煤炭企業(yè)產(chǎn)能退出的資產(chǎn)處置存在問(wèn)題及建議

(中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(北京) 管理學(xué)院，北京 100083)

1 前 言

在經(jīng)歷了近3年的集中化解煤炭行業(yè)過(guò)剩產(chǎn)能后，“十三五”期間壓減煤炭產(chǎn)能5億噸的上限目標(biāo)有望提前兩年超額完成。在未來(lái)兩年，煤炭行業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革將重在結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

從目前來(lái)看，如各地區(qū)按計(jì)劃完成今年任務(wù)，“十三五”煤炭減產(chǎn)量將提前兩年超額完成。同時(shí)除此前針對(duì)鋼鐵、煤炭“去產(chǎn)能”外，煤電行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能目標(biāo)也將提前收官。

在過(guò)去幾年中，煤炭行業(yè)一大批低端落后產(chǎn)能和僵尸企業(yè)已經(jīng)退出市場(chǎng)，還剩下一些“硬骨頭”要啃。同時(shí)，也面臨著先進(jìn)產(chǎn)能供給不足的問(wèn)題。所以，明年去產(chǎn)能總量預(yù)計(jì)會(huì)有所減少，主要是著力結(jié)構(gòu)性優(yōu)化產(chǎn)能為主，通過(guò)先進(jìn)產(chǎn)能有序增加，實(shí)現(xiàn)落后產(chǎn)能盡快退出。而在煤炭企業(yè)去產(chǎn)能的過(guò)程中，資產(chǎn)處置問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的存續(xù)以及企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)的減少等問(wèn)題是最為重要的。

2 資產(chǎn)處置的相關(guān)政策

國(guó)家層面文件見(jiàn)表1，地方層面文件見(jiàn)表2。

表1 國(guó)家層面文件

表2 地方層面文件

3 資產(chǎn)處置過(guò)程存在的問(wèn)題

3.1 相關(guān)政策法規(guī)不完善

目前，我國(guó)尚未出臺(tái)去產(chǎn)能背景下關(guān)閉礦井資產(chǎn)處置的相關(guān)政策法規(guī)，相當(dāng)一部分的政策、法規(guī)的確立依據(jù)“會(huì)議紀(jì)要”等內(nèi)容，沒(méi)有提前制定長(zhǎng)期的可行性強(qiáng)的規(guī)劃，缺乏前瞻性與全面性。去產(chǎn)能涉及面廣、時(shí)間安排緊、任務(wù)舉措重，從開(kāi)始實(shí)施到煤礦關(guān)閉，耗用時(shí)間短，政府未成立專門(mén)機(jī)構(gòu)制定專項(xiàng)法規(guī)、更為有效的政策和措施，以確保煤礦關(guān)閉工作順利實(shí)施。同時(shí)，政府未對(duì)關(guān)閉煤礦企業(yè)給予大力支持，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的支持。長(zhǎng)期以來(lái)，作為我國(guó)能源基礎(chǔ)和能源工業(yè)主體的煤炭產(chǎn)業(yè)，其基礎(chǔ)和主體地位不突出，去產(chǎn)能背景下資產(chǎn)處置缺乏整體考慮與設(shè)計(jì)，政策持續(xù)性不強(qiáng)，部分政策出臺(tái)缺乏科學(xué)論證，調(diào)整頻繁，缺少穩(wěn)定性和系統(tǒng)性。我國(guó)政府對(duì)煤炭行業(yè)的管理過(guò)于繁雜，行政手段過(guò)于直接、政府計(jì)劃特色過(guò)于濃厚，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相脫節(jié)，制約了關(guān)閉礦井資產(chǎn)的積極處置。

