減稅為企業(yè)和民眾帶來實惠

劉欣

2019年全國兩會，中國國務院總理李克強在《政府工作報告》中指出，要實施更大規(guī)模減稅，普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔;深化增值稅改革，確保主要行業(yè)稅負明顯降低，確保所有行業(yè)稅負只減不增。3月20日，也就是全國兩會閉幕不到一周，國務院常務會議就審議通過了以增值稅改革為主要內容的一攬子減稅措施。隨后，財政部等相關部門印發(fā)了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》，明確了從4月1日起，深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。

減稅效果明顯

自1979年引進增值稅制度以來，增值稅已經(jīng)成為中國第一大稅種。深化增值稅改革，逐步建立現(xiàn)代增值稅制度是中國現(xiàn)階段稅制改革的一項重要任務，更是中共十八大以來中國財稅體制改革過程中的重要一步。

財政部副部長程麗華表示，此輪深化增值稅改革主要包括降低增值稅稅率水平，將制造業(yè)等現(xiàn)行16%的稅率降到13%，將交通運輸業(yè)等現(xiàn)行10%的稅率降到9%，保持6%一檔稅率不變。同時，擴大進項稅抵扣范圍，試行期末留抵退稅制度，對生產、生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減，確保所有行業(yè)稅負只減不增，預計全年減稅降負規(guī)模將超過1萬億元人民幣。

在中國，制造業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的基礎、實體經(jīng)濟的重要組成部分。在增值稅改革中，制造業(yè)一直是減稅規(guī)模最大、受益最為明顯的行業(yè)。

在前期營改增試點過程中，隨著納入試點的行業(yè)范圍逐步擴大，制造業(yè)企業(yè)可抵扣進項稅不斷增加，享受了凈減稅的改革紅利。2018年5月1日，增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。據(jù)稅務機關統(tǒng)計，此項措施2018年5-12月減稅2700億元，制造業(yè)減稅約945億元，占35%。

4月1日開始實施的深化增值稅改革，也是以制造業(yè)為減稅重點。程麗華表示，企業(yè)獲得減稅資金后，將擁有更多的資源用于設備更新、技術創(chuàng)新和升級改造，有利于增強企業(yè)的活力和競爭力，推動制造業(yè)從中低端邁向中高檔，加快新舊動能接續(xù)轉換，促進中國經(jīng)濟高質量發(fā)展。此外，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎產業(yè)，制造業(yè)享受的減稅紅利，還將通過價格機制由產業(yè)鏈條層層傳遞，讓更多的行業(yè)受益。

比亞迪股份有限公司稅務部經(jīng)理錢揚俊表示，2018年制造業(yè)增值稅稅率下調，比亞迪（深圳部分）的增值稅稅負下降2.44%，收到增值稅留抵退稅款近9億元;此次增值稅再下調3個百分點，讓比亞迪對未來發(fā)展充滿信心。2019年，比亞迪整體預計將減免稅款5.5億元，其中增值稅實際繳納稅款（不包括留抵）預計減免2億元，“減稅降費省下來的資金，很大一部分我們要繼續(xù)投入到技術研發(fā)中”。

不僅大型民企享受到減稅的紅利，中小企業(yè)也開始感受到增值稅稅率下調帶來的減負效應。北京普利德工程技術有限公司總經(jīng)理張文德表示，此次增值稅稅率下調，公司預計全年將減免稅款30萬元，這筆資金將用于產品升級和擴大再生產。張文德感觸頗深地說：“此輪減稅更加實在，也更加普惠，對我們中小企業(yè)來說是發(fā)展的一劑強心劑?！彼硎荆磉呍S多企業(yè)家朋友比以前更有心氣，也更有信心把企業(yè)做大做強。

消費者得實惠

在增值稅稅率下降后，許多行業(yè)相繼迎來了降價。國家發(fā)改委表示，成品油增值稅率由16%降低至13%。據(jù)此，國內汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元。據(jù)多家分析機構測算，折合92號汽油每升下降0.18元，0號柴油每升下降0.17元。

在電力行業(yè)，電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率調整為13%后，省級電網(wǎng)企業(yè)含稅輸配電價水平降低的空間全部用于降低一般工商業(yè)電價。此外，國家發(fā)改委決定調整中石油北京天然氣管道有限公司等13家跨省管道運輸企業(yè)管道運輸價格和各省（區(qū)、市）天然氣基準門站價格。要求各地價格主管部門在安排天然氣銷售價格時，統(tǒng)籌考慮增值稅率降低因素，切實將增值稅改革的紅利全部讓利于用戶。

中國鐵路總公司有關部門負責人介紹，除下調鐵路運輸服務增值稅稅率外，中國鐵路總公司決定，同步對國鐵運輸?shù)恼?、零擔、集裝箱等貨物運價相應下浮，取消翻卸車作業(yè)服務費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標準，主動將減稅降費效應傳遞給下游企業(yè)，預計每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

