作任務(wù)。

4.提高資金安全度和使用效率。先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念和管理辦法、迅速發(fā)展的信息技術(shù)以及領(lǐng)先的操作手段都與此目標(biāo)息息相關(guān)。地勘事業(yè)單位想要從根本上減輕資金管理的負(fù)擔(dān)、提高資金安全度和利用率，就必須全面考慮資金的使用環(huán)節(jié)，包括物資采購(gòu)成本、資金分配與采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、購(gòu)置方案、采購(gòu)方案實(shí)施、驗(yàn)收入賬、資金消費(fèi)報(bào)告等。同時(shí)應(yīng)重視預(yù)算的重要性，由于地勘事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和資金密不可分，所以要提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，并實(shí)行績(jī)效考核來(lái)加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理。

5.加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制要發(fā)揮好作用，就要擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)、有效的戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)管理事業(yè)單位的工作，監(jiān)督事業(yè)單位履行服務(wù)職責(zé)、合理分配資源。

（二）我國(guó)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制要素

明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，就要尋找能夠達(dá)成目標(biāo)所需要的條件。雖然地勘事業(yè)單位和企業(yè)在建立和運(yùn)營(yíng)目的上具有根本性的不同，但在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所需要的要素上，確實(shí)也有很多相似，包括內(nèi)部控制環(huán)境、活動(dòng)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、信息交流、內(nèi)部監(jiān)督等。

1.內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)地勘事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制的方向由其內(nèi)部控制的環(huán)境決定，環(huán)境對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生影響，是事業(yè)單位完善、執(zhí)行內(nèi)部控制的前提，也是其他要素發(fā)揮作用的前提。地勘事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境主要由權(quán)責(zé)配置、部門建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、思想文化等。同時(shí)，更為重要的是預(yù)算流程方面的環(huán)境因素，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該在預(yù)算流程方面構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部環(huán)境，以提高業(yè)務(wù)流程控制的力度和合理性。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。地勘事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)存在各種內(nèi)部和外部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，必將影響事業(yè)單位按照預(yù)期達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。所以，單位要安排專門人員實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估工作，全面把握單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種狀況，一旦有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，應(yīng)立刻上報(bào)，組織專題會(huì)議討論解決方案，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證單位的運(yùn)營(yíng)始終處在正確的方向上。

3.活動(dòng)管理?；顒?dòng)管理是基于正確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)之上的，根據(jù)地勘事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)結(jié)論，確定與之相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)辦法，通過(guò)對(duì)活動(dòng)管理和方法實(shí)施，以最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。活動(dòng)管理要有一定的政策支持，所以要制定相關(guān)政策來(lái)決定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的工作。同時(shí)應(yīng)該明確活動(dòng)管理要存在于單位的各個(gè)部門、各項(xiàng)工作。除此之外，還應(yīng)充分發(fā)揮活動(dòng)管理的檢測(cè)、預(yù)防作用，在工作壓力較大或者風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較高的情況下，可以結(jié)合系統(tǒng)和人工同時(shí)對(duì)活動(dòng)進(jìn)行管理，使相關(guān)的活動(dòng)得到有效控制。

4.信息交流。有效的信息交流能夠促進(jìn)地勘事業(yè)單位內(nèi)外部及時(shí)、高效的接收、傳遞重要信息，因此內(nèi)部控制過(guò)程的重要信息可以準(zhǔn)確無(wú)誤地傳達(dá)給相關(guān)部門，以便相關(guān)部門及時(shí)了解內(nèi)部控制情況，隨時(shí)做出反應(yīng)。信息交流在平行要素的連接中起到重要的樞紐作用，建立完善的信息系統(tǒng)能大大提高地勘事業(yè)單位的業(yè)務(wù)效率，減少工作流程繁雜帶來(lái)的時(shí)間浪費(fèi)。

5.內(nèi)部監(jiān)督。地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，很大程度上依賴于內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督不但能夠保證內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，還能夠確保相關(guān)制度的完整性、合規(guī)性、先進(jìn)性，以制度基礎(chǔ)合理完成內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)。領(lǐng)導(dǎo)層通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題并快速做出決策，同時(shí)能夠有效地整改內(nèi)部控制中未盡職責(zé)的部門，保證內(nèi)部控制始終發(fā)揮作用。

三、對(duì)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)的探索

在編報(bào)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，應(yīng)以我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的框架建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，在優(yōu)化框架建設(shè)、解決問(wèn)題的基礎(chǔ)上結(jié)合目前內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行編報(bào)。

（一）地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制編報(bào)原則

1.全面性原則。報(bào)告內(nèi)容要全方位體現(xiàn)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)狀態(tài)、資金活動(dòng)等方面信息。

2.重要性原則。地勘事業(yè)單位的關(guān)鍵領(lǐng)域以及重要職位應(yīng)該在內(nèi)控控制中著重體現(xiàn)出來(lái)，確保單位內(nèi)部控制建立在重點(diǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，最大限度降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.客觀性原則。地勘事業(yè)單位應(yīng)該以實(shí)際情況為主要依據(jù)。堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，真實(shí)、全面地總結(jié)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題以及值得借鑒的方法。

