信息公司項(xiàng)目成本管理在企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用

王丹

中煤信息技術(shù)（北京）有限公司 北京 100013

1 背景

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，企業(yè)的成本管理越來(lái)越引起重視，項(xiàng)目特點(diǎn)是項(xiàng)目的臨時(shí)性和獨(dú)特性，與傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式具有較大的不同，因此傳統(tǒng)成本管理方法不能滿(mǎn)足項(xiàng)目型企業(yè)的管理的要求，本文基于項(xiàng)目型信息公司在實(shí)際工作中的成本管理的探索和應(yīng)用進(jìn)行探討[1]。

2 意義

由于項(xiàng)目的獨(dú)特性，每個(gè)項(xiàng)目的資源投入都不同，進(jìn)度不同，進(jìn)而每個(gè)項(xiàng)目的成本也不同，項(xiàng)目成本對(duì)制定企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)、項(xiàng)目的預(yù)算、項(xiàng)目的執(zhí)行、績(jī)效考核、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都是重要因素。因此，如何對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本管控、成本核算、成本統(tǒng)計(jì)具有重大的意義。

3 實(shí)施的基礎(chǔ)

為保證項(xiàng)目成本管理的順利落地，必須有多方位的保障體系，信息公司在以下幾方面做了改革：

3.1 組織架構(gòu)

公司建立項(xiàng)目管理會(huì)、項(xiàng)目管理辦公室。公司的班子擔(dān)任項(xiàng)目管理會(huì)的成員，保證項(xiàng)目的各項(xiàng)制度及管理的順利落地和推進(jìn)。項(xiàng)目管理辦公室，推進(jìn)項(xiàng)目的制度編制，體系的建立，和推進(jìn)項(xiàng)目管理的日常工作[2]。

3.2 制度基礎(chǔ)

公司頒布了項(xiàng)目管理制度和項(xiàng)目管理的全流程，規(guī)范項(xiàng)目的全生命周期的管理和項(xiàng)目流程。項(xiàng)目管理制度涵蓋了項(xiàng)目的啟動(dòng)，立項(xiàng)直至驗(yàn)收等的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證項(xiàng)目管理和執(zhí)行的每個(gè)環(huán)節(jié)均有標(biāo)準(zhǔn)可以參考和執(zhí)行。

3.3 信息化基礎(chǔ)

信息公司推行項(xiàng)目的全生命周期的線(xiàn)上管理，信息化的基礎(chǔ)保證了項(xiàng)目成本收集、統(tǒng)計(jì)、分配、結(jié)轉(zhuǎn)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

成本模型基礎(chǔ)：

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況構(gòu)建了一下成本模型，項(xiàng)目成本=人工成本+變動(dòng)成本 +采購(gòu)成本，其中人工成為項(xiàng)目的主要構(gòu)成成本。模型如圖1：

圖1 項(xiàng)目成本模型

4 項(xiàng)目成本管控措施

在建立以上公司架構(gòu)和項(xiàng)目的管理流程和制度后，公司做到項(xiàng)目的全生命周期的管理，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行成本管控：

4.1 項(xiàng)目的生命周期管理

在項(xiàng)目的啟動(dòng)階段做好項(xiàng)目的立項(xiàng)工作，首先，項(xiàng)目立項(xiàng)工作要做好項(xiàng)目的WBS分解工作，將項(xiàng)目分解為項(xiàng)目啟動(dòng)、項(xiàng)目調(diào)研、方案設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)實(shí)現(xiàn)、系統(tǒng)測(cè)試部署、客戶(hù)培訓(xùn)、系統(tǒng)上線(xiàn)支持、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目運(yùn)維階段，在每個(gè)階段需要細(xì)化子任務(wù)，每個(gè)任務(wù)需對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的資源、項(xiàng)目的投入工時(shí)、項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度。一般在此部分使用甘特圖進(jìn)行展示。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃安排項(xiàng)目的進(jìn)度及資源配置。項(xiàng)目管理辦公室會(huì)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的周報(bào)，比對(duì)此甘特圖計(jì)算項(xiàng)目的成本和進(jìn)度是否超計(jì)劃，進(jìn)行項(xiàng)目的控制[3]，見(jiàn)圖2。

圖2 甘特圖

4.2 項(xiàng)目的需求控制

要充分調(diào)研，充分掌握客戶(hù)的需求，避免后期的需求的變更和需求的蔓延。

需求變更的控制：前期充分調(diào)研，充分討論業(yè)務(wù)人員的需求，避免因?yàn)殡p方理解不一致，可以采取單周會(huì)議，充分溝通匯報(bào)；前期繪制業(yè)務(wù)流程圖、繪制項(xiàng)目原型，在以上溝通的基數(shù)上確定模塊的每項(xiàng)細(xì)節(jié)，并需要客戶(hù)的簽字確認(rèn)后，在進(jìn)行下一步的開(kāi)發(fā)。事實(shí)證明前期的需求確認(rèn)可以減少大量的重復(fù)返工成本，節(jié)約項(xiàng)目成本、保證項(xiàng)目按時(shí)交付。

