基于醫(yī)改新形勢下公立醫(yī)院全面預算管理的研究

(重慶市中醫(yī)院，重慶 400021)

1 引 言

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展和新型醫(yī)療改革的深化，逐步打破了公立醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的傳統(tǒng)模式，同時隨著相關政策的放開，民營資本也正在進入醫(yī)療行業(yè)，行業(yè)競爭越來越激烈，經(jīng)營風險不斷凸顯，整體外部環(huán)境的加速變化，給公立醫(yī)院的財務管理活動帶來了更多的挑戰(zhàn)。

2012年開始施行的新醫(yī)院財務制度，著重對全面預算管理提出了要求，明確提出醫(yī)院應建立科學的全面預算管理體系。根據(jù)國家衛(wèi)生計生委發(fā)布《公立醫(yī)院預決算報告制度暫行規(guī)定》，要求醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、調整、分析和考核等管理制度。傳統(tǒng)粗放型的預算管理模式已經(jīng)不能滿足目前形勢的需要，因此，對公立醫(yī)院當前預算管理模式的改革，建立科學、健全、完善的全面預算管理體系，是國家財政預算管理體制改革的需要，也是醫(yī)院加強自身管理和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。

2 公立醫(yī)院全面預算管理的現(xiàn)狀及存在的問題

筆者采用問卷調查的方式，向不同規(guī)模、不同性質的公立醫(yī)院發(fā)出問卷共15份，收回9份，其中綜合醫(yī)院3所，中醫(yī)院4所，?？漆t(yī)院2所，通過對回收數(shù)據(jù)的加工、分析，整理了當前公立醫(yī)院全面預算管理現(xiàn)狀中普遍存在的五點問題。

2.1 醫(yī)院管理層對全面預算管理重視程度不夠

醫(yī)院普遍都存在決策層對預算管理了解不足的情況，決策層主要的管理重點放在了臨床業(yè)務、診療水平等方面，卻對預算管理知之甚少。在收回的問卷調查中，所有的樣本醫(yī)院都認為管理層是支持全面預算管理工作的，但是卻有67%的樣本醫(yī)院從事預算管理的工作人員只有1人，這說明雖然得到了管理層的支持，但是支持力度不足，導致人員配備不齊，可能使預算工作質量落后，無法適應當前新醫(yī)改的形勢，更談不上與醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一。

2.2 預算管理組織機構設置不健全

預算管理部門設置是實現(xiàn)預算目標的基礎和保證，也是預算管理得以實施的載體。預算管理組織由預算決策、預算組織和預算執(zhí)行三個層次的機構組成。醫(yī)院的預算組織機構設置超過40%的樣本醫(yī)院并沒有設立預算管理組織，僅僅由財務部門負責完成預算編報工作，醫(yī)療業(yè)務發(fā)展與預算管理嚴重脫節(jié)，導致醫(yī)院經(jīng)營缺乏約束或盲目擴張。

2.3 預算編制方法不科學

預算編制是一個嚴謹、認真、反復磨合的過程，牽扯的部門多，時間跨度長。醫(yī)院各項收支業(yè)務的可行性都要經(jīng)過充分論證，結合自身的實際情況，選擇最適合的預算編制方法。但在實際操作中，大部分醫(yī)院采用“上年數(shù)×(1+增長率)”的增量預算方法，并未采用以科室的實際業(yè)務發(fā)展情況來安排預算收支，往往會導致規(guī)模增長較快的部門經(jīng)費不足，制約了醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。

2.4 預算考核激勵機制缺失

預算考核是預算管理的重要環(huán)節(jié)，大部分醫(yī)院預算考核與激勵不到位，不能夠有效地提高部門與員工執(zhí)行預算的積極性。從調查的情況看，超過50%的樣本醫(yī)院沒有設置預算考核機制，各臨床科室的業(yè)務活動不受醫(yī)院預算約束，在支出管理和監(jiān)督考核方面缺乏控制與行之有效的約束激勵，造成醫(yī)院資源的浪費，影響醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

2.5 信息化水平普遍較低

全面預算管理所需基礎數(shù)據(jù)分布在財務、ERP、HIS等多個系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的標準、格式不統(tǒng)一、不規(guī)范，統(tǒng)計數(shù)據(jù)需要耗費大量的精力和時間。當預算需要進行調整時，測算的工作量大，效率低，此外，預算管理需要醫(yī)院各部門之間的協(xié)調和溝通，規(guī)模越大、組織層級越多的醫(yī)院協(xié)調工作量就越大，需要將部門間數(shù)據(jù)共享管理，通過各部門的有效參與和數(shù)據(jù)共享，來提高工作效率和數(shù)據(jù)的準確性。因此，提高醫(yī)院預算管理信息化水平至關重要，但是通過調查的情況看，所有的樣本醫(yī)院都沒有使用預算管理信息系統(tǒng)。