4.規(guī)范性原則。根據(jù)有關(guān)部門的規(guī)定，報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)的格式進(jìn)行編報(bào)，信息所包含的內(nèi)容也應(yīng)該合規(guī)，重點(diǎn)、關(guān)鍵信息不得缺少，避免編報(bào)無(wú)用信息。地勘事業(yè)單位不得隨意更改報(bào)告格式和信息內(nèi)容。

（二）地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制編報(bào)流程

進(jìn)行年度總結(jié)時(shí)，地勘事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)有關(guān)報(bào)告編報(bào)制度的規(guī)定，以本年度單位內(nèi)部控制工作落實(shí)情況和所達(dá)到的控制效果為依據(jù)，備齊內(nèi)部控制相關(guān)證明材料，包括內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人會(huì)議記錄、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制過(guò)程圖、內(nèi)部控制管理日志、內(nèi)部控制人員素質(zhì)培養(yǎng)資料等，并以規(guī)定的格式合理編報(bào)本年度內(nèi)部控制報(bào)告，本單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真審查報(bào)告，確保報(bào)告能夠真實(shí)地反映單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況，確認(rèn)無(wú)誤后，按照規(guī)定對(duì)外報(bào)送至上級(jí)主管部門。

（三）地勘事業(yè)單位部門內(nèi)部控制編報(bào)方法

各部門應(yīng)該嚴(yán)格遵循其所屬事業(yè)單位的有關(guān)規(guī)定，以所屬單位的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，結(jié)合本部門內(nèi)部控制成效，編制能夠反映部門具體內(nèi)部控制情況的報(bào)告。部門報(bào)告內(nèi)容應(yīng)與其所屬事業(yè)單位提供的信息材料一致，不能惡意削減、刪除信息，也不能無(wú)中生有、添加虛假信息等。各部門有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真審查報(bào)告，確保報(bào)告能夠真實(shí)反映本部門內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)情況，確認(rèn)無(wú)誤后，按照規(guī)定報(bào)送至單位內(nèi)部控制管理層。

（四）地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的應(yīng)用

地勘事業(yè)單位應(yīng)該充分利用報(bào)告的總結(jié)，對(duì)其所體現(xiàn)的內(nèi)部控制方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面分析，同時(shí)關(guān)注報(bào)告中所體現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)尋找解決方法，為以后的內(nèi)部控制工作指明方向，幫助單位建立健全內(nèi)控制度，提高執(zhí)行效率，加大監(jiān)督力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。下屬部門也應(yīng)該充分利用報(bào)告的總結(jié)，及時(shí)反饋、及時(shí)糾正內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)、管理等方面出現(xiàn)的問(wèn)題，提高地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的作用效率。

（五）加大地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)的監(jiān)督力度

地勘事業(yè)單位以及其下屬部門報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告后，單位內(nèi)部各部門應(yīng)該積極合作，組織專門會(huì)議，對(duì)所屬地勘事業(yè)單位及各部門報(bào)告材料進(jìn)行分析，監(jiān)督報(bào)告的合規(guī)性、真實(shí)性、全面性，保證內(nèi)部控制報(bào)告的編制在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。

對(duì)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該堅(jiān)持“統(tǒng)一監(jiān)督、按級(jí)管理”的原則。財(cái)政部門專門負(fù)責(zé)檢查內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性，各區(qū)域同級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的質(zhì)量。監(jiān)督過(guò)程應(yīng)該有合適的策略作為支撐，確定相應(yīng)的監(jiān)督對(duì)象，保證監(jiān)督能夠在合法、合規(guī)的范圍內(nèi)最大效率地發(fā)揮作用、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，地勘事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)當(dāng)年的問(wèn)題狀況以及近些年的內(nèi)部控制報(bào)告及時(shí)修改，監(jiān)督部門做好問(wèn)題記錄，每年檢查報(bào)告質(zhì)量時(shí)重點(diǎn)檢查常出現(xiàn)問(wèn)題的單位。對(duì)于信息質(zhì)量問(wèn)題嚴(yán)重的單位，例如偽造、修改、故意隱瞞等問(wèn)題，應(yīng)該依法追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。在管理內(nèi)部控制報(bào)告過(guò)程中出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)的負(fù)責(zé)人，例如玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊等，應(yīng)該按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律嚴(yán)肅處分有關(guān)負(fù)責(zé)人;出現(xiàn)犯罪行為時(shí)，由司法機(jī)關(guān)依法嚴(yán)肅處理。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中始終是具有特殊使命和作用的組織群體，其能夠?yàn)樯鐣?huì)提供各種服務(wù)，本文根據(jù)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體走向，并重點(diǎn)借鑒行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)進(jìn)行了探索，希望可以提高地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平。Z

【主要參考文獻(xiàn)】

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