生物行業(yè)類企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

劉敏

[摘要]隨著近年來生物行業(yè)的蓬勃發(fā)展，科技的進(jìn)步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建立健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。文章針對內(nèi)控體制建設(shè)存在的問題進(jìn)行分析，并針對其不足之處提出相應(yīng)的對策及建議，使內(nèi)控在企業(yè)中發(fā)揮最大作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]生物行業(yè);內(nèi)控體制;股權(quán)架構(gòu)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912057

在產(chǎn)業(yè)升級和科技強(qiáng)國的大環(huán)境下，生物類企業(yè)成為目前發(fā)展的重點(diǎn)，要使企業(yè)能夠持續(xù)健康地發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)控制度，只有如此，才能讓科技持續(xù)地創(chuàng)新，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，以推動國家更好地發(fā)展。

1企業(yè)內(nèi)控的意義

所謂內(nèi)部控制制度即指各級管理部門在本單位、 本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即時(shí)以規(guī)范化、 系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制， 也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的建立提高了企業(yè)管控能力，有效地防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

2生物行業(yè)類企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

21股權(quán)架構(gòu)不完善

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有完善的股權(quán)架構(gòu)支持，生物行業(yè)目前大部分企業(yè)均在研發(fā)階段，需要大量的資金及人力物力的投入，2017年上半年生命健康產(chǎn)業(yè)融資報(bào)告中公開披露的投融資數(shù)據(jù)顯示，2017年上半年國內(nèi)生命大健康產(chǎn)業(yè)共披露融資179筆，明確披露融資金額的有104筆，涉及金額19362億元人民幣。人工智能、精準(zhǔn)醫(yī)療、POCT等為2017年上半年產(chǎn)業(yè)融資的關(guān)鍵詞。股權(quán)架構(gòu)往往由于投融資方式變的較復(fù)雜和分散，雖形式上根據(jù)決策結(jié)構(gòu)等創(chuàng)設(shè)了以企業(yè)董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會及股東會共同構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，但在權(quán)衡企業(yè)和各方利益時(shí)，未能達(dá)到理想的效果，不能順利建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

22企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足，內(nèi)控松散，成本費(fèi)用提高

內(nèi)控制度是企業(yè)科學(xué)、規(guī)范化管理重要基礎(chǔ)和前提，但生物行業(yè)內(nèi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層大部分為技術(shù)海歸人才，往往形成重技術(shù)輕管理的狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控制度重視程度不夠，會存在各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)格，管理不到位的情況，研發(fā)類物資時(shí)效性要求比較嚴(yán)，很多企業(yè)沒有嚴(yán)格控制內(nèi)部物資采購，對物資領(lǐng)用及庫存盤點(diǎn)未加以重視，致使企業(yè)庫存物資毀損，積壓過效、短缺等諸多問題。

23內(nèi)部控制認(rèn)識誤區(qū)，控制環(huán)境存在薄弱

現(xiàn)階段，企業(yè)對內(nèi)部控制制度的誤區(qū)主要表現(xiàn)以下兩方面：第一方面是覺得沒必要實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制會對企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營效率形成制約，從而影響了企業(yè)的發(fā)展;第二方面是過度的利用內(nèi)控，認(rèn)為內(nèi)控越緊，對企業(yè)的發(fā)展越有利，這是兩個極端的誤區(qū)，同時(shí)控制環(huán)境也存在薄弱點(diǎn)，一是組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理層對于內(nèi)部控制重視度不夠，存在家長式管理辦法，規(guī)章制度往往只停留在紙面上，實(shí)踐中權(quán)利過分集中，不利于相互牽制，破壞內(nèi)部控制制度實(shí)施的環(huán)境; 二是內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度及體系的了解程度不同，認(rèn)識水平也參差不齊，加上培訓(xùn)工作的不完善，也影響了內(nèi)部控制制度的實(shí)施;三是內(nèi)部控制制度不健全，未涉及各個部門和各個環(huán)節(jié)。

24企業(yè)預(yù)算管理制度不夠完善使內(nèi)部控制監(jiān)督制度存在風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，生物行業(yè)前期投入成本高，并且大多屬于初創(chuàng)和快速發(fā)展期，預(yù)算的可控性和最終的可比對性較弱，使得內(nèi)部控制和監(jiān)督相對于一般的制造型企業(yè)來說較差，在企業(yè)管理內(nèi)部控制中，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的時(shí)時(shí)監(jiān)控，能有限地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，預(yù)算制度的不完善，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)比對的困到，從而使內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮，是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度存在風(fēng)險(xiǎn)。

3針對這些問題的改進(jìn)對策和建議

31制定出合規(guī)、科學(xué)、高效、公開并制衡的架構(gòu)

