新個(gè)稅改革后仍存在的問題與對(duì)策

郭睿

【摘 要】21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平得到了很快的發(fā)展和提升，人們的生活水平也在不斷提升。但與之伴隨的問題是，由于受到市場(chǎng)資源分配的影響，我國(guó)個(gè)人貧富差距有變大的趨勢(shì)，這在很大程度上影響了我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和速度。為此，我國(guó)從 2018年3月進(jìn)行了全面的新個(gè)稅改革，這個(gè)舉措讓很多人群受益，但新個(gè)稅改革后也存在一些問題，論文對(duì)此進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的措施。

【Abstract】Since the 21st century， the level of China's socialist market economy has been rapidly developed and improved， and people's living standard has also been continuously improved. However， the accompanying problem is that due to the influence of market resource allocation， the gap between the rich and the poor in China tends to widen， which has greatly affected the development level and speed of China's social economy. To this end， China has carried out a comprehensive new individual tax reform from March 2018， which has benefited many people. However， there also exists some problems after the new individual tax reform， the paper makes a discussion on it and puts forward some countermeasures.

【關(guān)鍵詞】新個(gè)稅改革；問題；對(duì)策

【Keywords】 new individual tax reform； problems； countermeasures

【中圖分類號(hào)】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）03-0059-02

1 引言

個(gè)人所得稅是指國(guó)家針對(duì)每個(gè)自然人獲取的總的所得而進(jìn)行征收的一種稅。我國(guó)從進(jìn)行改革開放以來(lái)，個(gè)體的收入逐漸開始發(fā)生了相當(dāng)大的變化，特別是近年來(lái)我國(guó)的基尼系數(shù)也已經(jīng)開始超出了國(guó)際認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)線。而且隨之而來(lái)的個(gè)體之間貧富差距也越來(lái)越大，收入分配不是很均勻的問題也越發(fā)嚴(yán)重，對(duì)整體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了明顯影響。所以現(xiàn)階段，結(jié)合進(jìn)行新個(gè)稅改革后所發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門慢慢去完善各類工作機(jī)制，設(shè)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，全方位提升國(guó)家稅收管理能力，促進(jìn)我國(guó)新個(gè)稅改革工作的一步完善。

2 當(dāng)前個(gè)人所得稅的影響因素分析

第一，個(gè)人所得稅在不一樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段對(duì)每個(gè)人的稅務(wù)征收，通常是建立在經(jīng)濟(jì)商品化、貨幣化、社會(huì)化的發(fā)展水平上的。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)展中國(guó)家的人均收入水平相對(duì)要低一點(diǎn)，甚至是有些國(guó)家只是能夠維持基本的日常生活需求。所以個(gè)稅通常對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，就需要采取效率優(yōu)先的準(zhǔn)則，做到按照分配效率去設(shè)置個(gè)稅登記，然后再逐漸拉開檔次，打破平均主義，營(yíng)造出一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，創(chuàng)造精良的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍，形成有秩序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大格局[1]。第二，文化環(huán)境差異對(duì)個(gè)稅的影響。在我國(guó)，儒學(xué)在社會(huì)文化中占據(jù)了很大一部分，不過對(duì)于國(guó)民來(lái)說(shuō)，儒家思想所提倡的價(jià)值觀念大多數(shù)是只在口頭上的，很少在具體行動(dòng)中去落實(shí)。我國(guó)現(xiàn)在的文化環(huán)境存在著以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是大多數(shù)人都更加追求經(jīng)濟(jì)利益；二是在自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與創(chuàng)造財(cái)富的時(shí)候“太講面子”；三是對(duì)人情看得比較重。這幾個(gè)因素在進(jìn)行個(gè)稅的征收的時(shí)候造成了非常大的困難和障礙。第三，個(gè)人所得稅與居民生活指數(shù)的關(guān)系。近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平迅速提高，人們的工資待遇水平也有了很大改善和提高，而且政府在教育、住房、醫(yī)療、稅收等方面的改革利好也越來(lái)越多，人民群眾的消費(fèi)能力和水平也隨之有非常明顯的提高。不過因?yàn)楹荛L(zhǎng)一段時(shí)間，個(gè)人所得稅的設(shè)置沒有跟上現(xiàn)實(shí)實(shí)際情況的發(fā)展而進(jìn)行合理調(diào)整，這樣的情況下，我國(guó)只能修改個(gè)人所得稅相關(guān)的法律法規(guī)。