財政部財政科學研究所研究員、華夏新供給經(jīng)濟學研究院首席經(jīng)濟學家賈康表示，增值稅是流轉稅，雖然看起來首先是由企業(yè)承擔的，實際上企業(yè)承擔稅負之后，稅收負擔會在各相關企業(yè)的競爭中形成一系列轉嫁。運行到最后，這種負擔主要是由最終的消費者承擔的。

賈康表示，在增值稅這個第一大稅種上采取力度空前的減稅措施，自然會降低流轉稅負，實際上是擴大了企業(yè)參與競爭、優(yōu)勝劣汰的彈性空間。對增值稅這一流轉稅減稅后，各環(huán)節(jié)上的相關企業(yè)可酌情在競爭中對自己的產品和服務降價，以求在競爭中取得更有利的位置，保持或擴大自己的市場份額，最終利好的是消費者。而消費者得到了企業(yè)讓出的這個實惠，其實正是國家對企業(yè)減讓的稅金。

在增值稅稅率正式下調之前，市場上就已經(jīng)傳來智能手機、汽車等產品降價的消息。蘋果在線商店對中國區(qū)商品進行了價格下調，其中iPhone XS系列降價500元，iPhone XR降價300元，蘋果電腦和平板系列同樣有不同程度的降價。3月16日，寶馬（中國）和華晨寶馬聯(lián)合宣布，即日起下調在中國銷售的汽車產品的廠家建議零售價，最大降幅達6萬元。3月19日，一汽—大眾奧迪宣布，下調全系在售車型官方指導價，最大降幅達5.5萬元。林肯、沃爾沃、捷豹、路虎等汽車品牌也相繼宣布下調建議零售價。

賈康表示，從全鏈條看，國家的減稅政策將讓終端消費者受益。中國有近14億人的巨大消費市場，消費者在結構上以中等和中低收入群體為主。這些群體購買消費品的價內稅收負擔降低，就是使人民群眾對美好生活的需要在減稅過程中得到了更好滿足。

減稅紅利持續(xù)釋放

為促進擴大進口和消費，滿足人民美好生活需要，結合增值稅稅率下調等重大改革，經(jīng)國務院批準，國務院關稅稅則委員會決定自2019年4月9日起，調整進境物品進口稅（俗稱行郵稅）。

行郵稅是對個人攜帶、郵遞進境的物品關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合并征收的進口稅。中國規(guī)定，進境居民旅客個人自用進境物品總值在5000元以下的，海關予以免稅放行;對于超出部分的進境物品，按行郵稅征稅。為維持公平競爭的市場環(huán)境，行郵稅各稅目稅率應與歸入該稅目商品的同類進口貨物綜合稅率大體一致。

2019年以來，進口貨物增值稅稅率自4月1日起由16%、10%調整為13%、9%;進口罕見病藥品自3月1日起減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。為使增值稅改革紅利直接惠及廣大人民群眾，此次重點下調了日用消費品的行郵稅稅率，對食品等歸入稅目1的物品稅率由15%降至13%，對紡織品等歸入稅目2的物品稅率由25%降至20%。

以申報1000元的商品為例，稅率從25%下調到20%，稅費從250元下調到200元，少了50元。除了上述調整外，這次有關部門還規(guī)定，對國家規(guī)定減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口抗癌藥和罕見病藥，也按照貨物的3%稅率征稅。據(jù)介紹，這是為了確?；颊吣軌驅崒嵲谠诘叵硎軠p稅紅利，新政與進口藥品增值稅政策保持一致，擴大按較低稅率即貨物稅率的標準對藥品征稅。

對于正規(guī)海淘商家來說，從海外給中國境內消費者直郵包裹時，基本都會向海關報關并繳納行郵稅。這次不少與百姓生活密切相關的消費品，隨著“行郵稅”降低，其產品價格也有望隨之下調。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為，此前國內降低了國內貨物的增值稅，這次降低進境物品的進口稅，也是為了讓國內外商品能夠實現(xiàn)公平競爭。此舉也體現(xiàn)了中國擴大消費和擴大進口，實施更高水平開放的決心。

此外，中共中央辦公廳、國務院辦公廳近期還印發(fā)了《關于促進中小企業(yè)健康發(fā)展的指導意見》，其中明確指出要完善對中小企業(yè)發(fā)展的財稅支持政策，減輕中小企業(yè)稅費負擔。清理規(guī)范涉企收費，加快推進地方涉企行政事業(yè)性收費零收費。推進增值稅等實質性減稅，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收減免。根據(jù)實際情況，降低社會保險費率，支持中小企業(yè)吸納就業(yè)。

賈康認為，隨著增值稅稅率下調規(guī)定落地和一系列配套措施的相繼實施，企業(yè)將迎來輕裝前行和高質量發(fā)展的新動力，民眾也將能更好地分享改革開放帶來的成果。 /span>領導人會晤，屆時中東歐國家領導人將來華與會，共同描繪“16+1”合作未來發(fā)展的新藍圖，而克羅地亞會晤后共同發(fā)表的《中國-中東歐國家合作杜布羅夫尼克綱要》也將成為這一機制承上啟下的重要合作文件，為中國與中東歐國家真正搭建起“開放、合作、創(chuàng)新”之橋。