淺談全面預算管理在國有制造企業(yè)的推進

王同勇

摘 要 全面預算管理作為企業(yè)的重要管理工具，應該被企業(yè)加以有效利用。本文對全面預算管理在國有制造企業(yè)中的推進過程加以概述，對全面預算概念、體系搭建、預算編制、執(zhí)行過程控制、考核與信息化進程分別進行了簡要說明。

關鍵詞 全面預算管理 國有制造企業(yè) 預算過程控制

一、引言

隨著我國市場經濟秩序的進一步規(guī)范，國有制造企業(yè)在市場競爭當中也面臨著來自各方面的競爭壓力，企業(yè)想要獲得進一步的生存與發(fā)展，就需要實現資源整合、長遠規(guī)劃的生產經營管理模式。

二、國有制造企業(yè)的特點

我國國有制造企業(yè)一般體現出如下特點：一是體量龐大、崗位眾多。二是承擔社會責任，追求業(yè)績穩(wěn)步增長。三是部門業(yè)務范圍較專、較精，部門間協同作戰(zhàn)能力較差。上述因素導致部分國有制造企業(yè)內部“吃大鍋飯”現象嚴重，部門之間容易推諉扯皮，工作積極性缺失，難以達成企業(yè)的各項發(fā)展目標，缺少強而有力的管理工具和手段。

三、全面預算管理的概念

全面預算管理作為企業(yè)管理的核心管理工具之一，現已被國外大中型企業(yè)普遍采用，它是企業(yè)集團實現資源整合的有效手段。全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部在一定時期內所有經營活動、投融資活動和財務活動進行統(tǒng)籌安排，并以預算為標準，對預算執(zhí)行過程和結果進行控制、核算、分析、考評、獎懲等一系列管理活動的過程，可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落地，增強企業(yè)的核心競爭力，實現企業(yè)價值最大化。

四、全面預算管理在國有制造企業(yè)的推進過程

（一）組織體系建設是全面預算管理的根基

企業(yè)應建立塔式、層疊式管理體系和指標分配體制，明確各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制，并設立整合多項職能的獨立部門，作為全面預算管理的責任部門（下文假設為經濟運行部），全力推進全面預算管理建設工作。

（二）文件體系構建是全面預算管理的靈魂

一般而言，全面預算文件應涵蓋預算編制、審批、執(zhí)行、調整、監(jiān)督、分析和考核等多個方面。不但要形成指導性、總綱式的管理文件，還需用更加具體、細節(jié)、可實施性強的管理規(guī)定對總綱加以拓展。

（三）預算編制以業(yè)務為根本，關注點是年度計劃與歷史數據

1.預算表樣編制。全面預算的編制內容應根據企業(yè)年度生產經營計劃與歷史發(fā)生數據確定，以實際業(yè)務出發(fā)，最終以財務報表的形式進行體現。經濟運行部應首先確定本公司全面預算報表樣式，保證報表結構合理、揭露準確、涵蓋面廣。

2.預算表樣下發(fā)、填列與回收。確定預算表樣后，經濟運行部應根據公司各單位所管控的業(yè)務領域，確定報表填列的牽頭單位、配合單位，下發(fā)預算報表并按規(guī)定期限進行回收。如企業(yè)信息化程度較完善，上述工作均可在信息化平臺上進行。

3. 預算平衡。在匯總預算數據后，經濟運行部應協同財務管理部門對預算進行平衡與調差工作，積極協調各單位依照公司發(fā)展規(guī)劃調整預算數據，重新進行匯總、審核。預算平衡環(huán)節(jié)可多次進行，“多上多下”，保證最終預算切實滿足公司發(fā)展需求。

（四）預算執(zhí)行過程控制是全面預算管理的核心

過程控制是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，沒有行之有效的過程控制手段，再完美的預算數據也只能是一紙空談。過程控制手段的制定要充分結合本公司的實際情況，在公司內控框架允許的范圍內采取最有效的控制手段。在全面預算執(zhí)行控制過程中，可采取下列控制措施：

1.實行“數據支撐與要件”“明細審核制”。預算責任部門提供預算測算及預算實施的數據支撐和要件（例如項目所需物資的數量、單價、金額、用途，土建施工報價、物資采購招標等），經濟運行部按照所提供的支撐明細進行審核，剔除異常項目，擠干水分。

2.執(zhí)行“超序時進度預警制” “約談制”。經濟運行部按照本年度全面預算計劃，對于將要超預算的項目以及與實際產品節(jié)點、時間節(jié)點不符的預算項目，提前向責任部門預警，并進行約談或考核。

3.執(zhí)行“預算分析季報制”。預算責任部門應每季度與財務部門對賬，形成季度預算實際發(fā)生分析，報經濟運行部備案。

4.執(zhí)行“現場跟蹤調研制”。對于因不可預見事項造成的預算偏差，經濟運行部應進行現場調研和實地勘驗，并加強對重點項目的過程監(jiān)控。

5.執(zhí)行“物資閉環(huán)管理”。加強物資全壽命周期管理，對有回收價值的物資可采取以舊換新制。

（五）強效考核機制是全面預算管理的推進器

全面預算的考核本質上是一種過程管理，是一個不斷制訂計劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA循環(huán)過程。為了使預算制度行之有效，企業(yè)應確?？己酥贫葒栏駡?zhí)行，而不僅是“罰酒三杯”。在全面預算考核階段，可采取以下管理原則：

1.采取“先寬后嚴、逐年收緊”的三年累進方式。在企業(yè)實行全面預算管理的第一年，各項條件均不成熟，此時應只對整體的預算目標進行考核；實行第二年，已對預算過程有所熟悉，此時應將考核面覆蓋到各個子項指標中；實行第三年及以后，預算數據已經得到充分積累，可以將考核政策細化到預算控制的各個方面，分項嚴控，確保沒有漏網之魚。

2.考核層層落實制度。受考核的部門要結合本部門績效考核制度，將考核金額層層向下分解落實，達到落實控制責任、確保指標落地的目的。

3.執(zhí)行“責任豁免原則”。指因不可抗因素、非責任單位內部原因造成預算增加或減少的責任應得以豁免。

（六）信息化、網絡化是全面預算管理的目標

全面預算管理過程信息量大、流程復雜、涉及面廣，其復雜程度單靠人力手工難以完成，因此，促進預算管理從手工編制轉變?yōu)樾畔⒒芾硎鞘钟斜匾?。通過建立和應用預算管理信息平臺，可以實現預算管理過程的自動化，還可以充分利用歷史數據，全面提升整體管理水平和效率。

（作者單位為渤海造船廠集團有限公司）