3 當(dāng)前國(guó)家新個(gè)稅改革所存在的問題

3.1 稅種多，稅源的分散隱蔽性比較高

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給政府部門工作的開展帶來(lái)一定的難度，政府部門很難實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控稅收。同時(shí)由于人民群眾本身的經(jīng)濟(jì)收入來(lái)源呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)收入范圍也不斷拓寬，經(jīng)濟(jì)收入方式不斷增多使得多項(xiàng)稅源的隱蔽性也越來(lái)越高，準(zhǔn)確區(qū)分以及全面監(jiān)控的難度越來(lái)越高。從現(xiàn)階段我國(guó)居民收入的主要來(lái)源來(lái)看，主要分為補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金等幾種不同的收入方式，整體上的監(jiān)控和難度相對(duì)較高。而由于缺乏針對(duì)先進(jìn)支付交易的有效財(cái)務(wù)報(bào)賬平臺(tái)與對(duì)賬單，稅務(wù)部門在事后查賬的過程中會(huì)遭遇非常多的困難。長(zhǎng)此以往，會(huì)使得征收個(gè)稅全面監(jiān)控難以實(shí)現(xiàn)，對(duì)當(dāng)前稅收結(jié)構(gòu)造成破壞，近期發(fā)生的范冰冰偷稅漏稅案例就是一個(gè)非常典型的案例[2]。

3.2 當(dāng)前的稅制模式很難體現(xiàn)其公平合理性

在法律的不斷改進(jìn)以及健全過程中，其對(duì)于我國(guó)公民的規(guī)范作用以及約束作用也進(jìn)一步加強(qiáng)，在此過程中公民的法律意識(shí)以及對(duì)于法律知識(shí)的了解也在不斷提升。現(xiàn)有的個(gè)人所得稅征收方式制度簡(jiǎn)單、征收便利，但與此同時(shí)也存在諸多問題會(huì)給個(gè)人所得稅的征收帶來(lái)巨大的困難。例如，該稅收制度無(wú)法準(zhǔn)確展示納稅人的實(shí)際納稅能力，存在有一部分經(jīng)濟(jì)收入水平較高的人存在分解真實(shí)收入達(dá)到避稅目的的現(xiàn)象；在操作各項(xiàng)可扣除費(fèi)用過程中會(huì)存在操作不合理、虛假等問題，個(gè)人薪金通常采用定額扣除模式扣除稅務(wù)；費(fèi)用扣除不合理，在按照當(dāng)前納稅模式繳納稅款的過程中，納稅人所需要繳納的稅費(fèi)種類在不斷增多，很多應(yīng)稅項(xiàng)目的界限相對(duì)模糊，所需要扣除的費(fèi)用類型也不斷增加，相關(guān)部門在個(gè)人所得稅繳納過程中無(wú)法和納稅人實(shí)際總體負(fù)擔(dān)能力結(jié)合保證納稅的合理性等。受到以上因素的影響，個(gè)人所得稅對(duì)于財(cái)政收入的分配功能會(huì)受到一定的弱化，稅款流失逐漸嚴(yán)重。

3.3 稅務(wù)征管手段不科學(xué)，限制征管水平提高

從我國(guó)現(xiàn)有的多種類型稅款和納稅人之間聯(lián)系緊密程度進(jìn)行分析，個(gè)人所得稅是聯(lián)系最為直接也是最緊密的稅收種類之一，為保障納稅人的合法利益以及納稅的合理性和公平性需要不斷改進(jìn)以及完善現(xiàn)有的稅收管理制度。當(dāng)前代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的個(gè)人所得稅征收方式還不夠完善，需要進(jìn)一步改進(jìn)扣繳制度以及個(gè)人申報(bào)制度的設(shè)置。銀行本身的金融系統(tǒng)的漏洞會(huì)對(duì)個(gè)體收入申報(bào)以及財(cái)產(chǎn)登記制度帶來(lái)非常大的影響，但現(xiàn)階段，市場(chǎng)流通環(huán)節(jié)中現(xiàn)金交易占到其中非常大的一部分，稅務(wù)征收部門在辨別個(gè)人收入以及私有財(cái)產(chǎn)真實(shí)性的過程中無(wú)法保障辨別的準(zhǔn)確性以及有效性，部分稅務(wù)工作人員在工作過程中也會(huì)存在一定的不規(guī)范性，如利用法律漏洞和自身的職務(wù)之便為他人提供逃稅通道，給我國(guó)稅收征管帶來(lái)極為不利的影響[3]。