3 公立醫(yī)院全面預算管理的措施

3.1 加強預算管理宣傳，鼓勵全員參與

全面預算管理是一種“全方位滲透，全過程監(jiān)控，全量化考核”的管理，醫(yī)院應該通過各種形式加強全面預算管理重要性的宣傳，提高醫(yī)院對全面預算管理的認識程度。改變決策層的固有觀念，讓他們認識到預算管理的重要性，充分調動和發(fā)揮各個部門、職工的積極性和能動性，實現(xiàn)預算管理目標、合理組織預算收入、嚴格控制成本費用，為全面預算管理工作的順利開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.2 建立科學的預算管理組織構架

建立由醫(yī)院決策層負責，財務部門牽頭，相關部門參與的分工合作的預算管理工作機制，是實現(xiàn)預算管理的載體支撐。醫(yī)院應當明確各預算部門的職責權限、授權審批程序和工作協(xié)調機制。

3.3 選擇適合的預算編制方法

目前絕大部分公立醫(yī)院采取的增量預算的編制方法，這種方法雖然具有操作簡單、容易理解的優(yōu)點，但是缺點卻是顯而易見的，比如它假設醫(yī)院經(jīng)營活動、工作方式都以相同的模式繼續(xù)下去，可能導致缺少節(jié)約成本的動力等。采取什么樣的預算編制方法并不能一概而論，應該結合醫(yī)院的實際情況考慮，如果經(jīng)營穩(wěn)定、變化不大，適宜采用增量預算的方法，但如果外部環(huán)境、經(jīng)營方針或總體戰(zhàn)略等發(fā)生較大變化，則可能采取零基預算的方法更加合適。因此，選取合適的編制方法，是提高全面預算管理的關鍵因素之一。

3.4 加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和考核

第一，加強預算執(zhí)行力度。針對目前預算執(zhí)行不力的情況，醫(yī)院應當加強對預算執(zhí)行過程的管理，分解預算指標、嚴格預算執(zhí)行審批權限、按要求對預算執(zhí)行進行報告，確保預算剛性。全面預算一經(jīng)審批下達，各預算部門應當認真組織實施，將預算層層分解，從縱向和橫向落實到各責任部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行體系。醫(yī)院應當以年度預算作為組織、協(xié)調業(yè)務活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為季度、月度預算，通過實施分析預算控制，實現(xiàn)年度預算目標。

第二，落實預算考核機制。醫(yī)院應當建立以公益性為導向的預算考核制度，對預算執(zhí)行情況進行績效考核，根據(jù)預算績效考核情況與績效工資等掛鉤，做到月月考核、月月兌現(xiàn)。每年度至少實施一次對預算執(zhí)行情況的內部審計，一般由內審部門組織實施，形成審計結論，出具審計報告，為管理層提供決策依據(jù)。預算考核的過程、結果應保留完整的書面記錄，并定期向全院公示考核結果。

3.5 提高預算管理信息化水平

隨著信息技術的飛速發(fā)展，醫(yī)院管理信息化是必然趨勢，借助預算管理軟件能提高管理的效率和效果。預算管理信息系統(tǒng)具有整合其他不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)的功能，發(fā)揮信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)存儲、共享、傳輸和分析等優(yōu)勢，搭建預算管理信息平臺。

通過圖1可以看到，預算管理系統(tǒng)與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口，對其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行挖掘、整理，形成預算基礎數(shù)據(jù)，再通過預算管理系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析和加工，為預算編制、預算審核、預算執(zhí)行等模塊提供依據(jù)，最終生成用戶需要的預算結果。通過這樣的體系，預算管理信息系統(tǒng)將醫(yī)院現(xiàn)有的系統(tǒng)進行集成、整合，與財務系統(tǒng)信息、人力資源系統(tǒng)和HIS系統(tǒng)等對接，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享，提高了數(shù)據(jù)的準確性，提高醫(yī)院預算管理效率和執(zhí)行效果。

圖1 預算管理系統(tǒng)工作流程

4 結 論

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進程的不斷深入，公立醫(yī)院進行全面預算管理改革迫在眉睫。醫(yī)院應當打破傳統(tǒng)觀念及固有思維的桎梏，在原有的預算管理模式上不斷創(chuàng)新，運用科學的技術和方法，努力提高信息化水平，構建與醫(yī)院相適應的、科學的預算管理體系。提高全面預算管理水平，不僅是加強公立醫(yī)院運營管理的基本手段和方法，也是醫(yī)院進行經(jīng)濟管理能力提升的最佳途徑，對于深化公立醫(yī)院綜合改革，推動醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，促進公立醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展具有重大的意義。