3.2 企業(yè)大部分資產(chǎn)存在無(wú)法變現(xiàn)的可能

因?yàn)槊旱V生產(chǎn)的特殊性，固定資產(chǎn)所占比例之大在生產(chǎn)行業(yè)中也是獨(dú)樹(shù)一幟的，但是與一般的生產(chǎn)型企業(yè)不同，煤炭企業(yè)因?yàn)橘Y源性質(zhì)，將資產(chǎn)大部分投入到了井下巷道的修建，開(kāi)采設(shè)備的購(gòu)置搭建，以及相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)。對(duì)于井下巷道而言，一旦關(guān)閉退出，存在很少數(shù)的變現(xiàn)手段，雖然可以開(kāi)發(fā)成旅游景區(qū)，但是去產(chǎn)能主體企業(yè)具備這種潛力的并不多，所以巷道資產(chǎn)很難通過(guò)市場(chǎng)化手段處置。由于去產(chǎn)能礦井大部分是廢舊老礦井，工作環(huán)境特殊，開(kāi)采設(shè)備落后，所以除巷道難以變現(xiàn)之外，落后的開(kāi)采設(shè)備也難以計(jì)價(jià)變現(xiàn)，或者可以變現(xiàn)但是遠(yuǎn)不及原值，與之匹配的無(wú)形資產(chǎn)減價(jià)程度更大，變現(xiàn)可能更存在懷疑，然而不對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行處置，仍會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.3 未明確采礦權(quán)返還數(shù)額及形式

2016年3月，國(guó)土資源部依據(jù)國(guó)發(fā)〔2016〕7號(hào)文“在建煤礦項(xiàng)目應(yīng)按一定比例與淘汰落后產(chǎn)能和化解過(guò)剩產(chǎn)能掛鉤”的規(guī)定，要求承擔(dān)20%的化解過(guò)剩產(chǎn)能任務(wù)，才能重新提出采礦權(quán)登記申請(qǐng)。但在實(shí)施過(guò)程中，存在著“一刀切”和部分規(guī)定不盡合理等問(wèn)題。礦井關(guān)閉后，將造成數(shù)字可觀的剩余可采煤炭資源無(wú)法回收。但上級(jí)部門(mén)仍未核定采礦權(quán)價(jià)款的返還數(shù)額及返還形式，造成企業(yè)資產(chǎn)損失。此外，對(duì)關(guān)閉礦井所在產(chǎn)煤地區(qū)未制定相應(yīng)的土地和環(huán)境治理措施，導(dǎo)致土地廢棄，對(duì)周?chē)h(huán)境造成持續(xù)的負(fù)面影響。

3.4 股東關(guān)系協(xié)調(diào)難度大

經(jīng)多次和股東方溝通，除個(gè)別公司同意關(guān)閉退出外，其他礦井的股東均不同意對(duì)礦井進(jìn)行關(guān)閉。關(guān)閉礦井通過(guò)與其股東溝通，股東方明確表示不同意對(duì)礦井進(jìn)行關(guān)閉，有些礦井所屬公司甚至不具備召開(kāi)股東會(huì)的條件。股東方要求保證自身的可持續(xù)發(fā)展，通過(guò)產(chǎn)能置換，保證不降低控股煤礦的總產(chǎn)能。

3.5 對(duì)煤炭企業(yè)評(píng)價(jià)流程不健全

國(guó)家政策主體以及會(huì)議紀(jì)要中對(duì)于鋼鐵煤炭產(chǎn)業(yè)中的“僵尸企業(yè)”的評(píng)價(jià)方式并未具體明確規(guī)定，比如在資源以及技術(shù)方面煤炭企業(yè)下屬煤礦資源枯竭到什么程度的限度、煤炭的開(kāi)采素質(zhì)、企業(yè)技術(shù)水平是否與其所占有的煤礦資源相匹配；在財(cái)務(wù)方面，虧損程度、連續(xù)虧損年數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債比例、現(xiàn)金流情況、是否有銀行或者金融機(jī)構(gòu)與其進(jìn)行債轉(zhuǎn)股(額度的多少)、應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)的多少等等；在環(huán)境方面，不同資質(zhì)的企業(yè)單位產(chǎn)量排污量得限定、地方政府的環(huán)保政策等。對(duì)上述指標(biāo)，國(guó)家政策中并沒(méi)有量化的標(biāo)準(zhǔn)，所以在審計(jì)評(píng)價(jià)煤炭企業(yè)資質(zhì)的時(shí)候可能難度較大。

4 資產(chǎn)處置的建議

4.1 完善相關(guān)政策法規(guī)