4 改善我國(guó)目前個(gè)稅征收問題的措施

4.1 明確個(gè)稅目標(biāo)定位

稅務(wù)平等承擔(dān)的原則只能在綜合所得稅征收的時(shí)候表現(xiàn)出來(lái)，但是這種稅收制度的標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比較高，納稅人主體一定要具有很強(qiáng)的納稅意識(shí)才能推廣開來(lái)，因此，只有在全社會(huì)推廣法制精神和稅收控制制度與財(cái)會(huì)制度，才可以有效實(shí)施分類所得稅制，這樣在今后，一旦時(shí)機(jī)成熟，就可以逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合所得稅制。但是目前我們需要先搭建普遍的稅基制度，奠定個(gè)人所得稅的基石，逐步對(duì)調(diào)整收入的稅務(wù)分配作用進(jìn)行加強(qiáng)，然后以分類所得稅制的設(shè)置類目為依據(jù)，再搭建合乎社會(huì)形勢(shì)的稅務(wù)征收框架。

4.2 建立完善的稅務(wù)征收?qǐng)?zhí)行機(jī)制

針對(duì)我國(guó)的稅務(wù)征收存在的漏洞，需要對(duì)當(dāng)前的個(gè)人所得稅的稅務(wù)征收進(jìn)行改進(jìn)，明確稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的主體責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，以真正為納稅人和國(guó)家考慮的實(shí)際出發(fā)，從而達(dá)到納稅人與征稅機(jī)關(guān)友好合作的氛圍。在為納稅人提供服務(wù)的時(shí)候，要雙方相互尊重。只有這樣，才能控制稅務(wù)征收的整體水平和效率，在進(jìn)行納稅操作的時(shí)候，還要以保證應(yīng)收稅款為基礎(chǔ)，與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行稅務(wù)制度的調(diào)節(jié)，增強(qiáng)稅收管理能力，并逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合征收制。與此同時(shí)，還需要將納稅與個(gè)人信用制度聯(lián)合起來(lái)，充分利用好政府與銀行的支持，部門聯(lián)動(dòng)，最終使得稅務(wù)征收的合法性與全面性得到不斷增強(qiáng)[4]。

4.3 增強(qiáng)稅政能力

要真正規(guī)范稅務(wù)的征收結(jié)算系統(tǒng)，還需要不斷加強(qiáng)收入的實(shí)名制進(jìn)程，逐漸建立標(biāo)準(zhǔn)化的個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，對(duì)納稅人的收入來(lái)源進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保其繳納的標(biāo)準(zhǔn)化與合法化，進(jìn)一步防止偷稅漏稅的行為發(fā)生。與此同時(shí)，相關(guān)執(zhí)法部門還要不斷加強(qiáng)執(zhí)法力度，對(duì)偷稅漏稅的行為嚴(yán)肅懲處，強(qiáng)化司法制度的建設(shè)。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)當(dāng)前的新個(gè)稅改革可以說(shuō)在很大程度上取得了一定的效果，但同時(shí)也遇到了很大的考驗(yàn)，因此，相關(guān)部門及工作人員一定要盡快尋找解決方式，對(duì)我國(guó)的稅收系統(tǒng)進(jìn)行有效改進(jìn)，使居民綜合生活水平與納稅能力得到增強(qiáng)，最終推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步提升。

【參考文獻(xiàn)】

【1】楊丹.個(gè)人所得稅改革實(shí)施過程問題對(duì)策分析[J].才智，2016（20）：12.

【2】湯紅娜，張會(huì)彥.個(gè)稅改革存在的問題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（2）：225.

【3】孫佳寧.提高個(gè)稅起征點(diǎn)是更大的不公[J].南方人物周刊，2011（14）：22.

【4】孫鋼.個(gè)稅調(diào)節(jié)收入作用不大改革一步到位很難[EB/OL].搜狐財(cái)經(jīng)，http：//business.sohu.com/20100715/n273531372.shtml.