大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅收征管信息系統(tǒng)

康翔 江慧倫

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，各類(lèi)信息技術(shù)的應(yīng)用產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)。在新形勢(shì)驅(qū)動(dòng)下，傳統(tǒng)稅收征管模式已無(wú)法滿足實(shí)際需要。該文立足于大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景，剖析了目前稅收征管面臨的新問(wèn)題和大數(shù)據(jù)帶來(lái)的新機(jī)遇。利用項(xiàng)目管理的思想在原有的稅收征管模型下，融合時(shí)代大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，提出稅收征管與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)相結(jié)合的框架設(shè)計(jì)，達(dá)到優(yōu)化稅收征管的目的。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；項(xiàng)目管理；稅收征管

中圖分類(lèi)號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2019）05-0009-02

1 概述

21世紀(jì)是一個(gè)大數(shù)據(jù)的時(shí)代，移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的普及、社交媒體的大眾化和電子商務(wù)、電子政務(wù)的飛速發(fā)展。在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)的“管戶制”稅收征管模式向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)化是必然趨勢(shì)，但是龐大的信息量加劇了集合核心信息的難度和泄露信息的風(fēng)險(xiǎn)，所以，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)高效性、預(yù)測(cè)性、透明化的特點(diǎn)，建立符合時(shí)代要求的稅收征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)成為需要解決的問(wèn)題[1]。

2 傳統(tǒng)稅收征管模式存在的問(wèn)題

2.1 不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化

現(xiàn)有的稅收制度已經(jīng)不適應(yīng)大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。一方面，電商、微商等其他互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營(yíng)模式迅速發(fā)展，現(xiàn)有的稅法稅收制度對(duì)該領(lǐng)域的稅收征管制度仍不明確，網(wǎng)上交易領(lǐng)域成為稅源流失最嚴(yán)重的地帶之一。另一方面，近幾年在國(guó)家的“引進(jìn)來(lái)，走出去”和“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略”下，市場(chǎng)上的跨國(guó)企業(yè)和高科技企業(yè)得到良好的發(fā)展，但由于與傳統(tǒng)的實(shí)體企業(yè)存在差異，他們可以把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅負(fù)較低的國(guó)家，導(dǎo)致本國(guó)稅基不斷被侵蝕。再者，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)愈發(fā)復(fù)雜，許多企業(yè)在其他地方會(huì)有分公司，但決策和財(cái)務(wù)最終都是由總公司把關(guān)。然而，由于地域管轄權(quán)等原因，各地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司交流上存在一定的阻礙，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法快速，精準(zhǔn)地掌握公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況，所以，現(xiàn)有的稅收征管制度不利于稅務(wù)部門(mén)對(duì)該公司的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稽查[2]。

2.2 稅收征管中的信息不對(duì)稱問(wèn)題

征納雙方對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況了解程度不對(duì)等，會(huì)造成納稅申報(bào)上的信息不對(duì)稱的問(wèn)題，同樣，征納雙方解讀相關(guān)稅法稅收政策的看法有偏差也會(huì)容易出現(xiàn)逆向選擇的問(wèn)題。所以，如若涉稅人員和有關(guān)部門(mén)各自擁有的涉稅信息無(wú)法數(shù)據(jù)共享或者互換數(shù)據(jù)的渠道不通暢，都將會(huì)加劇信息的不對(duì)稱。最終導(dǎo)致征稅效率低且成本大，社會(huì)資源存在鋪張浪費(fèi)的后果[3]。

2.3 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)，由于其針對(duì)性強(qiáng)和實(shí)用性高而被廣泛運(yùn)用到其他領(lǐng)域。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，全面分析納稅人具體實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理，評(píng)估納稅人的經(jīng)營(yíng)情況以及繳稅情況等，從而提升稅收征管質(zhì)量，提高納稅人的稅法遵從度[4]。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論開(kāi)始引起我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的重視。其次，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析是以涉稅信息為基礎(chǔ)的，雖然在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)量大，但由于稅務(wù)部門(mén)獲取納稅人生產(chǎn)數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)能力有限，長(zhǎng)久沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口和采集機(jī)制，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理受制于涉稅信息缺乏。不僅由于信息孤島導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以進(jìn)行，而且稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的技術(shù)單一、不健全也使運(yùn)用傳統(tǒng)的比較分析方法的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在大數(shù)據(jù)背景中遭到淘汰[5]。

3 大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅收征管模式的推動(dòng)

3.1 適應(yīng)新型經(jīng)營(yíng)模式的稅收管理

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查、加強(qiáng)管理”，現(xiàn)在的征管模式與現(xiàn)實(shí)逐漸存在脫軌現(xiàn)象，則大數(shù)據(jù)系統(tǒng)在這就起到接軌的核心作用。[6]在這個(gè)爆炸式的信息時(shí)代，將大數(shù)據(jù)融入稅收征管工作中將更符合時(shí)代的要求。