根據(jù)我國(guó)煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，制定好煤炭關(guān)閉退出的相關(guān)法律法規(guī)，使煤礦退出做到有法可依。根據(jù)地區(qū)情況不同，制定全國(guó)及各地煤礦關(guān)閉退出規(guī)劃，結(jié)合各地區(qū)的現(xiàn)狀，制定專項(xiàng)規(guī)劃，按照規(guī)劃使煤礦有序退出。在規(guī)劃中，將企業(yè)的技術(shù)資質(zhì)，資源資質(zhì)，財(cái)務(wù)資質(zhì)，環(huán)境資質(zhì)全部進(jìn)行量化處理，根據(jù)不同地區(qū)的不同情況可以做出不同調(diào)整，在現(xiàn)今政策要求下，國(guó)家對(duì)環(huán)境資質(zhì)的要求更高，可以通過(guò)構(gòu)建矩陣模型的方式將不同的因素相互組合并賦予相關(guān)的權(quán)重指數(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)(由于模型中影響因素較多，并且中國(guó)經(jīng)濟(jì)背景情況較為復(fù)雜，可能建立起來(lái)并不是一件容易的事)，國(guó)家層面應(yīng)該要求各級(jí)政府要進(jìn)一步加大對(duì)煤礦關(guān)閉退出的扶持力度，應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)的財(cái)政資金(根據(jù)不同地區(qū)的GDP進(jìn)行要求，還可以以一個(gè)合適的稅收百分比進(jìn)行設(shè)立)，用于解決煤礦關(guān)閉退出的資金缺口，為關(guān)閉礦井企業(yè)提供資金保障，推進(jìn)去產(chǎn)能工作順利進(jìn)行。政府還應(yīng)做好煤礦退出的善后處理，明確管理部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)閉礦井地區(qū)的土地、環(huán)境治理和招商引資。

4.2 減少企業(yè)資產(chǎn)處置損失

鑒于煤炭企業(yè)去產(chǎn)能關(guān)閉礦井造成的資產(chǎn)損失巨大，應(yīng)在研究出臺(tái)相關(guān)配套政策的基礎(chǔ)上，對(duì)去產(chǎn)能背景下關(guān)閉礦井的資產(chǎn)處置損失予以核銷(xiāo)，從長(zhǎng)期來(lái)看，可以設(shè)置煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)專項(xiàng)資金。如按照“工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金”的一定比例，由中央和省兩級(jí)財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)資金，或者通過(guò)政銀企聯(lián)合的方式設(shè)立專項(xiàng)貸款資金，分年度撥補(bǔ)完成去產(chǎn)能任務(wù)的煤炭企業(yè)，用于承擔(dān)煤炭企業(yè)處置資產(chǎn)損失而增加的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)狀況，提高發(fā)展能力。關(guān)閉礦井后的土地、建筑及設(shè)備設(shè)施等大部分固定資產(chǎn)交由所屬企業(yè)開(kāi)發(fā)利用并專營(yíng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)，剩余資產(chǎn)無(wú)償劃撥給國(guó)家。

4.3 開(kāi)發(fā)利用無(wú)形資產(chǎn)

政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)核定采礦權(quán)價(jià)款的返還數(shù)額及返還形式，以現(xiàn)金方式盡快返還到存續(xù)企業(yè)。關(guān)閉礦井有大量的土地資源，對(duì)于土壤好、土層厚、適宜農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)的礦區(qū)，可利用其廣闊的土地資源轉(zhuǎn)型為生態(tài)農(nóng)業(yè)觀光園、種植基地等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地。關(guān)閉礦井的井下巷道可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，充分利用當(dāng)?shù)刭Y源，用于工業(yè)旅游、教育培訓(xùn)等非生產(chǎn)性活動(dòng)，鼓勵(lì)對(duì)外開(kāi)展生產(chǎn)、技術(shù)服務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，引導(dǎo)煤礦企業(yè)探索切合實(shí)際、各具特色的井下空間利用和產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式，引入相關(guān)產(chǎn)業(yè)或技術(shù)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。

4.4 “資產(chǎn)轉(zhuǎn)股”

在煤炭企業(yè)資產(chǎn)處置過(guò)程中，對(duì)于部分資產(chǎn)的處置方法，發(fā)揮其最大價(jià)值的方法煤炭企業(yè)自身有時(shí)并不能意識(shí)到，這種情況下政府及有關(guān)部門(mén)或者銀行等其他金融機(jī)構(gòu)可以參與其中，積極引導(dǎo)企業(yè)找到最合適的處置方法或者就金融機(jī)構(gòu)而言按照合理的程序?qū)τ谄髽I(yè)處置的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行股價(jià)處置變現(xiàn)之后，將部分資產(chǎn)收歸己用以自己的方法方式發(fā)揮這些資產(chǎn)的剩余價(jià)值(礦業(yè)觀光園的建立等，相關(guān)開(kāi)采設(shè)備的無(wú)形資產(chǎn)的回收等)或者以這種方式入股煤炭企業(yè)等方式，削減企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。