項(xiàng)目變更一定要遵循項(xiàng)目變更流程，項(xiàng)目變更流程是需要項(xiàng)目管理委員會(huì)通過(guò)才能進(jìn)行，在制度和流程上杜絕不必要和非正常項(xiàng)目變更，也可為后續(xù)管理提供經(jīng)驗(yàn)。

4.3 項(xiàng)目信息化控制

項(xiàng)目成員通過(guò)移動(dòng)端填報(bào)每天的項(xiàng)目工時(shí)、項(xiàng)目的子任務(wù)，和每天的工作內(nèi)容。項(xiàng)目工時(shí)可將小時(shí)對(duì)應(yīng)到具體項(xiàng)目上，保證了項(xiàng)目的工時(shí)真實(shí)準(zhǔn)確性。項(xiàng)目經(jīng)理需確認(rèn)其項(xiàng)目組成本員工時(shí)的真實(shí)和準(zhǔn)確性。項(xiàng)目管理系統(tǒng)通過(guò)填報(bào)的工時(shí)和該員工的工資標(biāo)準(zhǔn)自動(dòng)生成項(xiàng)目成本，這樣可以實(shí)時(shí)查看項(xiàng)目人工成本。

項(xiàng)目的所有數(shù)據(jù)均在系統(tǒng)里進(jìn)行填報(bào)，收入，采購(gòu)成本、人工成本、其他費(fèi)用、調(diào)整系數(shù)、成本的計(jì)提比率均在系統(tǒng)完成，并將結(jié)果作為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，錄入erp中。項(xiàng)目的商機(jī)、立項(xiàng)、執(zhí)行、需求變更、項(xiàng)目的調(diào)整、項(xiàng)目的驗(yàn)收均在系統(tǒng)記錄。保證系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看項(xiàng)目的真實(shí)數(shù)據(jù)，以及為財(cái)務(wù)做項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)提供有效的保證。

4.4 項(xiàng)目掙值分析控制

掙值管理是實(shí)際上完成的作業(yè)的計(jì)劃價(jià)值量，采用計(jì)劃的單價(jià)或預(yù)算成本表示在項(xiàng)目預(yù)算時(shí)間內(nèi)已完成實(shí)際作業(yè)量的一個(gè)變量。

掙值分析的三個(gè)基本參數(shù)包括：計(jì)劃值（PV）、實(shí)際成本（AC）和掙值（EV）。四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：進(jìn)度偏差（SV）、成本偏差（CV）、成本執(zhí)行指標(biāo)（CPI）和進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)（SPI）。

PV=BCWS=計(jì)劃工作量＊計(jì)劃單價(jià)

AC=ACWP=已完成工作量＊實(shí)際單價(jià)

EV=BCWP=已完成工作量＊計(jì)劃單價(jià)

CPI=EV/AC=BCWP/ACWP；SPI=EV/PV=BCWP/BCWS

定期項(xiàng)目管理辦公室，會(huì)根據(jù)大家的周報(bào)和系統(tǒng)填報(bào)情況進(jìn)行CPI和SPI的評(píng)估，兩組數(shù)據(jù)均大于1的，表現(xiàn)正常或比較好的項(xiàng)目，CPI和SPI有一組數(shù)據(jù)小于1，要進(jìn)行深入分析，嚴(yán)重背離的項(xiàng)目要對(duì)項(xiàng)目管理委員會(huì)進(jìn)行解釋及進(jìn)行項(xiàng)目變更，根據(jù)項(xiàng)目的完成情況對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

5 成本核算實(shí)際應(yīng)用的創(chuàng)新及改進(jìn)方面

5.1 成本財(cái)務(wù)核算的調(diào)整系數(shù)

成本在系統(tǒng)自動(dòng)算好每個(gè)項(xiàng)目成本后，每個(gè)業(yè)務(wù)部還需根據(jù)分?jǐn)傁禂?shù)進(jìn)行的間接費(fèi)用（部門(mén)管理人員成本、房租等）進(jìn)行分?jǐn)?。每個(gè)項(xiàng)目形成一個(gè)小的利潤(rùn)中心。可以在此基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)一步，每個(gè)事業(yè)部之間使用人員也要實(shí)施人員之間的買(mǎi)賣(mài)，每個(gè)事業(yè)部也形成一個(gè)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)中心，在此基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)部經(jīng)理進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

5.2 成本的按收入計(jì)提

成本現(xiàn)在是按照收入的確認(rèn)百分比確認(rèn)確認(rèn)項(xiàng)目成本，未確認(rèn)項(xiàng)目收入的成本先計(jì)入勞務(wù)成本，此科目性質(zhì)為資產(chǎn)類(lèi)，為信息公司的存貨，當(dāng)收到發(fā)票后確認(rèn)收入，后可計(jì)入相同比例的成本。信息公司以后可根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度分別確認(rèn)項(xiàng)目的收入和成本，可以避免利潤(rùn)的忽高忽低，也可更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也更有利于現(xiàn)金流的規(guī)劃，避免資金流的風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)以上的努力，信息公司的成本趨于精準(zhǔn)，更有助于企業(yè)的精細(xì)化管理，提升了員工的積極性，提升了項(xiàng)目管理水平，提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。