3.2 提高稅收征管的效率

大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是體量大、數(shù)據(jù)類(lèi)型多樣化、運(yùn)行速度快。若我們實(shí)現(xiàn)對(duì)海量數(shù)據(jù)集中處理，就像對(duì)礦砂進(jìn)行精細(xì)地處理才能夠從中淘出具有價(jià)值的黃金一樣將大數(shù)據(jù)的優(yōu)點(diǎn)發(fā)揮極致，稅收征管效率將會(huì)大幅提升。例如，通過(guò)運(yùn)用網(wǎng)上辦稅廳、微信公眾平臺(tái)、二維碼掃描、電子稅務(wù)局APP、自然人稅收征管系統(tǒng)等多功能電子載體，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸 [1]。

3.3 改善了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究如何在一個(gè)具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制到最低的理論。大數(shù)據(jù)背景能夠?yàn)槎愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)創(chuàng)優(yōu)越條件，詳細(xì)的數(shù)據(jù)和先進(jìn)的技術(shù)支持便利了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有涉稅信息進(jìn)行篩選、甄別和鑒定，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷納稅人在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的精確性。整體上強(qiáng)化了稅源監(jiān)管，避免稅款流失[7]。

4 稅收征管大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)

稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等工作，現(xiàn)行的稅務(wù)征管流程包括六個(gè)環(huán)節(jié)：納稅登記、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)、稅款繳納、納稅評(píng)估、納稅稽查[1]。結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺(tái)，以優(yōu)化稅收管理為目的，提出稅收征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)，如圖1所示。

在前三個(gè)環(huán)節(jié)納稅登記、發(fā)票領(lǐng)用和納稅申報(bào)中，納稅人可以通過(guò)接口如：電子稅務(wù)局，自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端和金稅三期等網(wǎng)上辦稅渠道和ERP等辦業(yè)務(wù)渠道自行錄入企業(yè)和法人相關(guān)信息，完成網(wǎng)上申報(bào)納稅等涉稅事項(xiàng)。同時(shí)又和其他相關(guān)繳費(fèi)銀行合作，保證數(shù)據(jù)通暢共享，透明準(zhǔn)確。各數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)于各類(lèi)商業(yè)和管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)收集、存儲(chǔ)、管理和分析，整合后實(shí)現(xiàn)各數(shù)據(jù)庫(kù)在平臺(tái)上的共享，使信息歸納入稅收數(shù)據(jù)庫(kù)中，最后可直接根據(jù)稅收數(shù)據(jù)庫(kù)的信息對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，當(dāng)發(fā)現(xiàn)信息不一致問(wèn)題時(shí)，可直接返回提醒納稅人對(duì)信息進(jìn)行更正和修訂，若納稅人屢勸不改，則可根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)納稅人進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

將當(dāng)代的互聯(lián)網(wǎng)、科技和大數(shù)據(jù)庫(kù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)無(wú)紙化、涉稅申請(qǐng)無(wú)紙化、審核審批無(wú)紙化、辦理結(jié)果無(wú)紙化、自動(dòng)歸檔無(wú)紙化，這不僅使納稅人“足不出戶、隨時(shí)隨地、無(wú)紙辦稅”，而且實(shí)現(xiàn)了稅收管理無(wú)紙化，大大提高稅收管理的效率和信息的準(zhǔn)確度。充分利用大數(shù)據(jù)，各大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，符合了爆炸性信息時(shí)代的要求，也減少了許多由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的征收管理問(wèn)題。信息的快速、完整和準(zhǔn)確也相應(yīng)地使納稅評(píng)估結(jié)果更精確，信息結(jié)果反饋也更及時(shí)，在這背景下，信息更通暢、透明，促進(jìn)征納雙方合作互信，很大程度上減少了稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在日常生活中發(fā)揮越來(lái)越重要的角色，大數(shù)據(jù)給稅收征管帶來(lái)的問(wèn)題不容忽視，但同時(shí)它也帶來(lái)新的機(jī)遇。大數(shù)據(jù)在稅收征管面臨的問(wèn)題上有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，它在處理信息不對(duì)稱問(wèn)題、稅收評(píng)估不夠準(zhǔn)確、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不足等問(wèn)題上起到積極的作用。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該注重樹(shù)立大數(shù)據(jù)思維，在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中尋找變革的突破口，積極引領(lǐng)我國(guó)稅收征管模式與時(shí)代接軌，同時(shí)國(guó)家應(yīng)大力支持大數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)思想教育工作的投入，為稅收征管創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。

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