內(nèi)控制度是董事會、管理層等有關(guān)人員為了保證企業(yè)的高效運(yùn)營管理而設(shè)立的制度，所以要強(qiáng)化企業(yè)高級管理者的內(nèi)部控制意識，要設(shè)計(jì)出符合公司發(fā)展的股權(quán)架構(gòu)，完善內(nèi)控環(huán)境。在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，需要明確高級管理者對內(nèi)部控制應(yīng)負(fù)的責(zé)任，從高級管理者抓起，高級管理者要做好模范示范作用。同時(shí)結(jié)合崗位責(zé)任制定相應(yīng)考核辦法，使企業(yè)自上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

32提高對內(nèi)控管理的重視度，創(chuàng)建特色企業(yè)文化，完善內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施，以企業(yè)管理者為主體，以其活動和行為為客體，所以關(guān)鍵在于管理者的認(rèn)同。應(yīng)該不斷提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識，通過各方面風(fēng)險(xiǎn)的評估，暴露公司的各項(xiàng)問題，以提高領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識度與重視度，支持內(nèi)控制度的全面建設(shè)，在內(nèi)控制度的建設(shè)中發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用。同時(shí)若要創(chuàng)建一個具有較強(qiáng)競爭力、親和力及凝聚力的企業(yè)，企業(yè)文化的支持極為重要。建立企業(yè)文化，首先，需要將企業(yè)全體人員融入到一個統(tǒng)一的文化環(huán)境當(dāng)中，建立統(tǒng)一的信念、價(jià)值觀、經(jīng)營理念，從而更好地執(zhí)行與推廣內(nèi)部控制制度。其次，需要加強(qiáng)企業(yè)全體人員的道德建設(shè)與人格塑造，提升業(yè)務(wù)水平和操作技能，樹立終身學(xué)習(xí)的意識，提高自律意識。 以特色的優(yōu)秀企業(yè)文化為導(dǎo)向，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以進(jìn)一步的完善。

33加強(qiáng)信息溝通，提升內(nèi)控人員素質(zhì)，加深員工的認(rèn)知

企業(yè)可以建立信息交流平臺。一個通暢的信息交流平臺，有利于企業(yè)的內(nèi)部控制效率，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確收集到企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)信息以及反饋意見，員工也能夠直接掌握企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，明確自己的職責(zé)。內(nèi)部控制制度要完善，應(yīng)挑選有較強(qiáng)管理能力的，熟悉法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度的人員來執(zhí)行，并建立有效的培訓(xùn)及績效競爭機(jī)制，提高員工素質(zhì)，滿足內(nèi)控的需要，同時(shí)在公司內(nèi)部建立各項(xiàng)合理規(guī)章制度，并將其作為一項(xiàng)重要工作進(jìn)行宣傳和推廣，確保各部門工作人員之間可以相互配合，形成良好的內(nèi)控系統(tǒng)，提升企業(yè)員工的內(nèi)控意識。

34完善企業(yè)預(yù)算制度，增強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督

從企業(yè)發(fā)展角度看，若要讓預(yù)算發(fā)揮重要的作用，在強(qiáng)化現(xiàn)金流預(yù)算的同時(shí)需要加強(qiáng)各部門成本預(yù)算?，F(xiàn)金流對于公司的正常運(yùn)營起到至關(guān)重要的作用，但從生物行業(yè)看，企業(yè)成本的預(yù)算控制也是相當(dāng)重要的。由于大部分生物公司產(chǎn)品的研發(fā)期較長，需要通過融資上市等方式募集資金才能更好地投入研發(fā)，但在資金情況良好的情況下，很容易造成物資的浪費(fèi)。采用成本預(yù)算實(shí)施事中控制與監(jiān)督，創(chuàng)建規(guī)范有效的成本預(yù)算反饋機(jī)制，以預(yù)防的方式實(shí)施事后總結(jié)與調(diào)整，并強(qiáng)化監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控實(shí)施情況，順應(yīng)內(nèi)控外部化趨勢，整合內(nèi)外部監(jiān)督資源。首先，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并在企業(yè)中有效貫徹執(zhí)行。其次，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員不再局限于監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨(dú)立的檢查和評價(jià)活動，針對內(nèi)部控制的缺陷提出切實(shí)可行的措施，促進(jìn)管理層進(jìn)一步改善經(jīng)營管理。

4結(jié)論

綜上所述，生物類企業(yè)若要在日趨激烈的競爭中立于不敗之地，就要不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理制度，有針對性地采取相關(guān)措施做好企業(yè)內(nèi)部控制，從多方面、多部門長時(shí)間的進(jìn)行控制與調(diào)整，并對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，弄清內(nèi)部控制的各方面情況及存在的問題，同時(shí)針對問題進(jìn)行改善。如同生物行業(yè)的研發(fā)過程一樣，不斷地探索和積累經(jīng)驗(yàn)，不斷提高企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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